【文章內(nèi)容簡介】 。勞務(wù)報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均為20%。（4）假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅。要求：（1）計算王某當(dāng)月工資薪金收入的應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。（2）計算王某一次性獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。（3）計算王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。（4）計算王某當(dāng)月稿費收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。（5）計算王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。參考答案：（1）當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝（80002000）20％375＝825（元）（2）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎金平均額＝20000/12＝（元）根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)為25。一次性獎金應(yīng)納個人所得稅＝2000010％－25＝1975（元）（3）股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝1000020％＝2000（元）（4）稿費收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝（2000800）20％（130％）＝168（元）（5）講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝5000（120％）20％＝800（元）試題點評：本題考核個人所得稅的計算?；镜拇牍接嬎?，學(xué)習(xí)中應(yīng)該會遇到很多這方面的題目，并不是太難。第二篇：2018年初級會計職稱考試真題及答案解析2018年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》考試真題及答案解析單項選擇題 本題共24小題，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。1.[單選題]2011年10月5日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)出售給乙公司，出售價款為1500萬元，甲公司該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，2011年10月5日，該項投資性房地產(chǎn)的成本為2000萬元，已計提折舊1100萬元。不考慮其他因素，則甲公司處置該投資性房地產(chǎn)對其2011營業(yè)利潤的影響為()萬元。參考答案：A參考解析：甲公司處置該投資性房地產(chǎn)對其2011營業(yè)利潤=計入其他業(yè)務(wù)收入的金額1500賬面價值(20001100)=600(萬元)。2.[單選題] 企業(yè)按面值發(fā)行債券時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目，存在差額的，應(yīng)記入()科目?！⒄{(diào)整參考答案：A參考解析：企業(yè)按面值發(fā)行債券時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目，存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。3.[單選題]大明公司在2017年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同收入200000元，當(dāng)年實際發(fā)生成本120000元，預(yù)計已完工80%，則該企業(yè)2017確認(rèn)收入為()元。參考答案：B參考解析：該2017確認(rèn)收入=20000080%=160000(元)。4.[單選題] 企業(yè)接受新投資者投資時其實際繳納的出資額大于其所享有注冊資本所占份額的部分應(yīng)計入（）?！渌Y本公積—資本溢價參考答案：D參考解析：企業(yè)接受新投資者投資時其實際繳納的出資額大于按約定計算的在注冊資本中所占份額的部分記入“資本公積—資本溢價”科目。5.[單選題]甲公司2018年12月1日庫存商品借方余額為1200萬元，對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額為30萬元，當(dāng)期銷售庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)的成本為400萬元，當(dāng)期完工入庫的庫存商品成本為500萬元。12月31日庫存商品的可變現(xiàn)凈值為1290萬元，則甲公司2018年12月31日需要計提的存貨跌價準(zhǔn)備為(??)萬元。0參考答案：D參考解析：庫存商品期末余額=1200400500=1300(萬元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1290萬元，需提足的存貨跌價準(zhǔn)備=13001290=10(萬元)。存貨跌價準(zhǔn)備在未計提(轉(zhuǎn)回)時的余額=3030400/1200=20(萬元)，所以甲公司2018年12月31日存貨跌價準(zhǔn)備需計提的金額=1020=10(萬元)。面6.[單選題]某公司年初資本公積為1500萬元，本年已入賬交易性金融資產(chǎn)公允價值增值凈額200萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增資本300萬元。不考慮其他因素，該公司年末的資本公積為（）萬元。(2016年)解參考答案：C參考解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益，資本公積轉(zhuǎn)增資本會減少資本公積，所以該公司年末的資本公積=1500300=1200(萬元)。7.[單選題]甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月初無在產(chǎn)品，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料成本205萬元，生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資80萬元，車間管理人員工資15萬元，行政管理部門人員工資120萬元，車間機器設(shè)備折舊費54,96萬元，當(dāng)月投產(chǎn)1200件產(chǎn)品全部完工，則月末完工產(chǎn)品的單位成本為（）元。：參考答案：B 配未分配利潤科目。查看筆記(1)27.[多選題] 下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有()。參考答案：ABD38.[判斷題]短期利潤分享計劃，是指因職工提供服務(wù)而與職工達成的基于利潤或其他經(jīng)營成果提供薪酬的協(xié)議。()參考答案： 對配，生產(chǎn)費用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，其他加工費用發(fā)生較為均衡，期末在產(chǎn)品的完工程度平均按50%計算。甲公司2014年6月有關(guān)AB產(chǎn)品成本費用資料如下；資料一；月初A在產(chǎn)品220件，直接材料為220000元，直接人工為18000元，制造費用為26000元。B在產(chǎn)品100件，直接材料為100000元，直接人工為8100元，制造費用為11200元。資料二；本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品780件，本月完工產(chǎn)品840件，月末在產(chǎn)品160件。B產(chǎn)品投產(chǎn)400件，完工420件，月末在產(chǎn)品80件。本月生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工時30000小時，B產(chǎn)品20000小時。資料三；本月生產(chǎn)AB產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費用資料如下；(單位；元)(1)本月倉庫發(fā)出材料匯總表如下；(2)當(dāng)月職工薪酬分配表如下；(3)計提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊85000元，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊55000元，行政管理用固定資產(chǎn)折舊30000元。(4)以銀行存款支付當(dāng)月車間生產(chǎn)工人勞保用品費2000元。要求；根據(jù)上述資料，回答第(1)～(5)題。47.[不定向選擇題] [查看材料] 根據(jù)資料三中業(yè)務(wù)(1)的有關(guān)表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。參考答案：AD參考解析：車間機物料耗用應(yīng)計入制造費用。48.[不定向選擇題] [查看材料] 根據(jù)資料三中業(yè)務(wù)(2)，對職工薪酬費用的處理中，不正確的有()。參考答案：AB參考解析：生產(chǎn)人員的薪酬計入生產(chǎn)成本，車間管理人員的薪酬計入制造費用。49.[不定向選擇題] [查看材料] 根據(jù)資料二及資料三，當(dāng)月AB產(chǎn)品分別負(fù)擔(dān)的制造費用為()元。參考答案：AC參考解析：制造費用分配率=(3000+50000+55000+2000)/(30000+20000)=2,2。A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=300002,2=66000(元)。B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=200002,2=44000(元)。50.[不定向選擇題] [查看材料] 月末，對A產(chǎn)品成本的表述中，不正確的是()。參考答案：C參考解析：A產(chǎn)品成本計算單；51.[不定向選擇題] [查看材料] 月末，對B產(chǎn)品成本的表述中，正確的有()。參考答案：ACD參考解析：B產(chǎn)品成本計算單；共享題干題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確認(rèn)條件。2013年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下；(1)1日，預(yù)收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當(dāng)日通過銀行收妥剩余款項。(2)8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發(fā)出，款項至月末尚未收到。(3)11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標(biāo)價為200元(不含增值稅)。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。增值稅專用發(fā)票已開出，貨款已收到。(4)15日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)并退回相應(yīng)款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當(dāng)月確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本70萬元。要求；根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。52.[不定向選擇題] [查看材料] 根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司采用預(yù)收款方式銷售商品應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為()。，確認(rèn)商品銷售收入200萬元，確認(rèn)商品銷售收入300萬元，確認(rèn)增值稅銷項稅額85萬元，確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元參考答案：CD參考解析：采用預(yù)收款方式銷售商品，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入和納稅義務(wù)，發(fā)出商品前應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收款項。2013年12月1日收到預(yù)收賬款； 借；銀行存款200貸；預(yù)收賬款200 2013年12月25日發(fā)出商品，確認(rèn)收入； 借；預(yù)收賬款585 貸；主營業(yè)務(wù)收入500 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85 收到剩余款項；借；銀行存款385 貸；預(yù)收賬款38553.[不定向選擇題] [查看材料] 根據(jù)資料(3)，甲公司下列會計處理結(jié)果中，正確的是()。參考答案：C參考解析：商業(yè)折扣是銷售前發(fā)生的，不影響收入，直接從售價中扣除，不計入到財務(wù)費用中。涉及商業(yè)折扣的銷售商品賬務(wù)處理如下； 借；銀行存款421,2 貸；主營業(yè)務(wù)收入360 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)61,254.[不定向選擇題] [查看材料] 根據(jù)資料(4)下列各項中，關(guān)于甲公司接受退貨會計處理結(jié)果正確的是()。A.“以前損益調(diào)整”科目增加30萬元參考答案：BCD參考解析：資料(4)的分錄如下； 借；主營業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17 貸；銀行存款117 借；庫存商品70 貸；主營業(yè)務(wù)成本7055.[不定向選擇題] [查看材料] 根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司12月份營業(yè)成本的金額是()萬元。參考答案：C參考解析：本月的銷售收入=(1)500+(2)300+(3)360(4)100=1060(萬元)，銷售成本=1060(130%)=742(萬元)借；主營業(yè)務(wù)成本742 貸；庫存商品742共享題干題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年12月1日，該企業(yè)“原材料——甲材料”科目期初結(jié)存數(shù)量為2000千克，單位成本為15元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。12月份發(fā)生有關(guān)甲材料收發(fā)業(yè)務(wù)或事項如下；(1)10日，購入甲材料2020千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為32320元，增值稅稅額為5494,4元，銷售方代墊運雜費2680元（不考慮增值稅），運輸過程中發(fā)生合理損耗20千克。材料已驗收入庫，款項尚未支付。(2)20日，銷售甲材料100千克，開出增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000元，增值稅稅額為340元，材料已發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。(3)25日，本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料3000千克，生產(chǎn)車間一般耗用甲材料100千克。(4)31日，采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲材料成本。(5)31日，預(yù)計甲材料可變現(xiàn)凈值為12800元。要求；根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。56.[不定向選擇題] [查看材料] 根據(jù)資料(2),下列各項中，該企業(yè)銷售甲材料的會計處理結(jié)果正確的是（）。參考答案：CD參考解析：企業(yè)銷售原材料確認(rèn)收入的賬務(wù)處理為； 借；應(yīng)收賬款 2340 貸；其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34057.[不定向選擇題] [查看材料] 根據(jù)資料（1），下列各項中，該企業(yè)購入甲材料會計處理結(jié)果正確的是（）。,5元參考答案：ACD參考解析：購入原材料的賬務(wù)處理為； 借；原材料（32320+2680)35000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5494,4 貸；應(yīng)付賬款 40494,4甲原材料的總成本=32320+2680=35000(元），實際入庫數(shù)量=2020—20=2000(千克），所以甲材料入庫單位成本=35000247。2000=17,5(元/千克），故選項A、C、D正確；原材料采購過程中發(fā)生的合理損耗，已經(jīng)反映在總成本中，不會增加總成本，故選項B錯誤。558.[不定向選擇題] [查看材料] 根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)出材料會計處理正確的是（）。參考答案：BD參考解析：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計入生產(chǎn)成本，故選項A錯誤、選項B正確；生產(chǎn)車間一般耗用原材料應(yīng)計人制造費用，故選項C錯誤、選項D正確。59.[不定向選擇題] [查看材料] 根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理結(jié)果正確的 是（）。,58元,25元參考答案：BD參考解析：企業(yè)發(fā)出原材料采用月末一次加權(quán)平均法核算，本月甲原材料加權(quán)平均單位成本=(2000X15+2000X17,5)247。(2000+2000)=16,25(元/千克）。結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲原材料成本的賬務(wù)處理為；借；其他業(yè)務(wù)成本（100X16,25)1625 生產(chǎn)成本（3000X16,25)48750 制造費用（100X16,25)1625 貸；原材料 5200060.[不定向選擇題] [查看材料] 根據(jù)期初資料、資料（1）至（5)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)12月末原材料的會計處理結(jié)果表述正確的是（）?！按尕洝表椖康摹霸牧稀苯痤~為12800元，不計提存貨跌價準(zhǔn)備參考答案：ABC參考解析：期末結(jié)存甲材料成本=(4000—3200)X16,25=13000(元），原材料成本大于可