【文章內(nèi)容簡介】 映銷售收入的銷售預(yù)算。反映成本、費用支出的生產(chǎn)費用預(yù)算(又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、期間費用預(yù)算。反映資本支出活動的資本預(yù)算等。綜合預(yù)算是反映財務(wù)活動總體情況的預(yù)算,如反映財務(wù)狀況的預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計財務(wù)狀況變動表,反映財務(wù)成果的預(yù)計損益表。上述各種預(yù)算間存在下列關(guān)系:銷售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點,它構(gòu)成生產(chǎn)費用預(yù)算、期間費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ)。現(xiàn)金預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費用預(yù)算、期間費用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。預(yù)算損益表要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)費用預(yù)算、期間費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制,預(yù)計資產(chǎn)負債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負債表和銷售、生產(chǎn)費用、資本等預(yù)算編制,預(yù)計財務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表編制。編制財務(wù)計劃大致要經(jīng)過以下程序:(1由企業(yè)最高管理當(dāng)局根據(jù)財務(wù)決策提出一定時期的經(jīng)營目標,并向各級、各部門下達規(guī)劃指標。(2各級、各部門在規(guī)劃指標范圍內(nèi),編制本部門預(yù)算草案。(3由財務(wù)部門或預(yù)算委員會對各部門預(yù)算草案進行審核、協(xié)調(diào),匯總編制總預(yù)算并報企業(yè)負責(zé)人、董事會批準。(4將批準的預(yù)算下達各級、各部門執(zhí)行。財務(wù)計劃具有多種編制方式:(1固定計劃,即按計劃期某一固定的經(jīng)營水平編制的財務(wù)計劃。(2彈性計劃,即按計劃期內(nèi)若干經(jīng)營水平編制的具有伸縮性的財務(wù)計劃。(3滾動計劃,即用不斷延續(xù)的方式,使計劃期始終保持一定長度的財務(wù)計劃。(4零基計劃,即對計劃期內(nèi)指標不是從原有基礎(chǔ)出發(fā),而是以零為起點,考慮各項指標應(yīng)達到的水平而編制的財務(wù)計劃。(三融資方案一、公司介紹公司簡介:主要內(nèi)容包括公司成立的時間、注冊資本金、公司宗旨與戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品等。公司現(xiàn)狀在此將公司的資本結(jié)構(gòu)、凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)、年報(上市公司或者其他有助于投資者認識你的公司的有關(guān)參考資料附上。如果是私營公司還應(yīng)將前幾年經(jīng)過審計的財務(wù)報告以附件形式提供。股東實力:股東的背景也會對投資者產(chǎn)生重要的影響。如果股東中有大的企業(yè),或者公司本身就屬于大型集團,那么對融資會產(chǎn)生很多好處。歷史業(yè)績:對于開發(fā)企業(yè)而言,以前做過什么項目,經(jīng)營業(yè)績?nèi)绾?都是要特別說明的地方,如果一個企業(yè)的開發(fā)經(jīng)驗豐富,那么對于其執(zhí)行能力就會得到承認。資信程度:把銀行提供的資信證明,工商、稅務(wù)等部門評定的各種獎勵,或者其他取得的榮譽,都可以寫進去,而且要把相關(guān)資料作為附件列入。最好有證明的人員。董事會決議:對于需要融資的項目,必須經(jīng)過公司決策層的同意。這樣才更加強了融資的可信程度,而不是戲言。二、項目分析:項目的基本情況項目來歷證件狀況文件資金投入市場定位三、管理團隊人員構(gòu)成:公司主要團隊的組成人員的名單,工作的經(jīng)歷和特點。如果一個團隊有足夠多經(jīng)驗豐富的人員,則會對投資的安全有很大的保障。組織結(jié)構(gòu):企業(yè)內(nèi)部的部門設(shè)置、內(nèi)部的人員關(guān)系、公司文化等都可以進行說明。管理規(guī)范性:管理制度,管理結(jié)構(gòu)等的評價?？梢杂蓪ｉT的管理顧問公司來評價和說明。重大事項:對于企業(yè)產(chǎn)生重要影響的需要說明的事項。五、財務(wù)計劃一個好的財務(wù)計劃,對于評估項目所需資金非常關(guān)鍵,如果財務(wù)計劃準備的不好,會給投資者以企業(yè)管理者缺乏經(jīng)驗的印象,降低對企業(yè)的評價。本部分一般包括對投資計劃的財務(wù)假設(shè),以及對未來現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、損益表的預(yù)測。資金的來源和運用等內(nèi)容。其中,對于企業(yè)自有資金比例和流動性要求較高。六、融資方案的設(shè)計股權(quán)和債權(quán)方式:股權(quán)和債權(quán)方式是兩種最主要的方式,但是,還有很多不是某一種方式所能解決的,而是幾種方式在不同的時間段的組合。這也就是融資方案設(shè)計的困難所在。這部分是解決問題的關(guān)鍵,是否能夠取得資金,關(guān)鍵在于是否能夠通過融資方案解決各方的利益分配關(guān)系。融資期限和價格:融資的期限,可承受的融資成本等,都需要解釋清楚。風(fēng)險分析:任何投資都存在風(fēng)險,所以應(yīng)該說明項目存在的主要風(fēng)險是什么,如何克服這些風(fēng)險。退出機制:絕大多數(shù)的投資都不是為了自用,而是為了獲利,因此都涉及到退出機制問題,所以,需要在此說明投資者可能的退出時間和退出方式。抵押和保證:在涉及到投資安全的時候,投資者最關(guān)心的是如何保障投資的安全。而最有效的安全措施就是抵押,或者信譽卓著的公司的保證。針對對本行業(yè)不熟悉的客戶,需要提供操作的細節(jié),即如何保證投資項目是可行的。七、融資后財務(wù)預(yù)期八、總結(jié)(四項目可行性研究報告可行性研究報告是在制定某一建設(shè)或科研項目之前,對該項目實施的可能性、有效性、技術(shù)方案及技術(shù)政策進行具體、深入、細致的技術(shù)論證和經(jīng)濟評價,以求確定一個在技術(shù)上合理、經(jīng)濟上合算的最優(yōu)方案和最佳時機而寫的書面報告。可行性研究報告格式一般來講,主要的框架結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括封面、摘要、目錄、圖表目錄、術(shù)語表、前言、正文、結(jié)論和建議、參考文獻以及附件十個部分。可行性研究報告的封面,沒有固定的要求,但是項目名稱、報告單位、報告時間等內(nèi)容不可缺少。其中摘要、目錄、圖表目錄、術(shù)語表、參考文獻與附件等項可根據(jù)報告的需要進行選擇。前言部分一般包括項目的來由、目的、范圍以及本項目的承擔(dān)者和報告人、可行性研究的簡況等。可行性研究報告主要內(nèi)容可行性研究報告的基本內(nèi)容就是報告的正文部分所要體現(xiàn)的內(nèi)容。它是結(jié)論和建議賴以產(chǎn)生的基礎(chǔ)。要求以全面、系統(tǒng)的分析為主要方法,經(jīng)濟效益為核心,圍繞影響項目的各種因素,運用大量的數(shù)據(jù)資料論證擬建項目是否可行。當(dāng)項目的可行性研究完成了所有系統(tǒng)的分析之后,應(yīng)對整個可行性研究提出綜合分析評價,指出優(yōu)缺點和建議。為了結(jié)論的需要,往往還需要加上一些附件,如試驗數(shù)據(jù)、論證材料、計算圖表、附圖等,以增強可行性報告的說服力?？尚行匝芯繄蟾嬉话阌梢粋€總論和幾個專題構(gòu)成。第一,總論?？傉摷错椖康幕厩闆r。在可行性研究報告的編制中,這一部分特別重要,項目的報批、貸款的申請、合作對象的吸引主要靠這一部分。總論的內(nèi)容一般包括項目的背景、項目的歷史、項目概要以及項目承辦人四個方面。總論的實質(zhì)是對項目簡明扼要地做一個概述,對項目承辦人的形象和思想作相應(yīng)的描述。在許多情況下,項目的評估、審批、貸款以及對合作者的吸引,其成敗在一定程度上取決于總論寫作質(zhì)量的好壞。因此,寫作時一定要盡心盡力,既要保證總論的內(nèi)容完整、重點突出,又要注意與后面內(nèi)容相照應(yīng)第二,基本問題研究。可行性研究報告的基本問題研究,是對各個專題研究報告進行匯總統(tǒng)一、平衡后所作的較原則、較系統(tǒng)的概述。項目不同,基本問題研究的內(nèi)容也就不同。目前較有代表性的有三個:工業(yè)新建項目的基本問題研究,技術(shù)引進項目的基本問題研究和技術(shù)經(jīng)濟政策基本問題研究。其中,工業(yè)新建項目的第一方面是市場研究,著重解決項目新建的必要性問題。第二方面是工藝研究,著重解決技術(shù)上的可能性問題。第三方面是經(jīng)濟效益研究,著重解決項目的合理性問題。在具體寫作過程中,人們常把這三個問題分成十個專題來寫。這十個專題為:市場情況與企業(yè)規(guī)模。資源與原料及協(xié)作條件。廠址選擇方案。項目技術(shù)方案。環(huán)保方案。工廠管理機構(gòu)和員工方案。項目實施計劃和進度方案。資金籌措。經(jīng)濟評價。結(jié)論。特別提示對可行性研究報告的寫作要求主要包括以下四個方面(1設(shè)計方案。可行性研究報告的主要任務(wù)是對預(yù)先設(shè)計的方案進行論證,所以必須設(shè)計研究方案,才能明確研究對象。(2內(nèi)容真實?？尚行匝芯繄蟾嫔婕暗膬?nèi)容以及反映情況的數(shù)據(jù),必須絕對真實可靠,不許有任何偏差及失誤?？尚行匝芯繄蟾嬷兴\用資料、數(shù)據(jù),都要經(jīng)過反復(fù)核實,以確保內(nèi)容的真實性。(3預(yù)測準確?？尚行匝芯渴峭顿Y決策前的活動。它是在事件沒有發(fā)生之前的研究,是對事物未來發(fā)展的情況、可能遇到的問題和結(jié)果的估計,具有預(yù)測性。因此,必須進行深入地調(diào)查研究,充分地占有資料,運用切合實際的預(yù)測方法,科學(xué)地預(yù)測未來前景。(4論證嚴密。論證性是可行性研究報告的一個顯著特點。要使其有論證性,必須做到運用系統(tǒng)的分析方法,圍繞影響項目的各種因素進行全面、系統(tǒng)的分析,既要作宏觀的分析,又要作微觀的分析。(五資產(chǎn)清查情況報告一、資產(chǎn)清查的基本情況單位概況工作基準日資產(chǎn)清查工作范圍清查工作具體實施情況二、資產(chǎn)清查工作結(jié)果資產(chǎn)清查結(jié)果:通過清查,注明單位在某一時點資產(chǎn)損益情況。會計差錯調(diào)整情況三、重要事項說明四、資產(chǎn)清查過程中存在的問題及改進措施存在的資產(chǎn)管理問題及產(chǎn)生的原因存在的財務(wù)管理問題及產(chǎn)生的原因相應(yīng)的改進措施五、備查材料(六內(nèi)部審計方案一、確定審計范圍任何一個被審計單位都有許多相互聯(lián)系的活動和極其復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理過程。要全面審計其中的每一個方面和處理環(huán)節(jié),將花費大量的時間,緊張的資源預(yù)算所要求的嚴格費用控制使審計工作不可能對被審計單位的每一項活動進行全面徹底的檢查和評價,即使是那些風(fēng)險高的,被認為重點審汁的部分,也不可能進行全面徹底的檢查。重要性概念是會計審計理論和實務(wù)中的一個基本概念。在編制審計方案、執(zhí)行現(xiàn)場審計和評價審計結(jié)果的各個具體工作階段,都需要對有關(guān)事項的重要性進行估價。具有重要性的事項影響著審計步驟的種類、范圍、時間安排、人員分配,因此，對重要性事項的認定直接影響了審計方案的編制?？梢哉f,現(xiàn)場調(diào)查所進行的一切工作都是對被審計活動重要性事項的確認。為了有效地進行審計,內(nèi)部審計人員應(yīng)該在現(xiàn)場審計中不斷地評判審計測試和審計步驟的實施結(jié)果,并根據(jù)其結(jié)論反復(fù)估價計劃的審計范圍是否適當(dāng),是否存在遺漏重要事項的可能性。通常,由于一些新情況的出現(xiàn),而使審計人員降低或提高重要性事項的評判標準,使得一些曾被認為是重要的事項變成次要的,相反,也有一些最初認為并不重要的事項卻顯得極為重要。由于審計初期和結(jié)束時對有關(guān)事項的重要性認識有所不同,因此,內(nèi)部審計人員應(yīng)該在現(xiàn)場審計過程中不斷確定重要性指標和審計范圍,這也正是審計方案需要在現(xiàn)場審計過程中加以修改或補充的原因所在。運用重要性概念確定審汁范圍,要求內(nèi)部審計人員在評價信息方面具有較高的技能,在估價被審計單位哪些方面應(yīng)該進行重點審計具有較多的審計經(jīng)驗和分析判斷能力。二、確定審計目標在編制正式的書面審計方案時:必須為既定審計范圍內(nèi)的每一部分擬訂具體的審計目標。具體的審計目標應(yīng)該跟據(jù)準備工作的結(jié)果,側(cè)重于對組織目標實現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的、或已經(jīng)揭示存在實際 的或潛在問題的重要活動事項。三、確定審計步驟 審計步驟是指導(dǎo)現(xiàn)場審計達到審計目標的一套具體行動措施，是審計方案的核心內(nèi)容。在確定了審計 范圍和審計目標之后，內(nèi)部審計人員應(yīng)該繼而決定具體的審計步驟，包括應(yīng)采用的審計方法，以說明如何 收集證據(jù)、評價證據(jù)，完成現(xiàn)場審計工作。審計步驟應(yīng)該適合特定的審計目標并覆蓋整個已經(jīng)確定的審計 范圍。四、修訂時間預(yù)算和分配審計人員 通常，花費在審計準備過程中現(xiàn)場調(diào)查所需要的時間與進行現(xiàn)場審計和撰寫審計報告所需要的時間有 較穩(wěn)定的關(guān)系。在完成現(xiàn)場調(diào)查工作之后，內(nèi)部審計人員對被審單位的情況有較全面的了解，審計的方向 和重點也較明確了，這時就能較準確地估計現(xiàn)場審計、完成審計報告的時間。由此，就可以對原計劃中的 時間預(yù)算作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并可根據(jù)完成規(guī)定的審計范圍內(nèi)每一部分工作所需要的知識和技能來具體安排審 計人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)該在內(nèi)部討論的基礎(chǔ)上完成上述實際編制審計方案的工作，并將其結(jié)果形成正式的書 面文件。一般而言，一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的審計方案還應(yīng)該包括審計項目的名稱、被審計活動的目的、控制狀況、風(fēng)險、審計工作底稿參閱、背景信息等方面的內(nèi)容。在具體的審計實務(wù)中，不同組織的內(nèi)部審 計部門對審計方案的編制方法、內(nèi)容結(jié)構(gòu)的要求不盡相同，完全相同格式的方案是不存在的。但是，諸如 審計目標、審計范圍和審計步驟之類的內(nèi)容是任何一份審計方案不可缺少的組成部分，也是審計方案的核 心內(nèi)容。它不僅反映了審計準備工作的成果，而且是內(nèi)部審計人員對所了解掌握的各種情況進行初步分析、判斷和評價的智慧結(jié)晶，反映了審計人員的審計思想。（七）內(nèi)部審計報告 內(nèi)部審計報告是內(nèi)審機構(gòu)對特定審計業(yè)務(wù)進行廣泛深入的審計和調(diào)查后撰寫的一種反映事實、揭露問 題、提出建議的一種審計文書。它沒有固定的書寫格式，各企業(yè)審計人員根據(jù)各自的實際情況，在實際工 作中可能有不同的寫作方式。以下是我在工作中不斷的摸索、實踐總結(jié)的內(nèi)部審計報告寫作思路與方法。一、條理要清晰 撰寫內(nèi)審報告中主要一點是重要事項優(yōu)先，以此類推，直到報告完畢，因為高層不會關(guān)注一些小問題，或者說是風(fēng)險不大的問題。在寫作中要說明為了查明什么，已經(jīng)抽查了多少數(shù)量或資料，經(jīng)過匯總、核對與分析發(fā)現(xiàn)了什么問題，事情的嚴重性（最好能說明金額數(shù)量），此舉違反了什么法規(guī)、制度及工作程序。還要有當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)的解釋，以及現(xiàn)在的管理與控制狀況。最后是內(nèi)審人員就此事所提出的管理建議。二、表達要簡明 內(nèi)審報告寫作時盡可能多用圖表，圖形或表格能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)及文檔一目了然地展示給報告的使用 者，實際工作中也恰好證實了這一點。三、分析要詳盡 審計就是以事實與數(shù)據(jù)說話，通過對發(fā)現(xiàn)問題的匯總與分析揭示問題，以尋找原因、界定事實。收集數(shù)據(jù)要具體。注明抽查的數(shù)量及發(fā)現(xiàn)問題多少件（單），匯總金額是多少等等，數(shù)據(jù)越具體，對后期的分析和對比就越容易，結(jié)論就越準確；分析思路要開闊。分析思路不能局限于項目之內(nèi)，公司之間，要把項目審計取得的數(shù)據(jù)放在更大 的深度與廣度分析。如區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)要放到全市、全省仍至全國范圍來看；市場信息與網(wǎng)上信息比較。通過多 方多維度的對比分析，情況就會逐漸明朗。此分析方案對價格的變更等分析適用。了解原因要深入。管理層主要是針對發(fā)現(xiàn)的問題而采取必要的管理措施，而查找事件發(fā)生的原因 是內(nèi)審工作必不可少的步驟，對事情了解深入，能作出一個比較合理的原因與解釋。四、歸類要合理 同類問題統(tǒng)一歸納，撰寫時按工作流程順序書寫。由于審計項目時間較長、審計人員較多、發(fā)現(xiàn)問題 較多且復(fù)雜，在寫作報告時容易產(chǎn)生以下問題：報告問題不按問題重要性或工作流程順序。在寫作審 計報告時，一般是按工作流程順序各點分類書寫，例如，撰寫采購的內(nèi)審報告時，可以按采購部門工作流 程順序書寫，按采購申請單采購比質(zhì)比價領(lǐng)導(dǎo)審批發(fā)出訂購單物資驗收單即： 財會付款等順序分類報告。報告問題沒有分類，各類問題常常交差羅列，整篇文章讀起來雜亂無章，無法掌握重點及類別。例如，第一點講系統(tǒng)軟件出現(xiàn)的問題，第二點講工作流程的問題，第五點又講關(guān)于系統(tǒng)軟件的問題，這樣簡單的羅列無法集中深入地揭示問題和剖析問題形成的原因，自然也就無法提出好的對策和建議，報 告使用者也難以歸納問題的要點，不便于執(zhí)行相關(guān)的管理措施。五、建議要可行 提出合理、可行的建議措施。通過上述步驟，內(nèi)審報告已初具雛形，現(xiàn)在只剩下管理建議這一部分了。這一部份也很重要