國家稅務總局關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(編輯修改稿)
2024-10-19 19:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 和國企業(yè)所得稅法》第四十一條“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。”這就需要母子公司之間在共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本以及其他各種服務提供方面按照獨立交易原則進行計算確認。按照原有的提取管理費文件規(guī)定，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。也即《國家稅務總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函[1999]136號）、《國家稅務總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函[1999]136號）、《國家稅務總局關(guān)于進一步加強總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批管理的通知》（國稅函[2005]115號）等管理費用提取的規(guī)定將會停止執(zhí)行。母公司向子公司提供綜合管理以及其它服務，雙方之間應該簽訂符合獨立交易原則的服務合同或協(xié)議；向多個子公司提供同類型服務的，也可以采取由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議的辦法，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間合理分攤。年終企業(yè)所得稅納稅申報子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關(guān)提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。按照獨立交易原則母子公司之間提供服務支付的費用應該開具符合規(guī)定的發(fā)票，母公司確認為營業(yè)收入繳納相應流轉(zhuǎn)稅，子公司相應計入成本費用處理。該文件并沒有說明文件發(fā)布之日前部分企業(yè)已經(jīng)提取的管理費如何處理，筆者認為應該與《企業(yè)所得稅法》相一致，自2008年1月1日起實行，但具體情況的執(zhí)行還需要與各地主管稅務機關(guān)溝通。第三篇：北京市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知的通知北京市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知的通知京國稅函［2008］471號各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局，直屬稅務分局：現(xiàn)將國家稅務總局《關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)［2008］86號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。2008年9月9日國家稅務總局關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知
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