【文章內容簡介】 本單位的人、財、物、內控制度、管理、效益。財政收支、財務收支；預算內、預算外資金的管理和使用；領導人員的任期經濟責任進行審計；固定資產投資項目進行審計；內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；經濟管理和效益情況進行審計；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。三、內部審計機構的權限、經營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報表和其他有關文件、資料；（如：參加會議、規(guī)章制度的制定）（如：臨時制止、經批準暫時封存，不等于處罰）四、內部審計的法律責任（熟悉）我國當前的內部審計法規(guī)沒有明確內部審計人員的法律責任。單位根據(jù)有關規(guī)定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。社會審計組織社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經政府有關部門審核批準并經注冊登記的會計師事務所。一、社會審計組織的設置中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。注冊會計師只有加入會計師事務所才能執(zhí)業(yè)，事務所經濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所（只準設立）。二、社會審計組織的業(yè)務范圍我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。（1）審查企業(yè)財務報表，出具審計報告。（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務，出具有關報告。（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，并出具相應的審計報告。（1）設計財務會計制度，培訓會計人員。（2）擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經濟管理咨詢。（3）代理記賬。（4）代理納稅申報。（5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經濟文件。（6）資產評估。（7）參與進行可行性研究?！纠龁芜x題】（2010年）下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是（）。，出具驗資報告【正確答案】C【答案解析】社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務之一。三、社會審計組織的權限會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務時，任何單位和個人不得干預。社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內容的真實性和合法性負責。社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀行為，應當在出具的報告中提出。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權拒絕出具有關報告。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務。四、社會審計組織的法律責任可能負有的責任：民事責任、行政責任、刑事責任1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定。2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定。《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償?shù)娜舾梢?guī)定》，簡稱《司法解釋》。審計準則的含義與作用審計準則的產生迎合了來自兩個方面的要求：一是來自于審計職業(yè)界內部為審計人員提供工作標準和指南，規(guī)范審計人員資格條件和工作方式的要求；二是來源于審計職業(yè)界外部為審計服務使用者提供審計工作質量評價依據(jù)的要求。（一）審計準則的含義審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質量的重要依據(jù)。（二）審計準則的結構（三）審計準則的作用另外，審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準，為審計教育明確了方向和目標。國家審計準則（一）我國國家審計準則概述1996年，審計署發(fā)布了38個審計規(guī)范。2000年審計署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計基本準則》和一系列通用審計準則和專業(yè)審計準則。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計法和2010年修訂頒布的審計法實施條例，審計署對國家審計準則進行了修訂。新國家審計準則正文分為七章，即總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則，共計200條。對準則的制定依據(jù)、適用范圍、審計機關和被審計單位的責任區(qū)分、審計機關的主要工作目標、審計和專項審計調查的對象等作出了規(guī)定。新國家審計準則使用“應當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導性條款，是對良好審計實務的推介。對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。其中包括對職業(yè)道德的要求，并對審計機關聘請外部人員的相關要求作了規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分敘述。）國家審計準則對審計機關選擇審計項目、編制審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規(guī)定。（第四章審計目標和審計程序）對審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大違法行為檢查進行了詳細規(guī)定。其中：實施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計目標和審計程序；審計證據(jù)的要求涉及第五章審計標準、審計證據(jù)、審計工作底稿、第六章 審計取證方法、第八章 審計抽樣的內容；審計記錄的要求涉及第五章中審計工作底稿的內容。分別對審計報告的形式和內容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結果公布、審計整改檢查進行了詳細的規(guī)定。涉及第四章審計目標和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內容。對我國審計機關應建立的審計質量控制制度進行了詳細規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內容。規(guī)定了不適用準則的情況以及有關審計準則實施的相關問題。另外，國家審計準則還對信息技術環(huán)境下審計作出了一些特別規(guī)定。（二）最高審計機關國際組織審計準則概述 注冊會計師審計準則（一）我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述中國注冊會計師協(xié)會（CICPA）自1988年成立。1995年發(fā)布了第一批《獨立審計準則》，1996年1月1日起開始正式實施。此后，又有四批獨立審計準則陸續(xù)頒布并實施。中國注冊會計師協(xié)會2006年2月15發(fā)布，2007年1月1日起實施的共48項準則統(tǒng)稱中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務基本準則、鑒證業(yè)務具體準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則四部分。2010年11月對其中38項準則進行了修訂，新準則于2012年1月1日起執(zhí)行。（二）美國注冊會計師審計準則概述（不用看）（三）國際會計師聯(lián)合會（IFAC）國際審計準則概述 審計質量控制的含義和作用（一）審計質量的含義審計質量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質量和審計項目質量。審計工作質量是廣義的審計質量，指所有審計工作的總體質量。審計項目質量是狹義的審計質量。（二）審計質量控制的含義審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。直接目的：是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖?。主體：只能是專門的審計組織和人員?？腕w：是審計組織和人員進行審計質量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。審計質量控制的依據(jù)是審計工作的質量標準，是由審計質量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準。（三）審計質量控制制度的要素國家審計準則要求，審計機關應當針對下列要素建立審計質量控制制度：審計質量責任；審計職業(yè)道德；審計人力資源；審計業(yè)務執(zhí)行；審計質量監(jiān)控。會計師事務所的質量控制制度 審計質量控制措施如：保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經過嚴格的專業(yè)培訓、審計組織應設立咨詢部門。如：在委派審計人員時，應指定那些具有專門技能、有相當業(yè)務水平的人員，并考慮到審計的范圍和復雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質、有無須回避的人際關系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。在開始審計工作之后，層層審核，助理審計人員底稿應由項目主審人員復核；某一審計項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核。工作底稿層層復核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質量。按照國家審計準則的規(guī)定，審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業(yè)務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業(yè)務的分級質量控制。（注意不同級的工作內容）（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作。干活）遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；完成分配的其他工作。（2）審計組組長的工作職責包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告。項目指揮）編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機關規(guī)定的其他職責。審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。根據(jù)工作需要，審計組可以設立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：（幫助組長做工作，工作內容與組長相同。）審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任。受委托的成員在受托范圍內承擔相應責任。（3）審計機關業(yè)務部門的工作職責包括：（分配工作、監(jiān)督、復核）提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導、監(jiān)督審計組的審計工作；復核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關規(guī)定的其他職責。業(yè)務部門統(tǒng)一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調審計實施和匯總審計結果的職責。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。（4）審計機關審理機構的工作職責包括：（檢查）審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機關規(guī)定的其他職責。（5）審計機關負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。第四篇：初級審計師《理論與實務》真題一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)今年是我國社會主義國家審計監(jiān)督制度寫入憲法：A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年國家審計的基本職能是：A 經濟監(jiān)督 B 經濟評價 C 經濟簽證 D 經濟控制我國審計法規(guī)定的審計法律責任是：A 國家審計的法律責任B 社會審計的法律責任C 內部審計的法律責任D 國家審計、內部審計和社會審計的法律責任內部審計機構有權暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應經過的程序是：A 內部審計機構負責人批準B 財會部門負責人批準C 單位主要負責人或權利機構批準D 單位所在地審計機關批準我國社會審計人員參加審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是：A 國家審計準則 B 內部審計準則C 注冊會計師審計準則 D 國際內部審計準則下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是：A 堅持原則，不屈從于外部壓力B 保持客觀公正的立場和態(tài)度