【文章內(nèi)容簡介】 體應(yīng)符合哪些基本要求？五、案例分析題（本題共計 42 分）案例分析題（，2009 年內(nèi)，發(fā)生以下事項：（1）5 月，公司檔案管理部門會同財務(wù)部門對保管期已滿的會計檔案編制銷毀清冊和銷毀意見，報請公司 負責人批準后，財務(wù)部門指定會計劉某負責監(jiān)銷及會計檔案保管員張某進行銷毀，張某在劉某在場的情況 下將該批會計檔案銷毀。會計證（2）6 月，公司采購員吳某拿了幾張銷售方開具的增值稅專用發(fā)票去財務(wù)部門報賬，這些發(fā)票是最新印制 的。會計孫某檢查了發(fā)票，對吳某說：“從發(fā)票上看不到發(fā)紅光的僵統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，這必張發(fā)票的偽造 的?！庇谑?，吳某便與銷售方聯(lián)系，對方回答說發(fā)票是真的。（3）8 月，因家里急需用錢，出納李某將收到的下腳料銷售款 8000 元寄回家，沒有及時將發(fā)票交給會計 入賬，李某打算下個月初將此筆款項還給公司再入賬。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：（本題 10 分）（1）5 月，申海公司銷毀會計檔案的程序符合規(guī)定嗎？為什么？（2）會計孫某認定采購員吳某所持的發(fā)票是偽造的，請問這一判斷的依據(jù)正確嗎？為什么？（3）請問出納李某私自將公司的銷售款寄回家的行為屬于挪用公款嗎？并請分析此案帶給我們的啟示。2．天星公司是一家生產(chǎn)冰箱的上市公司，按照相關(guān)法律法規(guī)交納企業(yè)所得稅，經(jīng)營地與注冊地不在同一 行政區(qū)域。根據(jù)董事會議的決定，公司需要派專人在鄰省臨時進行經(jīng)營活動。為了便于款項的支付，天星 公司到鄰省一家工商銀行的分行去開立基本存款賬戶，對方以出具的證明文件不符合規(guī)定為由拒絕了天星 公司的申請。此時，天星公司在鄰省急需向南創(chuàng)公司購買一批原材料，南創(chuàng)公司是天星公司的異地原材料 供應(yīng)商，由于之前雙方?jīng)]有合作過，南創(chuàng)公司不愿賒銷。于是，2010 年 5 月 8 日，天星公司本部的采購員 王某持由公司開戶銀行簽發(fā)的、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票一張，前往南創(chuàng)公司采購原材料。在去往南 狼子野心公司的途中，因保管不慎，王某丟失了裝有銀行匯票的提包。王某立刻向公司匯報丟失匯票的情 況，隨后，天星公司將銀行匯票遺失情況通知該銀行匯票的付款銀行，要求掛失止付。根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：（本題 11 分）（1）按照相關(guān)規(guī)定，天星公司在鄰省申請開立基本存款賬戶時，應(yīng)向銀行出具哪些證明文件？（2）什么是掛失止付？天星公司是否可以采取掛失止付的形式進行補救，為什么？（3）掛失止付是天星公司喪失票據(jù)后必須采取的措施嗎？如果不是，請列出其他的補救形式，并請敘述 其他補救形式的概念。3． 甲公司是我國境內(nèi)的一家外商投資公司，2006 年辦理了稅務(wù)登記。于 2009 年，甲公司發(fā)生了如下事項：（本題 9 分）（1）甲公司是一家集團公司的子公司，該集團公司為所屬子公司統(tǒng)一配備了 ERP 軟件，該軟件以德語為 文字界面。于是，甲公司進行會計核算時，只使用德語記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況和輔助說明會計數(shù)字所體現(xiàn) 的經(jīng)濟內(nèi)涵。（2）6 月，甲公司為了減少企業(yè)所得稅支出，公司負責人薛某要求會計人員趙某變更了處于正常使用狀態(tài) 的設(shè)備折舊的計提方法，于是，趙某采用雙倍余額遞減法代替了原本的平均年限法，該設(shè)備累計折舊年限 為十五年，已投入使用了三年，折舊方法的改變使公司當年的稅前利潤減少了 600000 元，達到了少繳稅 的目的。（3）公司經(jīng)營業(yè)績好，準備擴大業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模。由于擴建涉及到十分復(fù)雜的拆遷和土地購買問題，月，7 甲公司經(jīng)營地點發(fā)生了變動，但變動后所在地的主管稅務(wù)機關(guān)仍是原主管稅務(wù)機關(guān)。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題（1）甲公司是否正確使用會計記錄文字進行業(yè)務(wù)處理？請說明理由。（2）根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，可對公司負責人薛某處以多少金額的罰款？并請指出會計 人員趙某具體的違法行為。（3）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，甲公司應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記嗎？并請闡述變更稅務(wù)登記的范圍。4．紅河公司是廣東省的一家小企業(yè)，屬于生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低、產(chǎn) 品零星、稅源分散的納稅人。2010 年，國內(nèi)經(jīng)濟復(fù)蘇，紅河公司利潤得到了大幅度提升。但由于信譽良好 的長期客戶仍未挽回因金額危機帶來的損失，為了維持與客戶間的合作關(guān)系，紅河公司決定延長賒銷期限，允許他們明年或后年支付貨款，故而，今年的利潤中包含了許多應(yīng)收賬款。會計吳某，今年 35 歲，仍是助理會計師，平時下班后喜歡和朋友吃吃喝喝，言談中透露他的想法：在小 企業(yè)，做賬很簡單，不需要多高深的學(xué)問。財務(wù)部門的其他同事或多或少也受到他的影響。由于企業(yè)今年 業(yè)績好，業(yè)務(wù)量大，財務(wù)部門處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)量和類型也大增，吳某和同事們處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，發(fā)生了許 多錯誤，被審計部門罰了許多款。紅河公司財務(wù)管理水平較低，盡管利潤多，但其中有很多款項沒到賬，公司全年的貨幣資金支付相對比較 緊張，又因賬簿記錄錯誤而交了許多罰款，于是，公司決定以交罰款為理由，欠繳稅款。根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：（本題 12 分）（1）紅河公司適合哪一種稅款征收方式？并請闡述該種稅款征收方式的概念。（2）根據(jù)上述材料分析，你認為吳某違反了會計職業(yè)道德基本內(nèi)容中的哪一條？并具體說明該條的含義 和基本要求。（3）紅河公司以交罰款為理由，欠繳稅款的決定符合相關(guān)規(guī)定嗎？為什么？ 2010 年上半年會計從業(yè)資格會計專業(yè)知識考試 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》 《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》答案一、單項選擇題(每小題 1 分，共 15 分)單項選擇題(1 B 2 D 3 D 4 C 5 C 6 A 7 C 8 B 9 A 10 A 11 C 12 C 13 C 14 B 15 D二、多項選擇題(每小題 分，共 15 分)多項選擇題(1 ABC 2 AB 3 ABCD 4 ABCD 5 ABD 6 ABC 7 ABCD 8 ABCD 9 BCD 10 ABCD三、判斷題(每小題 1 分，共 10 分)判斷題(1 2 3 √ 4 5 6 7 √ 8 9 √ 10 √小題，四、簡答題（共 2 小題，每小題 9 分，共 18 分）簡答題（1．目前，我國的會計法規(guī)體系基本形成了以《會計法》為主體的比較完整的會計法規(guī)體系（1 分），主要 包括四個層次，即會計法律（ 分）、會計行政法規(guī)（ 分）、國家統(tǒng)一的會計制度（ 分）和地 方性會計法規(guī)（ 分）。其含義分別如下：（1）會計法律，是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律，是 調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。（1 分）。（2）會計行政法規(guī)，是指國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定、經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活 中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。（2 分）（3）國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計 機構(gòu)和會計人員以及會計工作的管理的制度，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。（2 分）（4）地方性會計法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務(wù)委員會在與憲法、法律和行政 法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定、發(fā)布的會計規(guī)范性文件。（1 分）2．根據(jù)《正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定》的規(guī)定，銀行、單位和個人填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須 做到標準化、規(guī)范化，具體應(yīng)符合以下基本要求：（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，也可使用繁體字書寫，但不得自造簡化字。（1 分）（2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可 以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。（1 分）（3）中文大寫數(shù)字前應(yīng)表明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。（2 分）（4）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語音規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求 進行書寫； 阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字； 阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾 個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫 “零”字。（2 分）（5）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”，阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連 寫分辨不清。（1 分）（6）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和 壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”； 日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。（1 分）（7）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但 由此造成損失的，由出票人自行承擔。（1 分）案例分析題（五、案例分析題（本題共計 42 分）案例分析題 1．（本題 10 分）．（本題（1）申海公司銷毀會計檔案的程序沒有完全符合規(guī)定（1 分）。張某銷毀會計檔案時，應(yīng)當由公司檔案管 理部門和財務(wù)部門共同派出的人員監(jiān)銷，而不應(yīng)該只有劉某在場的情況下將會計檔案銷毀。（2 分）（2）會計孫某認定吳某所持的發(fā)票是偽造的，這一判斷的依據(jù)不正確（1 分）。因為 2000 年以后的增值 稅專用發(fā)票的三項防偽標記為： ①專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)使用帶防偽圖案的水印專用紙印刷。②發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)“XX 增值稅專用發(fā)票”字樣下端的雙實線由微縮字母組成，其中上線為“XX 增值稅專用發(fā)票”等 漢字的漢語拼音聲母縮寫，下線為“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語拼音聲母縮寫。發(fā)票監(jiān)制章的內(nèi)圓 線由多組“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢語拼音聲母縮寫組成，即“GJSHWZJJZH”。通過高倍放大鏡可以清晰 的看到。③發(fā)票號碼采用異型字體印刷。孫某的判斷依據(jù)屬于 2000 年以前的增值稅專用發(fā)票的防偽特征，故不正確。（3 分）（3）出納李某私自將公司的銷售款寄回家的行為屬于挪用公款（1 分）。本案例給我們的啟示是：①切實 加強財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，建立健全內(nèi)部控制制度。②對于財務(wù)人員，要定期對其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)進行 培訓(xùn)，以提高他們的從業(yè)素質(zhì)。（2 分）案例分析題 2.（本題 11 分）（1）天星公司是一家生產(chǎn)冰箱且按規(guī)定納稅的上市公司，屬于企業(yè)法人，且屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的 納稅人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本及稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證（2 分）。由于天星公司的經(jīng)營地與 注冊地不在同一行政區(qū)域，還需出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。（1 分）（2）①掛失止付是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付 款人審查后暫停支付的一種方式。（1 分）②天星公司可以采取掛失止付的形式進行補救（1 分）。因為王某丟失的銀行匯票是填明“現(xiàn)金“字樣的 銀行匯票，有確定的付款人或代理付款人，因此可以進行掛失止付。（1 分）（3）掛失止付不是天星公司票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫時的預(yù)防措施，最終要通過申請 公示催告或提起普通訴訟。（1 分）①公示催告，是指在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請，請示人民法院以公告方式通知不確定的利 害關(guān)系人限期申報權(quán)利，逾期未申報者，則權(quán)利失效，而由法院通過除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一 種制度或程序。（2 分）會計 從業(yè)資 格證 會計 從業(yè)資 格證 會計 從業(yè)資 格證 會計 從業(yè)資 格證②普通訴訟，是指喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請示法院判決其向失票人付款的訴訟 活動，如果與票據(jù)上的權(quán)利有利害關(guān)系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴 訟。（2 分）3.（案例分析題 3.（本題 9 分）（1）甲公司沒有正確使用會計記錄文字進行業(yè)務(wù)處理（1 分）。根據(jù)規(guī)定，會計記錄的文字應(yīng)當使用中文，在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)的會計記錄文字可以同時使用一種外國文字。因此，甲公司必須使用中文 進行會計核算，但可以同時使用一種外國文字，而不能只以德文為唯一的會計記錄文字。（1 分）（2）①根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，對其直接 負責的主管人員和其他責任人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰款，因此，可對甲公司負責人薛某處 以兩千元以上兩萬元以下的罰款。（2 分）②會計人員趙某隨意變更了會計處理方法，這是一種違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔法律責任的行為。（1 分）（3）甲公司應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記。納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方 式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變經(jīng)營權(quán)屬以 及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。（4 分）4.（案例分析題 4.（本題 12 分）（1）紅河公司適合查定征收的稅款征收方式（1 分）。查定征收是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生 產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料等情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后 依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。（2 分）（2）吳某違反了職業(yè)道德規(guī)范中的提高技能（1 分）。提高技能的含義：提高技能是指會計人員通過學(xué)習、培訓(xùn)等手段提高職業(yè)技能，以達到足夠的專業(yè)勝任能力的活動（2 分）。提高技能的基本要求：提高技能 要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練、刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。（2 分）（3）紅河公司以交罰款為理由，欠繳稅款的決定不符合相關(guān)規(guī)定（2 分）。根據(jù)《中華人民共和國稅收 征收管理法》第四十五條規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收 非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。因此，紅河公司不得以交罰金為理由，欠繳稅款。（2 分）年上半年廣東省會計從業(yè)資格會計專業(yè)知識考試《會計基礎(chǔ)》 2010 年上半年廣東省會計從業(yè)資格會計專業(yè)知識考試《會計基礎(chǔ)》試卷一、單項選擇題（將下列各題中唯一一個符合題意的正確答案用英文大寫字母填入括號內(nèi)。每小題 1 分，單項選擇題（將下列各題中唯一一個符合題意的正確答案用英文大寫字母填入括號內(nèi)。不選、錯選或多選，該小題均不得分）