【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，以預(yù)核定減免稅總額為限。終了，如果實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2005〕186號(hào)文件第一條規(guī)定，預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，其計(jì)算公式為：企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本在本企業(yè)預(yù)定工作月份/12定額企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。（2）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)局按前款規(guī)定的辦法預(yù)核定企業(yè)減免稅總額并將核定結(jié)果通報(bào)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。內(nèi)先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。如果企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于核定的減免稅總額的，縣級(jí)地方稅務(wù)局要在次年1月底之前將企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和剩余額度等信息交換給同級(jí)國家稅務(wù)局，剩余額度由主管國家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策問答來源：陜西省地方稅務(wù)局所得稅處 瀏覽次數(shù)：923 發(fā)布時(shí)間:2009824 辦理機(jī)構(gòu)：陜西省地方稅務(wù)局（簡(jiǎn)介）正文：最近，有不少讀者來信來電話詢問有關(guān)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其辦理程序。記者就此問題走訪了省地稅局有關(guān)部門負(fù)責(zé)同志。問：下崗失業(yè)人員再就業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?答：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2002)208號(hào))，規(guī)定了六條新的稅收優(yōu)惠政策：(一)對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數(shù)＊100％)＊2(二)對(duì)新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅．務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附0口和企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例：(企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數(shù)＊100％)＊ 2(三)對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對(duì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅減征30％。(四)對(duì)國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下除外：金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿，按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零，兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè))，凡同時(shí)符合四個(gè)條件(即：一是利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)，簡(jiǎn)稱“三類資產(chǎn)”；二是獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化；三是吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上包括30％；四是與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同)的經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(五)對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。(六)提高營業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)。提高增值稅的起征點(diǎn)：將銷售貨物的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額600— 2000元提高到2000—5000元；將銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1500—3000元；將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行的每次(日)50—80元提高到每次(日)150—200元。陜西省規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)在上述月銷售額的幅度內(nèi)，由各市(區(qū))國稅局自行確定，報(bào)省局備案。提高營業(yè)稅的起征點(diǎn)：將按期納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1000—5000元；將按次納稅的起征點(diǎn)由現(xiàn)行每次(日)營業(yè)額50元提高到每次(日)營業(yè)額100元。陜西省規(guī)定，營業(yè)稅起征點(diǎn)在月銷售額規(guī)定的幅度內(nèi)由各市(1X)地稅局自行確定，報(bào)省局備案(目前執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是：西安市城郊新城、蓮湖、碑林、雁塔、未央、灞橋六區(qū)為月營業(yè)額3000元；西安所屬其他郊縣和閻良、臨潼、長(zhǎng)安區(qū)為月營業(yè)額2000元；銅川、寶雞、咸陽、渭南、延安、漢中、安康、商洛、榆林市、楊凌示范區(qū)為月營業(yè)額1000元)。問：財(cái)稅［2002］208號(hào)文件中新辦服務(wù)企業(yè)和新辦商貿(mào)企業(yè)是怎樣規(guī)定的？答：上述文件所稱新辦企業(yè)，是指《中共中央國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)［2002］12號(hào)）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)（或隸屬）關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。問：財(cái)稅［2002］208號(hào)文件中的服務(wù)行業(yè)是指什么？答：上述文件所稱服務(wù)型企業(yè)，是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)，但對(duì)文件中列舉的國家限制性行業(yè)除外。問：財(cái)稅［2002］208號(hào)文件中下崗失業(yè)人員包括哪些人員？答：上述文件所稱下崗失業(yè)人員是指：有就業(yè)能力和就業(yè)愿望的國有企業(yè)的下崗職工；國有企業(yè)的失業(yè)人員；國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。問：財(cái)稅［2002］208號(hào)文件中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限是怎樣規(guī)定的？答：上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限暫定為2003年1月1日至2005年12月31日。對(duì)在中發(fā)［2002］12號(hào)文件下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，并在2003年1月1日前通過勞動(dòng)保障部門認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的企業(yè)，從2003年1月1日起3年內(nèi)享受該政策；對(duì)在中發(fā)［2002］12號(hào)下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，但在2003年1月1日（含）后通過勞動(dòng)保障部門認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，以及在2003年1月1日（含）后組建，并通過勞動(dòng)保障部門認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的企業(yè)，從通過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核之日至2005年12月31日享受該政策。問：財(cái)稅［2002］208號(hào)文件執(zhí)行后，現(xiàn)行勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是否還可以執(zhí)行？答：上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行后，現(xiàn)行有關(guān)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，仍按原規(guī)定執(zhí)行。如果企業(yè)既適用上述稅收優(yōu)惠政策，又適用原有的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。問：對(duì)服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員如何辦理減免稅手續(xù)？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局、勞動(dòng)和社會(huì)保障部《關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)［2002］160號(hào)）和陜西省國稅局、陜西省地稅局、陜西省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳陜國稅發(fā)［2003］30號(hào)文件規(guī)定，新辦和原有服務(wù)型企業(yè)、新辦和原有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策，先要經(jīng)勞動(dòng)保障部門進(jìn)行資格認(rèn)定。具體規(guī)定是，新辦服務(wù)型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，可向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門遞交書面認(rèn)定申請(qǐng)?，F(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)，其新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％（含30％）以上，并簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，可向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門遞交書面認(rèn)定申請(qǐng)。企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定需要報(bào)送下列資料：營業(yè)執(zhí)照副本；稅務(wù)登記證副本；下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；職工花名冊(cè)（企業(yè)蓋章）；現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)應(yīng)報(bào)送企業(yè)上年底職工花名冊(cè)及本職工花名冊(cè)（企業(yè)蓋章）；企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同（副本）；企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；勞動(dòng)保障部門要求的其他資料。企業(yè)所報(bào)的資料，經(jīng)審查符合條件的，由勞動(dòng)保障部門分別核發(fā)《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《原有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《原有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》。企業(yè)取得上述認(rèn)定證明后，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)報(bào)送下列資料：減免稅申請(qǐng)書（表）；營業(yè)執(zhí)照副本；稅務(wù)登記證副本；新辦服務(wù)型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)、原有服務(wù)型企業(yè)、原有商貿(mào)企業(yè)的《認(rèn)定證明》；資產(chǎn)負(fù)債表；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。經(jīng)縣以上（含縣級(jí)，下同）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以享受上述相應(yīng)