【文章內(nèi)容簡介】 部門罰款24 000元），全年列入成本費用的工資及職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費費用 1 180 000元，稅務機關(guān)核定的計稅工資及職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費費用總額為1 000 000元。要求：（1）計算應納企業(yè)所得稅；（2）作計提企業(yè)所得稅的會計分錄。9．某企業(yè)某利潤表上列明利潤總額800 000元。營業(yè)外支出中列明稅收滯納金支出30 000元，超標準利息支出50 000元。全年列入成本費用項目的工資總額850 000元，并已按規(guī)定計提了職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。已知當?shù)卣?guī)定計稅工資標準為每人每月960元，該企業(yè)全年平均職工人數(shù)66人。要求：（1）計算應納企業(yè)所得稅；（2）作計提企業(yè)所得稅的會計分錄。10．某中國公民某月從任職單位領(lǐng)取工資2 000元，獎金1 500元，加班津貼500元；業(yè)余時間為某主題公園完成一雕塑作品取得報酬8 000元；本月取得投資入股的股息收入2 000元。每月免征額1 600元。工資薪金所得稅稅率:月應稅工薪所得500元以下的，稅率5%；月應稅工薪所得500——2 000 元的，稅率10%，速算扣除數(shù)25元；月應稅工薪所得2 000——5 000元的，稅率15%，速算扣除數(shù)125元。要求：計算應納個人所得稅。11．某中國公民10月份取得如下收入：從任職單位取得工資獎金收入3 200元，加班費收入500元；業(yè)余時間為其他單位設計一份建筑圖紙，取得收入3 000元；取得銀行存款利息收入300元。每月免征額1 600元。工資薪金所得稅稅率:月應稅工薪所得500元以下的，稅率5%；月應稅工薪所得500——2 000元的，稅率10%，速算扣除數(shù)25元；月應稅工薪所得2 000——5 000元的，稅率15%，速算扣除數(shù)125元。要求：計算應納個人所得稅。中專稅收與會計綜合練習題參考答案一、名詞解釋題1．扣繳義務人是稅法規(guī)定負有將納稅人的應納稅款在支付款項或提供商品、產(chǎn)品時代扣或代收，并繳納入庫的單位和個人。2．起征點是指征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點，征稅對象數(shù)額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的，就全部數(shù)額征稅。3．免征額是指在征稅對象的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額，屬于免征額的部分不征稅，僅就超過免征額的部分征稅。4．發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受勞務和其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。5．稅務代理是指稅務代理人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項活動的總稱。6．進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。7．委托加工應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。8．資源稅是對開采應稅自然資源的單位和個人，就其銷售數(shù)量征收的一種稅。9．土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，并取得增值收益的單位和個人征收的一種稅。10．城鎮(zhèn)土地使用稅是對在我國境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人，按其實際占用的土地面積征收的一種稅。11．契稅是對中國境內(nèi)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，依據(jù)當事人雙方訂立的契約，向承受人一次性征收的一種稅。12．車輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人一次性征收的一種稅。二、填空題1．稅收法規(guī) 資金運動 2．稅務信息3．從價計征 從量計征 4．稅基式優(yōu)惠 稅率式優(yōu)惠5．稅務登記證及其副本 扣繳稅款登記證及其副本 6．一年 7．30 180 8．萬分之五 9．發(fā)票專用 10．5萬元 11．價外費用 12．6% 13．5 000元 14．本期銷售情況明細 本期進項稅額明細 15．抵償債務 對外投資 16．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn) 17．金融保險業(yè) 娛樂業(yè) 服務業(yè) 18．機構(gòu)所在地 19．銷售數(shù)量20．增值額 超率累進稅率 21．1．2% 租金 12% 22．立合同人 立據(jù)人 23．30 24．應付稅款 納稅影響會計 25．時間性 26．應付稅款法 27．20% 28．應付工資 應交稅金——應交個人所得稅 29．房屋 承受 3% 30．10%三、判斷題1． 2．√ 3．√ 4． 5． 6． 7．√9．√ 10． 11． 12．√ 13． 14． 15．17． 18．√ 19．√ 20．√ 21． 22．√ 23．√25．√ 26． 27．√ 28．√ 29．√ 30．√ 31．33．√ 34．√ 35．√ 36． 37． 38．√ 39．41． 42．√ 43．√ 44． 45．四、單項選擇題1．D 2．C 3．C 4．B 5．A 6．C 7．C 89．C 10．A 11．B 12．D 13．B 14．B 15．B 1617．D 18．A 19．B 20．A 21．A 22．B 23．B 2425．B 26．A 27．C 28．C 29．D 30．B 31．D 3233．A 34．B 35．C 36．B 37．B 38．A 39．C 4041．A 42．D 43．C 44．D 45．C五、簡答題1．答:專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?。第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證。第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。．．．√．．√．C ．B ．C ．B ．B 8 16 24 32 40 2．答:納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。3．答:納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。4．答:單位或個體經(jīng)營者（不包括個人）的下列行為應視同銷售貨物處理。（1）將貨物交付他人代銷。（2）銷售代銷貨物。（3）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外。這里的“用于銷售”，是指接受移送貨物的機構(gòu)具有向購貨方開據(jù)發(fā)票或向購貨方收取貨款的經(jīng)營行為。（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目。（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。5．答:納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生額扣除；向非金融機構(gòu)的借款利息支出，不高于金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的數(shù)額允許扣除，高于的部分不得扣除。納稅人購進固定資產(chǎn)的貸款利息支出，竣工決算投產(chǎn)前全部計入該項固定資產(chǎn)原價，投產(chǎn)后的貸款利息允許按上述規(guī)定扣除。6．答:永久性差異是指稅前會計利潤與納稅所得之間，由于會計與稅收在收益或所得確認的收支口徑、標準不同所造成的，在本期產(chǎn)生，不影響其他會計報告期、也不會在以后各期得到彌補或轉(zhuǎn)回的差異。如企業(yè)購買國債取得的利息收入，從投資單位分回的稅后利潤，符合條件的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費的加計扣除，超出標準的利息支出等。7．答:費用性的稅種有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。計算出應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅時：借記“管理費用”科目，貸記“應交稅金” 科目；按規(guī)定繳納時：借記“應交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。印花稅一般不通過“應交稅金”賬戶核算，在繳納時直接借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”科目。六、計算核算題1．（1）借：銀行存款 1 287 000 貸：主營業(yè)務收入 1 100 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）187 000（1分）（2）借：銀行存款 915 300 貸：主營業(yè)務收入 810 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）105 300（2分）（3）借：原材料 500 000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）85 000 貸：銀行存款 585 000（2分）（4）借：原材料 98 000 貸：銀行存款 98 000（1分）（5）應納增值稅=187 000+105 30085 000=207 300（元）（1分）（6）應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）207 300 貸：應交稅金——未交增值稅 207 300（1分）2．（1）借：銀行存款 998 400 貸：主營業(yè)務收入 880 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）118 400（2分）（2）借：原材料 660 000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）112 200 貸：銀行存款 772 200（2分）（3）借：原材料 3 720 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）280 貸：銀行存款 4 000（1分）（4）應納增值稅=118 400112 200280=5 920（元）（1分）（5）借：應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5 920 貸：應交稅金——未交增值稅 5 920（2分）3．（1）外銷部分應納消費稅8 000 00025%+40 0000．5=2 020 000（元）（2）自制自用部分應納消費稅75 00025%+2 0000．5=19 750（元）（3）借：主營業(yè)務稅金及附加 2 020 000 貸：應交稅金——應交消費稅 2 020 000 4．（1）借：原材料 6 000 000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1 020 000 貸：銀行存款 7 020 000（2）進項稅額=100 00013%=13 000（元）材料采購成本=100 00013 000=87 000（元）借：原材料 87 000 152分）2分）2分）1分）1分）（（（（（應交稅金——應交增值稅（進項稅額）13 000 貸：銀行存款 100 000（1分）（3）銷項稅額=8 000 00017%=1 360 000（元）（1分）借：銀行存款 9 360 000 貸：主營業(yè)務收入 8 000 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1 360 000（1分）（4）銷項稅額=75 00017%=12 750（元）（1分）借：應付福利費 62 750 貸：庫存商品 50 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）12 750（1分）或：借：應付福利費 82 500 貸：庫存商品 50 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）12 750（1分）——應交消費稅 19 750（5）應納增值稅=（1 360 000+12 750）（1 020 000+13 000）=339 750（元）（1分）（6）借：應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）339 750 貸：應交稅金——未交增值稅 339 750（2分）5．（1）外銷部分應納消費稅11 0001 10030%=3 630 000（元）（2分）（2）自用部分組成計稅價15（1+5%）/（130%）2 800=63 000（元）（2分）（3）自用部分應納消費稅63 00030%=18 900（元）（2分）（4）借：主營業(yè)務稅金及附加 3 630 000 貸：應交稅金——應交消費稅 3 630 000（2分）6．（1）營業(yè)稅（5 800 000+1 800 000+280 000）5%=394 000（元）（3分）（2）城市維護建設稅394 0007%=27 580（元）（3分）（3）借：主營業(yè)務稅金及附加 421 580 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 394 000 ——應交城市維護建設稅 27 580（2分）7．（1）營業(yè)稅（800 000+880 000+100 000）5%+900 00020%=269 000（元）（3分）（2）城市維護建設稅269 0007%=18 830（元）（1分）（3）教育費附加269 0004%=10 760（元）（1分）（4）借：主營業(yè)務稅金及附加 298 590 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 269 000 ——應交城市維護建設稅 18 830 其他應交款——應交教育費附加 10 760（3分）8．（1）應納稅所得額=18 000 00014 000 000780 000450 0001 500 000340 000 +50 000+24 000+（1 180 0001 000 000）=118 400（元）（2分）（2）應納所得稅=118 40033%=390 720元（2分）（3）借：所得稅 390 720 貸：應交稅金——應交所得稅 390 720（2分）9．（1）計稅工資總額=9601266=760 320（元）工資及工資附加費超標準（850 000760 320）（1+14%+2%+1．5%）=105 374（元）（2分）（2）應納稅所得額=800 000+30 000+50 000+105 374=985 374（元）（2分）（3）應納所得稅=985 37433%=325 173．42元（2分）（4）借：所得稅 325 173．42 貸：應交稅金——應交所得稅 325 173．42（2分）10．（1）工薪收入納稅（2 000+1 500+5001 600）15%125=235（元）（2）雕塑收入納稅8 000（120%）20%=1 280（元）（3）股息收入納稅2 00020%=400（元）11．（1）工薪收入納稅（3 200+5001 600）15%125=190（元）（2）設計收入納稅（3 000800）