【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅貨物銷售額銷售使用過的固定資產(chǎn)，且該固定資產(chǎn)為2002年購(gòu)入，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此按4%征收率減半征收。銷售額=104 000/（1+4%）=100 000元；應(yīng)納稅額=100 0004%50%=2 000（元）所以第5項(xiàng)：100 000元；第6項(xiàng)：0元（3）免、抵、退辦法出口貨物銷售額填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上作銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額。出口貨物的銷售額=200 0007=1 400 000（元）（4）免稅貨物及勞務(wù)銷售額——無(wú)相關(guān)業(yè)務(wù)第二部分：稅款計(jì)算（1）銷項(xiàng)稅額=102 000+3 400=105 400（元）——第11項(xiàng)（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=204 000（元）——第12項(xiàng)（3）上期留抵稅額=5 000（元）——第13項(xiàng)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1 400 000（17%13%）=56 000（元）——第14項(xiàng)“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)。（5）免抵退稅貨物應(yīng)退稅額——0 第15項(xiàng)“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。（6）應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=204 000+5 00056 000=153 000（元）——第17項(xiàng)（7）實(shí)際抵扣稅額銷項(xiàng)稅額為105 400元；應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為153 000元，按105 400抵扣——第18項(xiàng)（8）應(yīng)納稅額：0——第19項(xiàng)（9）期末留抵稅額=153 000105 400=47 600（元）免抵退稅的計(jì)算：期末留抵稅額=153 000105 400=47 600（元）免抵退稅額=3 000 00013%=390 000（元）（按收齊單證的銷售額確定）由于留抵稅額47 600元＜免抵退稅額390 000元應(yīng)退稅額=47 600（元）免抵稅額=390 00047 600=342 400（元）借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）47 600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）34 2400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）390 000：按4%征收率征稅，應(yīng)納稅額為4 000元，填入第21項(xiàng)。，按4%征收率減半征收，減征額為4 00050%=2 000元——填入第23項(xiàng)=19+2123=0+4 0002 000=2 000（元）增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）稅款所屬時(shí)間：自2010年11月1日至2010年11月30日填表時(shí)間：2010年12月8日：內(nèi)銷A產(chǎn)品適用稅率17%，銷售額700 000元，銷項(xiàng)稅額119 000元。銷售商品逾期付款收取違約金23 400元。本月共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額420 000元。出口產(chǎn)品適用的退稅率為13%，本期出口貨物離岸價(jià)182 000美元，匯率同上月。本期出口貨物均未收齊單證，前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額為1 400 000元。計(jì)算其出口貨物免抵退稅，說明企業(yè)應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的增值稅并填列增值稅納稅申報(bào)表。（假設(shè)上期申報(bào)的應(yīng)退稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)審批。）解析：第一部分：銷售額（1）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額=700 000+23 400/（1+17%）=720 000（元）填入第2項(xiàng)，第1項(xiàng)=第2+3+4項(xiàng)=720 000（元）（2）按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額——無(wú)相關(guān)業(yè)務(wù)（3）免、抵、退辦法出口貨物銷售額當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上作銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額。出口貨物的銷售額=182 0007=1 274 000（元）——第7項(xiàng)（4）免稅貨物及勞務(wù)銷售額——無(wú)相關(guān)業(yè)務(wù)（2）第二部分：稅款計(jì)算（1）銷項(xiàng)稅額=119 000+3 400=122 400（元）——第11項(xiàng)（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=420 000（元）——第12項(xiàng)（3）上期留抵稅額=47 600（元）——第13項(xiàng)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1 274 000（17%13%）=50 960（元）——第14項(xiàng)（5）免抵退稅貨物應(yīng)退稅額——47600 第15項(xiàng)按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。（6）應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=420 000+47 60050 96047 600=369 040（元）——第17項(xiàng)（7）實(shí)際抵扣稅額銷項(xiàng)稅額為122 400元；應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為369 040元，按122 400抵扣——第18項(xiàng)（8）期末留抵稅額=369 040122 400=246 640（元）——第20項(xiàng)免抵退稅的計(jì)算：期末留抵稅額246 640元免抵退稅額=1 400 00013%=182 000（元）由于期末留抵稅額246 640元 免抵退稅額182 000元應(yīng)退稅額=182 000（元）免抵稅額=0（元）期末留抵稅額大于免抵退稅額部分64640留待下期繼續(xù)抵扣。借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款（增值稅）182 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）182 000增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）稅款所屬時(shí)間：自2010年12月1日至2010年12月31日填表時(shí)間：2011年1月10日第四篇：111201《稅務(wù)會(huì)計(jì)》試題A答案黑龍江民族職業(yè)學(xué)院2011—2012學(xué)年第一學(xué)期2009級(jí)會(huì)計(jì)（稅務(wù)會(huì)計(jì)）專業(yè)、2009級(jí)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)、2010級(jí)會(huì)計(jì)（稅務(wù)會(huì)計(jì)）專業(yè) 《稅務(wù)會(huì)計(jì)》期末試卷（A）答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1－5 C D B D D 6－10 C D C A B二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）15 ABDABCDABDABE 610 ABCDE ADADABCDE ABCDE三、判斷題（每題1分，共10分）1－5 對(duì)對(duì) 對(duì) 錯(cuò) 對(duì) 6－10 錯(cuò) 錯(cuò) 錯(cuò) 對(duì) 對(duì)四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）對(duì)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)和混合銷售行為應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？答：(1)一項(xiàng)銷售行為如果既涉應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。①納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為、財(cái)政部(國(guó)家稅務(wù)總局)規(guī)定的其他情形的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額；（2分）②一項(xiàng)銷售行業(yè)如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物(包括電力、熱力、氣體在內(nèi)的有形動(dòng)產(chǎn))，不混合銷售行為。除上述①規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性質(zhì)單位和個(gè)體工商戶(包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶在內(nèi))的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。（3分）(2)納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行業(yè)。納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行業(yè)營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。（5分）企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？如何計(jì)算？確認(rèn)企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的原則是什么？答：(1)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所謂應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額。（2分）(2)企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除彌補(bǔ)的以前虧損（3分）(3)確認(rèn)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，往往是不一致的，企業(yè)必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能確定應(yīng)納稅所得額。即 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額 土 納稅調(diào)整項(xiàng)目（5分）五、業(yè)務(wù)題（每題10分，共40分）(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+(1950+50)*7%=17140元（2分）(2)進(jìn)項(xiàng)稅=850元（2分）(3)銷項(xiàng)稅額=150000*17%=25500元（2分）注：納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。(4)銷項(xiàng)稅額=23400/(1+17%)*17%=3400元（2分）(5)甲種涂料當(dāng)月銷售價(jià)格=150000/2500=60元 銷項(xiàng)稅額=20*60*17%=204元（2分）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=25500+3400+20417140850=11114元（1）應(yīng)納稅額=4500000*5%=225000元 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊40000001000000（2分）貸：固定資產(chǎn)5000000 借：銀行存款4500000貸：固定資產(chǎn)清理4500000（2分）借：固定資產(chǎn)清理50000貸：銀行存款50000 借：固定資產(chǎn)清理225000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅22500 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅22500 貸：銀行存款22500 借：固定資產(chǎn)清理225000 貸：營(yíng)業(yè)外收入225000（2）應(yīng)交增值稅＝1000/（1+17%）*17%＝