【文章內(nèi)容簡介】 000 貸：壞賬準備 5000 ：壞賬準備 5000 貸：期初未分配利潤 5000參考答案：D，集團內(nèi)甲公司欠集團內(nèi)乙公司100 000元，乙公司對該筆賬款計提了5 000元的壞賬準備，2011年，該筆應(yīng)收賬款尚未清償，乙公司對該筆應(yīng)收賬款又補提了3000元的壞賬準備，在編制2011年合并報表時，對應(yīng)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制的合并抵銷分錄為（）。：壞賬準備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失 5000 ：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：壞賬準備 5000 ：資產(chǎn)減值損失3000 貸：壞賬準備 5000 ：壞賬準備 8000 貸：期初未分配利潤 5000 資產(chǎn)減值損失 3000參考答案：D，Ａ對Ｂ的出資比例為60％，Ｂ當期尚未對外銷售。在Ａ的合并會計報表中應(yīng)抵消的未實現(xiàn)銷售銷售損益為（）。 參考答案：C，Ａ對Ｂ的出資比例為60％，Ｂ當期對外銷售其中的80%。在Ａ的合并會計報表中應(yīng)抵消的未實現(xiàn)銷售銷售損益為（）。 參考答案：D，Ｂ當期對外銷售其中的80%。本期母公司Ａ又將成本為20000元的商品以30000元的價格出售給子公司，假設(shè)本期B公司將上期母公司銷售給其的存貨全部銷售，本期母公司銷售的部分銷售了其中50%，在Ａ的合并會計報表抵消分錄為（）。：壞賬準備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失 5000 ：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：壞賬準備 5000 ：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：壞賬準備 5000 ：壞賬準備 8000 貸：期初未分配利潤 5000 資產(chǎn)減值損失 3000參考答案：A，集團內(nèi)甲公司向集團內(nèi)乙公司銷售商品100 000元，乙公司對該筆存貨計提了5 000元的跌價準備，在編制合并報表時，對應(yīng)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制的合并抵銷分錄為（）。：存貨跌價準備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失 5000 ：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：存貨跌價準備 5000 ：存貨 5000 貸：存貨跌價準備 5000 ：存貨跌價準備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000參考答案：A，集團內(nèi)甲公司向集團內(nèi)乙公司銷售商品100 000元，乙公司對該筆存貨計提了5 000元的跌價準備，2011年乙公司對該批存貨仍未銷售，并繼續(xù)提取3000元跌價準備，2011年在編制合并報表時，對應(yīng)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制的合并抵銷分錄為（）。：存貨跌價準備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失 5000 ：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：存貨跌價準備 5000 ：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：存貨跌價準備 5000 ：存貨跌價準備 8000 貸：期初未分配利潤 5000 資產(chǎn)減值損失 3000參考答案：D 。2010年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元(不考慮相關(guān)稅費)，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2011年年末合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)??累計折舊”項目的金額為()萬元。A．3 B．6 C．9 D．24參考答案：C,母公司以1000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊,該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。編制2010年合并財務(wù)報表時,因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A．135 B．185 C．200 D．參考答案：B,母公司A以1000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司B作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊,該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。2011年3月，B公司將該固定資產(chǎn)售出，售價為1200萬元，從合并主體的立場來看，該項固定資產(chǎn)銷售實現(xiàn)的利潤為（）萬元。A．200 B．480 C．400 D．300參考答案：B，2010年6月15日，乙公司將一項專利技術(shù)銷售給甲公司，售價為100萬元(不考慮相關(guān)稅費)，該專利賬面成本80萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對計提攤銷，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2011年年末合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)增“無形資產(chǎn)??累計攤銷”項目的金額為()萬元。A．5 B． C．20 D．參考答案：D，在合并抵消時，抵銷分錄為：“借：應(yīng)收帳款，貸：應(yīng)付帳款”。參考答案：，集團內(nèi)A公司從市場上購入集團內(nèi)B公司已發(fā)行在外的債券，期末時，A公司賬面?zhèn)⑹杖肱cB公司相應(yīng)債券利息費用恰好可以對等抵銷。參考答案：，如果是經(jīng)營性租賃，從集團的角度，編制合并報表時一方的租金收入和另一方記錄的租金費用應(yīng)予抵銷。參考答案：√第二篇：高級財務(wù)會計隨堂練習答案華南理工大學網(wǎng)絡(luò)教育學院20112012學年第二學期《高級財務(wù)會計》隨堂練習及參考答案第一章 。參考答案：，計算本期的所得稅后，一方面將其確認為所得稅費用，另一方面確認為所得稅負債。參考答案： （）。 參考答案：C ，不需要區(qū)分永久性差異和時間性差異。參考答案：√，后期可以轉(zhuǎn)回的差異是永久性差異。參考答案：。參考答案：√，對以前形成的時間性差異的影響在所得稅變動當年要按稅率變動調(diào)整遞延稅款金額。參考答案： “預(yù)計負債??產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2010年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2010年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元，2010年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A．0 B．120 C．90 D．110 參考答案：A ，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A．0 B．270C．135 D．405 參考答案：D ，原價為1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。計提了兩年的折舊后，2010年12月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2010年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A．640 B．720 C．80 D．0 參考答案：A ，設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預(yù)計使用年限為5年（會計與稅法相同），無殘值（會計與稅法相同），則2010年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。A． B．170 C．30 D．140 參考答案：C，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A．期末預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 B．稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C．對可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于取得成本的部分進行了調(diào)整 D．對投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整 E．對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的部分了計提減值準備參考答案：BCD（）。 參考答案：ABC，不確認其產(chǎn)生的應(yīng)稅暫時性差異。參考答案：√，通過計算暫時性差異計算企業(yè)的應(yīng)納稅額。參考答案：第二章 ，就承租人而言，是指（）。A．由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值 B．在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值C．就出租人而言的擔保余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值D．承租人擔保的資產(chǎn)余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值參考答案：A ，議定出租人在一定時期內(nèi)，將（）轉(zhuǎn)讓給承租人的業(yè)務(wù)。A．租賃資產(chǎn) B．資產(chǎn)的所有權(quán) C．資產(chǎn)的使用權(quán) D．固定資產(chǎn) 參考答案：C，下列表述不正確的是（）。A．資產(chǎn)所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移給承租人B．實質(zhì)上是轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的一種租賃方式C．租賃期結(jié)束后，出租方必須承擔資產(chǎn)的殘值風險D．資產(chǎn)所有權(quán)最終可能沒有轉(zhuǎn)移給承租人參考答案：C （）。A．經(jīng)營租賃 B．有擔保的租賃 C．售后回租 D．融資租賃 參考答案：D，可將租賃劃分為（）。A．融資租賃 B．經(jīng)營租賃 C．杠桿租賃 D．售后回租 E．銷售方式租賃 參考答案：ABCE ，雙方約定采取預(yù)付租金的方式，其預(yù)付的租金在（）賬戶中核算。A．遞延資產(chǎn)B．待攤費用 C．預(yù)提費用 D．其他應(yīng)收款參考答案：B，下列表述正確的有（）。A．承租人租賃期間的租金應(yīng)計入當期費用 B．承租人租賃期間的租金應(yīng)予以資本化 C．承租人租賃期間應(yīng)計提資產(chǎn)的折舊 D．出租人轉(zhuǎn)讓了資產(chǎn)的所有權(quán)參考答案：A ，在整個租賃期內(nèi)按直線法計算入賬。參考答案：√，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為（）萬元。A．870 B．940 C．850 D．920 參考答案：A 問題解析：解析：最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值。最低租賃付款額=1008+50+20=870(萬元)。，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是()。A．銀行同期貸款利率 B．租賃合同中規(guī)定的利率 C．出租人出租資產(chǎn)的無風險利率D．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案：D ，該設(shè)備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時以1萬元的購價優(yōu)惠購買該設(shè)備，該設(shè)備在租賃期滿時的公允價值為30萬元。則該設(shè)備計提折舊的期限為（）。A．6年 B．8年 C．2年 D．7年參考答案：B 問題解析：【解析】計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當采用與自有應(yīng)計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊，由于承租人在租賃期屆滿時優(yōu)惠購買，能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，因此該設(shè)備的折舊年限為8年。，下列說法中正確的有（）。A．承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值 B．承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用 C．承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入當期損益 D．出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入當期損益 E．出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用參考答案：ACD 問題解析：【答案】ACD 【解析】承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租人資產(chǎn)的價值，出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入長期應(yīng)收款。 ，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為600萬元，已計提折舊320萬元，未計提減值準備，公允價值為280萬元；預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2011年1月1日，租期為3年；租金總額為96萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2011利潤總額的影響為（）萬元。A．88 B．32 C．8 D．40 參考答案：C 問題解析：【答案】C 【解析】此項交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營租賃，每年的租金費用相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2011利潤總額減少=96247。3(352280)247。3=8(萬元)。，售價于資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予以遞延，并按照直線法平均分攤，作為折舊費用的調(diào)整。參考答案：，因出售固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益應(yīng)立即予以確認。參考答案：第三章（）消失的法律行為。 參考答案：B ，公司的權(quán)限僅限于清算范圍內(nèi)，凡以營業(yè)為前提的一切法律規(guī)定都不再適用，公司及其職能部門的原有地位要由（）所取代。 參考答案：A （）。 參考答案：A （），在破產(chǎn)財產(chǎn)中撥付。 參考答案：C（）。，自行解體 ，強制解體 ，破產(chǎn)解體參考答案：ABCDE（）可以計入清算費用。 參考答案：ABCD（）。 、銀行存款收支表 參考答案：BCE ，終止經(jīng)營后其法人資格并非隨即消失，仍需要進行清算或破產(chǎn)清算程序，以處理未了事務(wù)。參考答案：√，企業(yè)的清算凈收益，不用繳納所得稅。參考答案：、他人所屬財產(chǎn)和自由財產(chǎn)都是破產(chǎn)財產(chǎn)。參考答案：，按照下列順序清償債務(wù)：（1）應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費；（2）應(yīng)繳而未繳的國家稅金；（3）未償付的債務(wù)。在同一順序內(nèi)不足清償?shù)?，按照比例清償。參考答案：√“清算假設(shè)”的基礎(chǔ)上進行的，參考答案：。參考答案：。參考答案：，如果以原始成本為基礎(chǔ)的資產(chǎn)賬面價值出現(xiàn)嚴重不符合實際的高估現(xiàn)象，應(yīng)先將其公允價值進行調(diào)整，調(diào)低的數(shù)額減少留存收益，但不得調(diào)高資產(chǎn)價值；對所有者權(quán)益進行重新計價，即將賬面上為負數(shù)的留存收益調(diào)整為零。參考答案：√第四章（）。 參考答案：C（） 參考答案：ACD ，企業(yè)的各項資產(chǎn)一經(jīng)按原始成本入帳后，無論市價如何變動都不調(diào)整其帳面價值，而當物價持續(xù)上漲或持續(xù)下跌時，資產(chǎn)負債表列示的資產(chǎn)原價就會遠遠高于或遠遠低于其現(xiàn)行市場價值。參考答案：，按歷史成本原則計量的資產(chǎn)負債表列示的負債額就會遠遠低于或高于其現(xiàn)行價值，從而企業(yè)會在貨幣購買力上遭受損失或獲得利益。參考答案：，按歷史成本計量的利潤不能準確地反映企業(yè)的實際經(jīng)營成果，而仍然以此為依據(jù)進行利潤的分配，就必然導(dǎo)致多分利潤，侵蝕資本或利潤分配不足。參考答案：√（） 參考答案：C（） 參考答案：B