【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 是一個(gè)極其重要的工作崗位。所以,任何有獨(dú)立資金的單位,都要設(shè)置一個(gè)專(zhuān)職的崗位和人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)管好、用好貨幣資金,掌握其變化情況,控制資金的來(lái)源去向,并保證資金的安全完整。這個(gè)崗位就是出納崗位,在這個(gè)崗位上工作的人就是出納。一、出納的含義與工作內(nèi)容（一）出納的含義。顧名思義，出即支出，納即收入。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱(chēng)。出納是財(cái)會(huì)部門(mén)整體中一個(gè)重要的組成部分。過(guò)去人們誤認(rèn)為出納是邊緣崗位，只管單位資金的收支，也就是只管錢(qián)，整個(gè)財(cái)務(wù)管理中沒(méi)有會(huì)計(jì)重要，其實(shí)，這是錯(cuò)誤的。出納人員的工作內(nèi)容涉及到多方面的經(jīng)濟(jì)利益，具有很強(qiáng)的原則性，必須有具體的崗位責(zé)任對(duì)其行為進(jìn)行規(guī)范和約束，而出納人員也應(yīng)在明確工作任務(wù)和崗位責(zé)任的基礎(chǔ)上，保證出納工作的質(zhì)量。出納員與會(huì)計(jì)員都是一個(gè)獨(dú)立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的，相互制約的，只不過(guò)現(xiàn)金日常流動(dòng)性很大，是具有特殊財(cái)富功能的貨幣符號(hào)，需要有專(zhuān)人管理，而會(huì)計(jì)員專(zhuān)管賬務(wù)，二者分工協(xié)作，相互配合、相互制約，是共同搞好財(cái)務(wù)管理的有機(jī)整體。出納是會(huì)計(jì)循環(huán)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟(jì)組織中，出納都必須是一個(gè)獨(dú)立的崗位?！稌?huì)計(jì)法》第三十七條明確規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)出納崗位、職責(zé)也有限制性規(guī)定，譬如：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢(qián)賬分離、賬物分離的原則。因此，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有制度上的合法性，工作上的適應(yīng)性，行為上的規(guī)范性，管理上的科學(xué)性等特點(diǎn)。所以出納在會(huì)計(jì)工作中和會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位是特殊的，不可缺少的。（二）出納的工作內(nèi)容。雖然各個(gè)單位的特點(diǎn)不同，其資金運(yùn)動(dòng)也各有其特殊性，但只要有貨幣資金的收付，就要有出納。出納工作的目的就是讓單位的錢(qián)“來(lái)得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出納人員的工作內(nèi)容主要有以下兩個(gè)方面：第一、貨幣資金收支的核算。出納核算工作包括兩個(gè)方面：一是日常收支業(yè)務(wù)的辦理；二是上述收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算。日常收支業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金的收支，銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、支票、結(jié)算憑證、空白收據(jù)和有關(guān)印章，發(fā)票的開(kāi)具，其他與貨幣資金有關(guān)的行政事宜。收支業(yè)務(wù)的核算包括現(xiàn)金及銀行存款有關(guān)的記賬憑證的編制，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、發(fā)票領(lǐng)用登記簿及其他與貨幣資金相關(guān)的備查簿的登記，出納日?qǐng)?bào)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等。第二、貨幣資金收支的監(jiān)督。貨幣資金收支過(guò)程中會(huì)面臨很多不利因素，為了保證貨幣資金收支的安全，必須對(duì)其實(shí)施有效地監(jiān)督。出納監(jiān)督是依據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的工作權(quán)限內(nèi)，堅(jiān)決抵制不合法的收支和弄虛作假的行為。一名合格的出納人員，應(yīng)當(dāng)保證所經(jīng)手的貨幣資金收支業(yè)務(wù)合法、合理，保護(hù)單位的經(jīng)濟(jì)利益不受侵害。二、出納的地位和重要性作用顧名思義，出即支出，納即收入。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱(chēng)，是第一手會(huì)計(jì)信息資料的收集者；是外界觀察一個(gè)單位會(huì)計(jì)管理水平的窗口，做好出納工作對(duì)整頓會(huì)計(jì)工作秩序，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作具有重要意義，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)人員素質(zhì)和對(duì)外部工作環(huán)境的促成也是一個(gè)單位健康、持續(xù)、和諧發(fā)展的關(guān)鍵。下面就從工作職能入手逐步分析其地位與重要性作用。出納工作是會(huì)計(jì)核算工作的重要組成部分，其在不同層次，不短逐步抵進(jìn)成為收付、反映、監(jiān)督和管理四個(gè)特點(diǎn)。第一，真實(shí)收付特點(diǎn)。出納工作最基本的職能就是收付職能。一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)、投資、籌姿活動(dòng)少不了對(duì)購(gòu)買(mǎi)貨物價(jià)款的收付、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)的收付，也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來(lái)的辦理，這些業(yè)務(wù)往來(lái)的廣義現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，以及新會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)則中可靠計(jì)量的非貨幣性交易的現(xiàn)金收付（如資產(chǎn)確認(rèn)信息卡），都必經(jīng)過(guò)出納員之手。這是會(huì)計(jì)核算最基礎(chǔ)也是必不可少的方面。第二，其次便是反映特點(diǎn)。出納人員要利用本國(guó)會(huì)計(jì)核算中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)貨幣計(jì)量單位（如核算具有多貨幣性，要統(tǒng)一換算成母國(guó)貨幣進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)量如我單位在國(guó)外有項(xiàng)目，每筆業(yè)務(wù)入賬還要經(jīng)過(guò)大量換算才能進(jìn)行基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算）通過(guò)持有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價(jià)證券的各種以及各種資金、資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，對(duì)本單位的貨幣資金有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地登記、核算，以便為上一級(jí)會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的真實(shí)、無(wú)誤、完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。這是為會(huì)計(jì)核算分析提供了原始的數(shù)據(jù)源泉。第三，再次就是帶有一點(diǎn)監(jiān)督特點(diǎn)。出納員不僅要對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，為上一級(jí)會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的真實(shí)、無(wú)誤、完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息，還要對(duì)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否具有合法性、合理性和完整性、有效性進(jìn)行監(jiān)督。為會(huì)計(jì)工作做出職業(yè)判斷給出了事實(shí)依據(jù)。第四，最后就是具有一定的據(jù)實(shí)管理特點(diǎn)。出納員其中還具有一個(gè)重要的特點(diǎn)是管理特點(diǎn)，對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行定期的清理、歸納、管理。為以后會(huì)計(jì)核算工作的連續(xù)性做好重要的資料保障。從現(xiàn)金流量上體現(xiàn)的特點(diǎn)：一是指出納員對(duì)現(xiàn)金流量的統(tǒng)計(jì)將資產(chǎn)的流動(dòng)性得以體現(xiàn)，即現(xiàn)金在企業(yè)資產(chǎn)中的流動(dòng)性最強(qiáng)，能即期支付和即期償債；二是指信息的可靠性，即現(xiàn)金流量信息比其他會(huì)計(jì)信息的程度要高。（1）現(xiàn)金是企業(yè)的血液。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資、繳納稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要現(xiàn)金，償還債務(wù)、分配股利、利潤(rùn)和償付利息等籌資活動(dòng)需要現(xiàn)金，投資、購(gòu)建固定