【文章內容簡介】 納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出,可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。勞動保護費和職工福利費有一定的區(qū)別，勞動保護費指因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護 用品，一般發(fā)生在特定崗位上，而職工福利費指帶有普遍性質的福利支出。3問:預提費用是否可以在所得稅稅前扣除？ 答：根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）規(guī)定的精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。因此，對納稅人按照會計制度的規(guī)定預提的費用余額，在申報納稅時應作納稅調整，依法繳納企業(yè) 所得稅。問：我公司是生產(chǎn)銷售石化加工產(chǎn)品企業(yè)，為了做好產(chǎn)品的促銷工作，公司制定了銷售人員激勵辦法，即銷售人員的計酬辦 法按其銷售公司的產(chǎn)品總額的一定比例提成（公司不再報銷其出差費用）。請問該提成是否可以視同傭金在“營業(yè)費用”列支并在稅前扣除（原始憑證只有銷售產(chǎn)品計算依據(jù)和有關部門主管領導確認）。答：此問題會計處理與稅務處理不同。（1）會計處理：支付給銷售人員按銷售額計提的傭金列入“營業(yè)費用”或“銷售費用”賬戶。（2）稅務處理：支付給雇傭人員按銷售額計提的傭金實質上是工薪支出，不屬于銷售費用。因為稅法規(guī)定：可計入銷售費用的傭金必須符合的條件之一是：支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付的對象不含本企業(yè)雇員）。納稅調整：如含上述傭金的工薪支出不超過計稅工資的，不需要進行納稅調 整；反之，則應進行納稅調整。企業(yè)對銷售人員按其銷售產(chǎn)品的一定比例提成，如視同傭金處理，按現(xiàn)行稅法規(guī)定是不允許稅前扣除的。4問：企業(yè)所得稅中的開辦費的時間限定期間為什么時候？答：內資企業(yè)的開辦費，是指企業(yè)籌建期間（即從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營，包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營之日的期限）發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯總損益和利息支出。企業(yè)有籌建期限發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月 份的次月起，在不短于5年的期限內分期攤銷。對于外商投資企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第四十九 條第二款：“前款所說的籌辦期，是指從企業(yè)被批準籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)，試營業(yè)）之日止的期間。”在實施操作中，一般以企業(yè)取得外經(jīng)部門批準設立到企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）期間所發(fā)生的費用（不含購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的開支）。4問：企業(yè)能否稅前扣除職工子女的醫(yī)藥費？答：可以，但是在計算企業(yè)所得稅時，只能在應付福利費允許列支的標準內據(jù)實扣除。4問： 使用過的固定資產(chǎn)應如何確認折舊年限？答：國家稅務總局關于固定資產(chǎn)原值及折舊年限認定問題的批復國稅函〔2003〕1095號根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法律法規(guī)的政策精神，企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務機關首先應當根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折 舊年限相乘確定。如果有關固定資產(chǎn)的新舊程度難以準確估計，主管稅務機關有權采取其他合理方法。4問：房產(chǎn)開發(fā)商收取房屋購買者的房屋預售款，是否需要計入企業(yè)所得稅應納稅所得額中核算?答：％預征企業(yè)所得稅，終了后，對已確認的收入，匯算清繳應納企業(yè)所得稅。4問：計提職工福利費后沒有用可以稅前扣除嗎？答：可以。4問：我公司給3名接近退休年齡的職工發(fā)放了內部退養(yǎng)的一次性生活補貼共3萬元。請問：這3萬元補償費可否在稅前全部扣除？答：（1）根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復》（國稅函[2001]918號）：企業(yè)對巳達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所 得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第二條規(guī)定的“與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性交出數(shù)額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后均勻攤銷。具體攤銷年限，由省(自治區(qū)、直轄市)稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確 定。（2）根據(jù)省局《轉發(fā)國家稅務總局關于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復》（粵國稅函[2002] 38號）：對于各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可在三年內均勻攤銷，具體操作辦法由各地級市國家稅 務局確定，請一并遵照執(zhí)行。（3）珠海市國稅局補充意見（珠國稅函[2002]10號）①企業(yè)各種補償金的攤銷年限（三年內）不作硬性規(guī)定攤銷比例；②企業(yè)自定攤銷方案報主管稅務機關和市局備案。4問：土地使用權年限45年，公司經(jīng)營期限30年，按哪一個攤銷？答：45年。4問：外商投資企業(yè)在已申請享受兩免三減半征收的優(yōu)惠政策時，如第一、二年有營利，第三年出現(xiàn)虧損，第三年是否一樣算是享受減半征收優(yōu)惠政策？第三年的虧損是否可以在五年內申請彌補虧損？答：（1）是；（2）可以。4問：納稅人取得廠房搬遷收入？要不要交營業(yè)稅？如果是內資企業(yè)如何？又如果取得的搬遷收入沒有用于重建怎樣計稅？能不能提供相應的文件證明？謝謝!答：《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償費收入稅務處理問題的批復》（國稅函[2003]115號文）只適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。內資企業(yè)可參照“企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入的應納稅所得額，予 以征收企業(yè)所得稅”的原則處理。50、問：涉外企業(yè)分支機構（總公司在廣州）的企業(yè)所得稅由總公司匯總繳稅，2004企業(yè)所得稅匯算請繳應提交什么資料？答：按照國家稅務總局《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳管理辦法》，各分支機構或營業(yè)機構應于6月30日前向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提交《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》、申報表和會計報表。如果分公司沒有申報系統(tǒng)可以由總公司打印出來。5問：外商企業(yè)所得稅再投資退稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？答：根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤（現(xiàn)金形式）直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國務院另有優(yōu) 惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。即原企業(yè)的外國投資者從企業(yè)取得的利潤直接追加投資，投資規(guī)模達到一定條件，且經(jīng)營期不少于五年的，企業(yè)可以同時享受定期減免優(yōu)惠和退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款的優(yōu)惠；如果再投資于產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術企業(yè) 的，可退回再投資部分已交納的全部稅款。5問：外商企業(yè)從海關進口舊固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限嗎？答：生產(chǎn)用機器設備的折舊年限一般是10年，若進口已使用過的機器設備，應提供相關的證明材料，可以適當縮短折舊年限。鑒于“外商投資企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊的審核”作為行政審批項目已取消，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚可使用的年限比稅法規(guī)定短的，可按實際可使用年限計算折舊。企 業(yè)應在報送所得稅申報表時，對按上述規(guī)定計算折舊的固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況，向主管稅務機關提供有關說明資料。5問：某企業(yè)委托進出口企業(yè)代理進口一批設備，該設備為免稅貨物，委托方幫該公司付款和加收手續(xù)費，該企業(yè)應拿什么原始憑證入賬？答：對于購進的進口設備，企業(yè)應憑境外發(fā)票、與受托方簽訂的合同和相關部門的免稅貨物批文、進口報關單等作為入賬憑證；對于支付的手續(xù)費，應取得服務業(yè)發(fā)票入賬。5問：生產(chǎn)企業(yè)隨產(chǎn)品一起銷售的宣傳畫冊，具有使用說明書功能的，可以抵扣嗎？在什么科目列支？答：（1）可以。一次性領用或少量的，可計入當期制造費用；若長期領用的，可以以領用輔料形式，計入產(chǎn)成品成本，再分期結轉產(chǎn)品銷售成本；（2）如果宣傳品作單獨宣傳活動用，建議作業(yè)務宣傳費列支。進出口稅收類（5565）5問：實行“免抵退”政策的出口企業(yè)，出口產(chǎn)品給境外A企業(yè)的時候，需要給B企業(yè)介紹費，該介紹費能入產(chǎn)品的成本嗎？答：憑有效發(fā)票，記入“營業(yè)外支出”、“銷售費用”等科目。5問：遺失外匯核銷單，如何退稅？答：到外匯管理局補辦，如需要開具未退稅證明，可到主管退稅機關申請開具。5問：如果企業(yè)出口貨物發(fā)生退貨（退運、退關），已經(jīng)申報辦理退稅的，應如何處理？ 答：（1）生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續(xù)。本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整）；以前出口貨 物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款。（2）外貿企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已補稅證明》，向海關申請辦理退運手續(xù)。向主管退稅部門申請出具的《出口貨物退運已補稅證明》時，如果該批貨物已經(jīng)退稅，應先補繳原已退稅款。5問：取得進出口經(jīng)營權的企業(yè)辦理出口退（免）稅認定的期限？答：凡對外貿易經(jīng)營者在外經(jīng)貿部門辦理備案登記后，應在30天內到所屬主管稅務征收部門辦理出口退（免）稅認定。5問：小規(guī)模代理一般納稅人出口，可以退稅嗎？答：受托方要到主管退稅部門辦理代理出口貨物證明，并將報關出口的有關單證（出口發(fā)票、報關單、核銷