【正文】 登記、核對(duì)。（六）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明辦理 （1公章（2合同原件及復(fù)印件（貼好萬(wàn)分之三印花稅）（1稅務(wù)登記證復(fù)印件（2法人身份證復(fù)印件（3填寫(xiě)：《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明審批表》一式三份（4稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回 時(shí)間：1個(gè)工作日備注：外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明經(jīng)對(duì)方稅務(wù)所蓋好章后及時(shí)辦理注銷(xiāo)，以便下次申請(qǐng)。（服務(wù)部在已有稅種情況下可以預(yù)先辦理）。7問(wèn)：異地收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品如何取得收購(gòu)發(fā)票抵扣？答：持“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記后，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用發(fā)票。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理 法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令[2002]362號(hào)）第七十八條規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。如屬消費(fèi)稅納稅范圍，根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》規(guī)定，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。6問(wèn)：外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算，那不予退稅部分何時(shí)進(jìn)入成本？答：在實(shí)務(wù)上其實(shí)有兩種處理辦法：一是企業(yè)按購(gòu)進(jìn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（銷(xiāo)售成本），二是按申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后再將進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出后轉(zhuǎn)入成本。委托方一般納稅人是外貿(mào)企業(yè)的，可憑收回的單據(jù)向主管出口退稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。5問(wèn)：遺失外匯核銷(xiāo)單，如何退稅？答：到外匯管理局補(bǔ)辦，如需要開(kāi)具未退稅證明，可到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。即原企業(yè)的外國(guó)投資者從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接追加投資，投資規(guī)模達(dá)到一定條件，且經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，企業(yè)可以同時(shí)享受定期減免優(yōu)惠和退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款的優(yōu)惠；如果再投資于產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè) 的，可退回再投資部分已交納的全部稅款。（3）珠海市國(guó)稅局補(bǔ)充意見(jiàn)（珠國(guó)稅函[2002]10號(hào)）①企業(yè)各種補(bǔ)償金的攤銷(xiāo)年限（三年內(nèi)）不作硬性規(guī)定攤銷(xiāo)比例；②企業(yè)自定攤銷(xiāo)方案報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和市局備案。如果有關(guān)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計(jì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取其他合理方法。納稅調(diào)整：如含上述傭金的工薪支出不超過(guò)計(jì)稅工資的，不需要進(jìn)行納稅調(diào) 整；反之，則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。3問(wèn):預(yù)提費(fèi)用是否可以在所得稅稅前扣除？ 答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）規(guī)定的精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用必須遵循真實(shí)發(fā)生的原則，除國(guó)家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用均不得在稅前扣除。3問(wèn)：企業(yè)所得稅2003年為核定帶征，04年查賬征，03年發(fā)生的虧損能在04年彌補(bǔ)虧損嗎？答：不能。3問(wèn)：向紅十字會(huì)捐贈(zèng)都可以在稅前扣除嗎？答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]28號(hào)）規(guī)定：（1）向完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)的捐贈(zèng)可稅前扣除。2問(wèn)：銷(xiāo)售汽車(chē)時(shí)一起收的代辦車(chē)牌手續(xù)費(fèi)是否一起征收企業(yè)所得稅？開(kāi)票時(shí)是否一定要開(kāi)在同一張發(fā)票，否則不能作固定資產(chǎn)入賬？答：是。（〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉財(cái)法 [1994]3號(hào)）你公司2003年的企業(yè)所得稅申報(bào)，屬于在賬薄上多列支出，是偷稅行為，建議迅速對(duì)本企業(yè)2003納稅情況進(jìn)行自查，向稅務(wù)機(jī)關(guān)主 動(dòng)補(bǔ)繳稅款、滯納金。問(wèn)：建筑業(yè)和國(guó)際運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)?包括代付款？答：此企業(yè)的企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)。1問(wèn)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，如何抵扣？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值 稅若干征收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]122號(hào)）規(guī)定：對(duì)一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。1問(wèn)：我司是做五金工具的是一般納稅人，現(xiàn)我想問(wèn)一下我司向別人買(mǎi)的或別人家向我司買(mǎi)的樣品，那些樣品費(fèi)的賬務(wù)應(yīng)如何做？謝謝。②增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn) 予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。參考稅率：營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入額3％城建稅=營(yíng)業(yè)稅額7％教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅額3％地方教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅額2％個(gè)人所得稅=營(yíng)業(yè)收入額％印花稅=合同金額％水利基金=營(yíng)業(yè)稅額％首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、申購(gòu)發(fā)票種類(lèi)及數(shù)量變化，納稅人須提供以下資料： 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表；發(fā)票專(zhuān)用章；稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件一份；購(gòu)票人員身份證原件及復(fù)印件一份；第四篇：納稅人比較難處理的會(huì)計(jì)涉稅事項(xiàng)選錄流轉(zhuǎn)稅類(lèi)（118）問(wèn)：生產(chǎn)、銷(xiāo)售飼料是否可以免稅？是否需要辦理審批？答：凡生產(chǎn)、銷(xiāo)售飼料產(chǎn)品屬于財(cái)稅[2001]121號(hào)文所列的范圍，免征增值稅。須帶以下資料到稅務(wù)登記窗口辦理：（如果法人代表不到場(chǎng)，須附帶法人代表委托書(shū)）、組織機(jī)構(gòu)代碼證《外出經(jīng)營(yíng)證明單》第二步：辦理稅種登記 到管理一股領(lǐng)取《稅種登記表》和《納稅人聯(lián)系信息表》，填寫(xiě)無(wú)誤后交管理一股股長(zhǎng)審核，一式兩份，一份留存，一份交至稅務(wù)登記窗口。請(qǐng)您參照以下指引，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜：一、領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的新開(kāi)業(yè)企業(yè)和農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社（以下統(tǒng)稱(chēng)“企業(yè)”），應(yīng)當(dāng)在首次發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)持營(yíng)業(yè)執(zhí)照到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜，依法履行納稅義務(wù)，按期申報(bào)、繳納稅款。（3）與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。二、進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定 1．你（單位）接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。4．你（單位）購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條所稱(chēng)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。其期末留抵稅額只能從以后銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣。六、企業(yè)在申請(qǐng)注銷(xiāo)登記前，應(yīng)確保在稅務(wù)機(jī)關(guān)已結(jié)清應(yīng)納稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票以及辦結(jié)其他涉稅事宜。此方案適用于臨時(shí)工程。若納稅人是以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主營(yíng)，其混合銷(xiāo)售行為征增值稅；若納稅人不是以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主營(yíng)，其混合銷(xiāo)售行為不征增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。問(wèn)：我公司銷(xiāo)售汽車(chē),如果售貨價(jià)低于成本價(jià),該如何進(jìn)行報(bào)稅,會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何?答：（1）若屬于正常交易，按“應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”計(jì)算增值稅；（2）若銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低，或關(guān)聯(lián)交易不按市場(chǎng)價(jià)結(jié)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作價(jià)格調(diào)整；（３）建議會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）問(wèn)：被罰沒(méi)的財(cái)產(chǎn)銷(xiāo)售是否需要繳納稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于罰沒(méi)物品征免增值稅的問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1995]69號(hào)）規(guī)定：執(zhí)罰部門(mén)和單位（包括各級(jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)、政法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)）查處的屬于一般商業(yè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)的商品，不具備拍賣(mài)條件的，由執(zhí)罰部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、國(guó)家指定銷(xiāo)售單位會(huì)同有關(guān)部門(mén)按質(zhì)論價(jià)，交由國(guó)家指定銷(xiāo)售單位納入正常銷(xiāo)售 渠道變價(jià)處理。1問(wèn)：固定資產(chǎn)清理，拆遷廠房產(chǎn)生的鋼材磚頭，銷(xiāo)售出去，如何征稅？答：按銷(xiāo)售使用過(guò)的舊貨處理，按4%減半征收增值稅。1問(wèn)：報(bào)廢海關(guān)免稅進(jìn)口料件，如何處理？答：到海關(guān)補(bǔ)征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。2問(wèn)：公司業(yè)務(wù)人員的會(huì)議就餐，可以列入會(huì)議費(fèi)或董事費(fèi)列支嗎？公司員工新年后第一天開(kāi)工的聚餐費(fèi)，應(yīng)在什么科目列支？答：建議在“職工福利費(fèi)”列支。2問(wèn)：去未計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備今年能否補(bǔ)扣？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1996]79號(hào))的規(guī)定：企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補(bǔ)扣。問(wèn)：某公司水電費(fèi)當(dāng)月已經(jīng)抄表，但發(fā)票未到，當(dāng)月按抄表的水電費(fèi)結(jié)算，可以這樣做嗎？答：可以。這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)號(hào)召開(kāi)展重大活動(dòng)（以總會(huì)文件為準(zhǔn)）時(shí)接受的捐贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。3問(wèn)：職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是否可以在稅前扣除？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條：納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,可以扣除。（1）會(huì)計(jì)處理：支付給銷(xiāo)售人員按銷(xiāo)售額計(jì)提的傭金列入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”或“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)?！痹趯?shí)施操作中，一般以企業(yè)取得外經(jīng)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立到企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）期間所發(fā)生的費(fèi)用（不含購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)支）。各種補(bǔ)償性交出數(shù)額較大，一次性攤銷(xiāo)對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后均勻攤銷(xiāo)。50、問(wèn)：涉外企業(yè)分支機(jī)構(gòu)（總公司在廣州）的企業(yè)所得稅由總公司匯總繳稅，2004企業(yè)所得稅匯算請(qǐng)繳應(yīng)提交什么資料？答：按照國(guó)家稅務(wù)總局《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯算清繳管理辦法》，各分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)于6月30日前向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提交《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》、申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。5問(wèn)：生產(chǎn)企業(yè)隨產(chǎn)品一起銷(xiāo)售的宣傳畫(huà)冊(cè)，具有使用說(shuō)明書(shū)功能的，可以抵扣嗎？在什么科目列支？答：（1）可以。5問(wèn)：取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的期限？答：凡對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者在外經(jīng)貿(mào)部門(mén)辦理備案登記后，應(yīng)在30天內(nèi)到所屬主管稅務(wù)征收部門(mén)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。你公司以Emai形式自行出口，沒(méi)有履行上述手續(xù)的，將不被視為出口，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按規(guī)定征稅。答：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，設(shè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)該如何納稅申報(bào)，要分別情況而定：（１）總、分支機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的，如果統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一申報(bào)納稅；如果單獨(dú)進(jìn)行核算，總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別進(jìn)行納稅申報(bào)。納