【正文】 登記、核對。（六）外出經(jīng)營活動稅收管理證明辦理 （1公章（2合同原件及復(fù)印件（貼好萬分之三印花稅）（1稅務(wù)登記證復(fù)印件（2法人身份證復(fù)印件（3填寫：《外出經(jīng)營活動稅收管理證明審批表》一式三份（4稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回 時間：1個工作日備注：外出經(jīng)營活動稅收證明經(jīng)對方稅務(wù)所蓋好章后及時辦理注銷，以便下次申請。（服務(wù)部在已有稅種情況下可以預(yù)先辦理）。7問：異地收購農(nóng)副產(chǎn)品如何取得收購發(fā)票抵扣？答：持“外出經(jīng)營稅收管理證明單”，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理報驗登記后，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請使用發(fā)票。同時，《中華人民共和國稅收征收管理 法實施細則》（國務(wù)院令[2002]362號）第七十八條規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。如屬消費稅納稅范圍，根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則 》規(guī)定，納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。6問：外貿(mào)企業(yè)購進貨物的進項稅額通過“應(yīng)交稅金”科目核算，那不予退稅部分何時進入成本？答：在實務(wù)上其實有兩種處理辦法：一是企業(yè)按購進時結(jié)轉(zhuǎn)成本（銷售成本），二是按申報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后再將進項轉(zhuǎn)出后轉(zhuǎn)入成本。委托方一般納稅人是外貿(mào)企業(yè)的，可憑收回的單據(jù)向主管出口退稅機關(guān)申報出口退稅。5問：遺失外匯核銷單，如何退稅？答：到外匯管理局補辦，如需要開具未退稅證明，可到主管退稅機關(guān)申請開具。即原企業(yè)的外國投資者從企業(yè)取得的利潤直接追加投資，投資規(guī)模達到一定條件，且經(jīng)營期不少于五年的，企業(yè)可以同時享受定期減免優(yōu)惠和退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款的優(yōu)惠；如果再投資于產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè) 的，可退回再投資部分已交納的全部稅款。（3）珠海市國稅局補充意見（珠國稅函[2002]10號）①企業(yè)各種補償金的攤銷年限（三年內(nèi)）不作硬性規(guī)定攤銷比例；②企業(yè)自定攤銷方案報主管稅務(wù)機關(guān)和市局備案。如果有關(guān)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取其他合理方法。納稅調(diào)整：如含上述傭金的工薪支出不超過計稅工資的，不需要進行納稅調(diào) 整；反之，則應(yīng)進行納稅調(diào)整。3問:預(yù)提費用是否可以在所得稅稅前扣除？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）規(guī)定的精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。3問：企業(yè)所得稅2003年為核定帶征，04年查賬征，03年發(fā)生的虧損能在04年彌補虧損嗎？答：不能。3問：向紅十字會捐贈都可以在稅前扣除嗎？答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)問題的通知》（財稅[2001]28號）規(guī)定：（1）向完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會的捐贈可稅前扣除。2問：銷售汽車時一起收的代辦車牌手續(xù)費是否一起征收企業(yè)所得稅？開票時是否一定要開在同一張發(fā)票，否則不能作固定資產(chǎn)入賬？答：是。（〈中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則〉財法 [1994]3號）你公司2003年的企業(yè)所得稅申報，屬于在賬薄上多列支出，是偷稅行為，建議迅速對本企業(yè)2003納稅情況進行自查，向稅務(wù)機關(guān)主 動補繳稅款、滯納金。問：建筑業(yè)和國際運輸業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)?包括代付款？答：此企業(yè)的企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是計繳營業(yè)稅的依據(jù)。1問：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入農(nóng)產(chǎn)品，如何抵扣？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值 稅若干征收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]122號）規(guī)定：對一般納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價款計算進項稅額。1問：我司是做五金工具的是一般納稅人，現(xiàn)我想問一下我司向別人買的或別人家向我司買的樣品，那些樣品費的賬務(wù)應(yīng)如何做？謝謝。②增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機關(guān)認定為自開票納稅人的聯(lián)運單位和物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn) 予計算抵扣進項稅額。參考稅率：營業(yè)稅=營業(yè)收入額3％城建稅=營業(yè)稅額7％教育費附加=營業(yè)稅額3％地方教育費附加=營業(yè)稅額2％個人所得稅=營業(yè)收入額％印花稅=合同金額％水利基金=營業(yè)稅額％首次領(lǐng)購發(fā)票、申購發(fā)票種類及數(shù)量變化，納稅人須提供以下資料： 發(fā)票領(lǐng)購申請審批表；發(fā)票專用章；稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件一份；購票人員身份證原件及復(fù)印件一份；第四篇：納稅人比較難處理的會計涉稅事項選錄流轉(zhuǎn)稅類（118）問：生產(chǎn)、銷售飼料是否可以免稅？是否需要辦理審批？答：凡生產(chǎn)、銷售飼料產(chǎn)品屬于財稅[2001]121號文所列的范圍，免征增值稅。須帶以下資料到稅務(wù)登記窗口辦理：（如果法人代表不到場，須附帶法人代表委托書）、組織機構(gòu)代碼證《外出經(jīng)營證明單》第二步：辦理稅種登記 到管理一股領(lǐng)取《稅種登記表》和《納稅人聯(lián)系信息表》，填寫無誤后交管理一股股長審核，一式兩份，一份留存，一份交至稅務(wù)登記窗口。請您參照以下指引，到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜：一、領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的新開業(yè)企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”），應(yīng)當(dāng)在首次發(fā)生納稅義務(wù)時持營業(yè)執(zhí)照到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜，依法履行納稅義務(wù)，按期申報、繳納稅款。（3）與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。二、進項稅額規(guī)定 1．你（單位）接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。4．你（單位）購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。其期末留抵稅額只能從以后銷售貨物、提供加工修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的銷項稅額當(dāng)中抵扣。六、企業(yè)在申請注銷登記前，應(yīng)確保在稅務(wù)機關(guān)已結(jié)清應(yīng)納稅款、繳銷發(fā)票以及辦結(jié)其他涉稅事宜。此方案適用于臨時工程。若納稅人是以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主營，其混合銷售行為征增值稅；若納稅人不是以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主營，其混合銷售行為不征增值稅，征收營業(yè)稅。問：我公司銷售汽車,如果售貨價低于成本價,該如何進行報稅,會計分錄應(yīng)如何?答：（1）若屬于正常交易，按“應(yīng)交增值稅=銷項稅額進項稅額”計算增值稅；（2）若銷售價格明顯偏低，或關(guān)聯(lián)交易不按市場價結(jié)算，稅務(wù)機關(guān)可作價格調(diào)整；（３）建議會計分錄：借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）問：被罰沒的財產(chǎn)銷售是否需要繳納稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于罰沒物品征免增值稅的問題的通知》（財稅字[1995]69號）規(guī)定：執(zhí)罰部門和單位（包括各級行政執(zhí)法機關(guān)、政法機關(guān)和經(jīng)濟管理部門）查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關(guān)部門按質(zhì)論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售 渠道變價處理。1問：固定資產(chǎn)清理，拆遷廠房產(chǎn)生的鋼材磚頭，銷售出去，如何征稅？答：按銷售使用過的舊貨處理，按4%減半征收增值稅。1問：報廢海關(guān)免稅進口料件，如何處理？答：到海關(guān)補征進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費稅。2問：公司業(yè)務(wù)人員的會議就餐，可以列入會議費或董事費列支嗎？公司員工新年后第一天開工的聚餐費，應(yīng)在什么科目列支？答：建議在“職工福利費”列支。2問：去未計提的壞賬準(zhǔn)備今年能否補扣？答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]79號)的規(guī)定：企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補扣。問：某公司水電費當(dāng)月已經(jīng)抄表，但發(fā)票未到，當(dāng)月按抄表的水電費結(jié)算，可以這樣做嗎？答：可以。這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動（以總會文件為準(zhǔn)）時接受的捐贈和轉(zhuǎn)贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。3問：職工勞動保護費是否可以在稅前扣除？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條：納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出,可以扣除。（1）會計處理：支付給銷售人員按銷售額計提的傭金列入“營業(yè)費用”或“銷售費用”賬戶。”在實施操作中，一般以企業(yè)取得外經(jīng)部門批準(zhǔn)設(shè)立到企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）期間所發(fā)生的費用（不含購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的開支）。各種補償性交出數(shù)額較大，一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后均勻攤銷。50、問：涉外企業(yè)分支機構(gòu)（總公司在廣州）的企業(yè)所得稅由總公司匯總繳稅，2004企業(yè)所得稅匯算請繳應(yīng)提交什么資料？答：按照國家稅務(wù)總局《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳管理辦法》，各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)應(yīng)于6月30日前向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提交《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》、申報表和會計報表。5問：生產(chǎn)企業(yè)隨產(chǎn)品一起銷售的宣傳畫冊，具有使用說明書功能的，可以抵扣嗎？在什么科目列支？答：（1）可以。5問：取得進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)辦理出口退（免）稅認定的期限？答：凡對外貿(mào)易經(jīng)營者在外經(jīng)貿(mào)部門辦理備案登記后，應(yīng)在30天內(nèi)到所屬主管稅務(wù)征收部門辦理出口退（免）稅認定。你公司以Emai形式自行出口，沒有履行上述手續(xù)的，將不被視為出口，稅務(wù)機關(guān)要按規(guī)定征稅。答：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，設(shè)分支機構(gòu)的企業(yè)該如何納稅申報，要分別情況而定：（１）總、分支機構(gòu)在同一縣（市）的，如果統(tǒng)一核算，總機構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一申報納稅；如果單獨進行核算，總、分支機構(gòu)應(yīng)分別進行納稅申報。納