【正文】 改革精神，您完成工商注冊登記即辦理了稅務(wù)登記。6．你（單位）從試點地區(qū)取得的該地區(qū)試點實施之日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。5．你（單位）接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。3．你（單位）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。第一篇：對現(xiàn)有一般納稅人涉稅事項的告知書國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅涉稅事項通知書稅通〔〕號：（納稅人識別號：）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅[2012]71號）》的規(guī)定，我省自2012年12月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）。： 上海市自2012年1月1日起；北京市自2012年9月1日起；江蘇省、安徽省自2012年10月1日起；福建省、廣東省自2012年11月1日起；天津市、浙江省、湖北省自2012年12月1日起，上述行業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅。你（單位）憑通用繳款書抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。（2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。三、一般納稅人認(rèn)定你（單位）試點實施前已取得一般納稅人資格，并兼有應(yīng)稅服務(wù)的，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照就是您的稅務(wù)登記證件，營業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一社會信用代碼就是您的納稅人識別號。四、持有加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、辦稅人信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報變更。第三篇：外地建筑安裝企業(yè)進(jìn)場施工涉稅事項告知書外地建筑安裝企業(yè)進(jìn)場施工涉稅事項告知書第一步：稅務(wù)登記如果在本轄區(qū)的施工期在180天以內(nèi)，您需要辦理報驗稅務(wù)登記；如果施工期超過180天，您需要辦理正式稅務(wù)登記。第四步：申報購買《通用納稅申報表》，將應(yīng)繳納的稅款填列在相應(yīng)的欄目里，法人代表簽字，蓋上公章，交8號申報征收窗口。此方案適用于長期工程。問：供水單位代有關(guān)部門收取的排污費(fèi)，如何征收增值稅？答：對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。問:公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)開具的運(yùn)輸貨物的運(yùn)費(fèi)發(fā)票（電腦版發(fā)票），是否可以抵扣？抵扣率是什么？答：（1）根據(jù)國稅發(fā)[2004]88號文件第十條規(guī)定： ①增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。（2）按支付運(yùn)費(fèi)的7%計算進(jìn)項稅額。國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，、問：某銷售水公司的經(jīng)營方式是：客戶購買瓶裝水加收一定的押金就可以使用飲水機(jī)，該押金是否需要繳納稅款？答：如果一年內(nèi)退回押金就不需要繳納增值稅，超過一年仍不退還的，視同價外收入，繳納增值稅和企業(yè)所得稅。1問：收到稅務(wù)機(jī)關(guān)為個體戶或個人代開的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣？答：只要該運(yùn)輸費(fèi)用是納稅人外購貨物或銷售應(yīng)稅貨物時發(fā)生，而且符合運(yùn)輸發(fā)票開具要求，便可以申請抵扣。自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低價格按每滿1年扣減10；超過 10年的，計稅依據(jù)為零。因此，一般納稅人取得的普通發(fā)票可以申報抵扣進(jìn)項稅額。所得稅類（1954）1問：地稅的營業(yè)稅是定額征收方式，企業(yè)所得稅應(yīng)按哪個收入申報？答：實際收入。風(fēng)險準(zhǔn)備金累計達(dá)到擔(dān)保責(zé)任余額的 10％后，實行差額提取?，F(xiàn)2004年有利潤，請問該如何補(bǔ)救以前錯申報？答：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。請問：2004企業(yè)所得稅匯算清繳時，我公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否稅前扣除？是否應(yīng)調(diào)增本應(yīng)納稅所得額？有相關(guān)的法規(guī)文件規(guī)定嗎？謝謝！答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條規(guī)定，%（主營業(yè)務(wù)收入在1500萬以下的）標(biāo)準(zhǔn)列支。2問：出口貼息應(yīng)入什么科目？答：出口貼息是市政府給予的補(bǔ)貼，計入“補(bǔ)貼收入”，計繳企業(yè)所得稅。發(fā)票顧客名稱欄一定要寫購買方的名稱，才能作為固定資產(chǎn)入帳。3問：某公司如果向個人借款，借款利息低于金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅是否可以稅前列支？答：如果該借款業(yè)務(wù)符合中國人民銀行關(guān)于金融借貸業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，借款用于生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)可以憑與個人簽訂的借款合同和收款方提供的發(fā)票（地稅發(fā)票）在企業(yè)所得稅申報前扣除該項利息支出。（2）向部分具有受贈和轉(zhuǎn)贈資格的紅十字會的捐贈只有在符合一定條件下可稅前扣 除。3問：提圍費(fèi)的會計做賬的科目？答：建議計入“管理費(fèi)用”，可在企業(yè)所得稅前列支。3問：企業(yè)為員工繳納的住房公積金是否可以在稅前扣除？答：企業(yè)為員工繳納的住房公積金，凡是按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)依工資總額的一定比例為企業(yè)職工交納的，可以在稅前扣除。勞動保護(hù)費(fèi)和職工福利費(fèi)有一定的區(qū)別，勞動保護(hù)費(fèi)指因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù) 用品，一般發(fā)生在特定崗位上，而職工福利費(fèi)指帶有普遍性質(zhì)的福利支出。請問該提成是否可以視同傭金在“營業(yè)費(fèi)用”列支并在稅前扣除（原始憑證只有銷售產(chǎn)品計算依據(jù)和有關(guān)部門主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)）。因為稅法規(guī)定：可計入銷售費(fèi)用的傭金必須符合的條件之一是：支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付的對象不含本企業(yè)雇員）。企業(yè)有籌建期限發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月 份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷。4問： 使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)折舊年限？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)原值及折舊年限認(rèn)定問題的批復(fù)國稅函〔2003〕1095號根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法律法規(guī)的政策精神，企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折 舊年限相乘確定。4問：我公司給3名接近退休年齡的職工發(fā)放了內(nèi)部退養(yǎng)的一次性生活補(bǔ)貼共3萬元。（2）根據(jù)省局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》（粵國稅函[2002] 38號）：對于各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或?qū)Ξ?dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可在三年內(nèi)均勻攤銷，具體操作辦法由各地級市國家稅 務(wù)局確定，請一并遵照執(zhí)行。4問：納稅人取得廠房搬遷收入？要不要交營業(yè)稅？如果是內(nèi)資企業(yè)如何？又如果取得的搬遷收入沒有用于重建怎樣計稅？能不能提供相應(yīng)的文件證明？謝謝!答：《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)》（國稅函[2003]115號文）只適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。5問：外商企業(yè)所得稅再投資退稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？答：根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤（現(xiàn)金形式）直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國務(wù)院另有優(yōu) 惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。企 業(yè)應(yīng)在報送所得稅申報表時，對按上述規(guī)定計算折舊的固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)說明資料。進(jìn)出口稅收類（5565）5問：實行“免抵退”政策的出口企業(yè)，出口產(chǎn)品給境外A企業(yè)的時候，需要給B企業(yè)介紹費(fèi)，該介紹費(fèi)能入產(chǎn)品的成本嗎？答：憑有效發(fā)票，記入“營業(yè)外支出”、“銷售費(fèi)用”等科目。（2）外貿(mào)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。委托方（一般納稅人）是生產(chǎn)性企業(yè)的，可實行“免抵退”稅管理。但根據(jù)外經(jīng)貿(mào)技發(fā)[2001]680號文，為落實國家有關(guān)軟件出口的各項政策措施，結(jié)合軟件出口的特點，對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部會同信息產(chǎn)業(yè)部、國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局、國家統(tǒng)計局和中國進(jìn)出口銀 行在中國電子商務(wù)中心的MOFTEC網(wǎng)站上設(shè)立專門的《軟件出口合同在線登記管理中心》，對軟件出口合同實現(xiàn)在線登記管理。）6問：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備申請退稅后，再出售，稅收上有何規(guī)定？答：在五年監(jiān)管期內(nèi)轉(zhuǎn)售該設(shè)備的，須按規(guī)定補(bǔ)征已退稅款。另外，據(jù)與珠海市財政局了解，廣東省行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的 “廣東省財政廳票據(jù)監(jiān)制章”現(xiàn)應(yīng)該為圓形。經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。6問：因計算失誤少繳稅款是否屬偷稅？答：因計算失誤少繳稅款不按偷稅處理。6問：我公司1月份多交了稅款，能否在2月份應(yīng)繳稅款中抵頂？答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。70、問：遺失增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)的處理？答：開票方應(yīng)到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)填表和在所在地的報紙、《中國稅務(wù)報》和《廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)》刊登遺失聲明信息，并向所屬