【正文】 （4稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時間：1個工作日備注：領(lǐng)取審批單后購票先稅務(wù)窗口辦理授權(quán)，臨時的購票后及時做好降量處理。（1公章（2辦稅員聯(lián)系卡（1.①辦稅員聯(lián)系卡當(dāng)場領(lǐng)?。?購買本（稅務(wù)窗口購票時領(lǐng)?。?發(fā)票核定申請表（綜合受理窗口辦理后領(lǐng)?。┝鞒蹋禾峁┵Y料——》移交服務(wù)部協(xié)助——》稅務(wù)窗口受理——》審批結(jié)果時間：已有稅種情況下12工作日備注：稅務(wù)要求資料如上，特殊企業(yè)可提前說明。7問：直屬分局（蘭埔辦稅廳）開具納稅證明所需資料是什么？答：帶稅務(wù)登記證副本，填寫《納稅證明申請表》，蓋公章。因此，多繳納的稅款可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，但不能擅自抵頂。（３）至于分支機(jī)構(gòu)是否需要單獨(dú)建立帳簿的問題，如果是實(shí)行獨(dú)立經(jīng) 濟(jì)核算的企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織，它只要同時具備以下三個條件就可以建立帳簿：①在銀行開設(shè)有結(jié)算帳戶；②建立獨(dú)立帳簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報表；③獨(dú)立計(jì)算盈虧。6問：如企業(yè)為一般納稅人，以進(jìn)料加工形式經(jīng)營，在發(fā)生轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時，“免、抵、退”方面應(yīng)如何核算？答：轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)暫實(shí)行不征不退政策，其所耗用的國內(nèi)購進(jìn)材料作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，耗用的免稅進(jìn)口料件不得參與免抵退稅計(jì)算。60、問：國內(nèi)轉(zhuǎn)廠應(yīng)開具什么發(fā)票？答：出口發(fā)票。5問：如果企業(yè)出口貨物發(fā)生退貨（退運(yùn)、退關(guān)），已經(jīng)申報辦理退稅的，應(yīng)如何處理？ 答：（1）生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。5問：外商企業(yè)從海關(guān)進(jìn)口舊固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限嗎？答：生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限一般是10年，若進(jìn)口已使用過的機(jī)器設(shè)備，應(yīng)提供相關(guān)的證明材料，可以適當(dāng)縮短折舊年限。4問：土地使用權(quán)年限45年，公司經(jīng)營期限30年，按哪一個攤銷？答：45年。4問：房產(chǎn)開發(fā)商收取房屋購買者的房屋預(yù)售款，是否需要計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中核算?答：％預(yù)征企業(yè)所得稅，終了后，對已確認(rèn)的收入，匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅。企業(yè)對銷售人員按其銷售產(chǎn)品的一定比例提成，如視同傭金處理，按現(xiàn)行稅法規(guī)定是不允許稅前扣除的。因此，對納稅人按照會計(jì)制度的規(guī)定預(yù)提的費(fèi)用余額，在申報納稅時應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè) 所得稅。3問：出差補(bǔ)助可否稅前扣除？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第五十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會是指縣級以上（含縣級）紅十字會的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級編制部門核定，由同級政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。詳情可參閱財(cái)稅[2003]16號文件和國稅發(fā)[2004]160號文件。在自查、補(bǔ)稅、調(diào)賬工作完成后，2003年仍為虧損的，申報2004年的應(yīng)納稅所得額時，可以先彌補(bǔ)2003的虧損。2問：廣告費(fèi)的計(jì)算依據(jù)可以包括視同銷售的那部分“營業(yè)額”嗎？答：廣告費(fèi)的計(jì)算依據(jù)包括的視同銷售范圍，僅限于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條（四）（八）款情形，但計(jì)算的公式不包括銷貨退回和折讓。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅[2002]12號）規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購 進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%。答：按正常的商品購銷處理。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣?，F(xiàn)在已取消該項(xiàng)免稅審批，但納稅人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送飼料質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明等相關(guān)證明資料備案。第三步：辦理納稅專戶。二、新開業(yè)的企業(yè)，可在經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅輔導(dǎo)，辦理發(fā)票、稅收優(yōu)惠等相關(guān)業(yè)務(wù)。（4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（單位）接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的國稅機(jī)關(guān)代開的貸運(yùn)專用發(fā)票上注明的價稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?，F(xiàn)將“營改增”有關(guān)涉稅事項(xiàng)（未涉及事項(xiàng)以正式文件為準(zhǔn)）通知如下：一、試點(diǎn)改革范圍：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。否則，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。四、期末留抵稅額處理你（單位）如果兼有應(yīng)稅服務(wù)，截止到2012年12月1日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。五、稅務(wù)機(jī)關(guān)將在企業(yè)辦理涉稅事宜時，采集并驗(yàn)證企業(yè)辦稅人員（包括但不限于法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅員、稅務(wù)代理人及經(jīng)法定代表人授權(quán)的其他人員）實(shí)名信息。第五步：購領(lǐng)、開具發(fā)票方案一：企業(yè)購領(lǐng)發(fā)票，采取監(jiān)管代開方式，憑稅票及其復(fù)印件至門征發(fā)票代開辦公室開具發(fā)票。問：混合銷售行為如何界定，本公司主要是咨詢類營業(yè)稅納稅人，發(fā)生的混合銷售行為交營業(yè)稅嗎？答：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售。問：一間商業(yè)企業(yè)已經(jīng)開業(yè)2年，是小規(guī)模納稅人，銷售總額十多萬元，公司十天前變更了名稱及法人，現(xiàn)可否申請為一般納稅人嗎，要什么資料？答：非新辦的從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到180萬元（含）以上的，不能申請一般納稅人資格。1問：銷售使用過的固定資產(chǎn)（舊貨），符合什么條件可以免稅？答：銷售舊貨的稅收政策如下，請對照執(zhí)行：（1）舊貨經(jīng)營單位，無論銷售什么舊貨，都按4％的稅率減半征收；（2）除舊貨經(jīng)營單位以外的納稅人（包括其他個人）銷售自己使用過應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、游艇、小汽車，售價未超過原值的，免征增值稅，售價超過原值的，按4％的稅率減半征收；（３）企業(yè)銷售同時符合以下三個條件的舊固定資產(chǎn)免征增值稅：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；③銷售價格不超過原值的貨物。1問：本公司（一般納稅人）12月份應(yīng)申報3000元收入，該收入沒有開具發(fā)票，因會計(jì)的失誤，誤申報3萬元的收入，2月份應(yīng)如何申報？答：你公司多繳的納稅款，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅；也可在下月申報的銷售額中作沖減，但要在申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明情況。上述支出，不可以在企業(yè)所得稅前列支。按此規(guī)定，如貴公司主管業(yè)務(wù)收入為零，則允許扣除額也為零，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不予在所得稅前列支。屬于生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊。部分具有受贈和轉(zhuǎn)贈資格的紅十字會是指由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級以上（含縣級）紅十字會。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。答：此問題會計(jì)處理與稅務(wù)處理不同。對于外商投資企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十九 條第二款：“前款所說的籌辦期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)，試營業(yè)）之日止的期間。請問：這3萬元補(bǔ)償費(fèi)可否在稅前全部扣除？答：（1）根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2001]918號）：企業(yè)對巳達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所 得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。內(nèi)資企業(yè)可參照“企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入的應(yīng)納稅所得額，予 以征收企業(yè)所得稅”的原則處理。5問：某企業(yè)委托進(jìn)出口企業(yè)代理進(jìn)口一批設(shè)備，該設(shè)備為免稅貨物，委托方幫該公司付款和加收手續(xù)費(fèi)，該企業(yè)應(yīng)拿什么原始憑證入賬？答：對于購進(jìn)的進(jìn)口設(shè)備，企業(yè)應(yīng)憑境外發(fā)票、與受托方簽訂的合同和相關(guān)部門的免稅貨物批文、進(jìn)口報關(guān)單等作為入賬憑證；對于支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)取得服務(wù)業(yè)發(fā)票入賬。向主管退稅部門申請出具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時，如果該批貨物已經(jīng)退稅，應(yīng)先補(bǔ)繳原已退稅款。軟件出口企業(yè)在對外簽定軟件出口合同后，須在《軟件出口合同在線登記管理中心》上履行合同的登記手續(xù)，為國家各管理部門對軟件出口的協(xié)調(diào)管理和落實(shí)國家有關(guān)軟件出口政策提供核查依據(jù)。6問：設(shè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)該如何納稅申報？分支機(jī)構(gòu)需要單獨(dú)設(shè)賬嗎？ 總、分支機(jī)構(gòu)該如何納稅申報？如何申報納稅？這分兩種情況，一種是總、分支機(jī)構(gòu)在一個地方，另一種情況是總、分支機(jī)構(gòu)不在一個地方。但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條有關(guān)規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。企業(yè)財(cái)務(wù)主管應(yīng)在發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件上簽名和說明原因，該復(fù)印件可以作為記帳憑證。請隨時留意稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的信息。比如：7月份遺失的增票8月份初申報以后才可以辦理。（十）申請辦理稅控機(jī)認(rèn)定及稅控發(fā)票 （1公章（2稅務(wù)登記證復(fù)印件（3法人身份證復(fù)印件 （1填寫：附表三：《稅控收款機(jī)用戶注冊登記表》一式三份（2填寫：附表四：《稅控收款機(jī)用戶最高開票限額審批表）一式三份（3填寫：《發(fā)票核定申請表》一式三份（4申請報告（5稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單 流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時間：已有稅種的情況下1個工作日備注：審批單領(lǐng)取后去指定地點(diǎn)辦理購買稅控收款機(jī)。