【正文】 （4稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時(shí)間：1個(gè)工作日備注：領(lǐng)取審批單后購(gòu)票先稅務(wù)窗口辦理授權(quán)，臨時(shí)的購(gòu)票后及時(shí)做好降量處理。（1公章（2辦稅員聯(lián)系卡（1.①辦稅員聯(lián)系卡當(dāng)場(chǎng)領(lǐng)?。?購(gòu)買(mǎi)本（稅務(wù)窗口購(gòu)票時(shí)領(lǐng)?。?發(fā)票核定申請(qǐng)表（綜合受理窗口辦理后領(lǐng)?。┝鞒蹋禾峁┵Y料——》移交服務(wù)部協(xié)助——》稅務(wù)窗口受理——》審批結(jié)果時(shí)間：已有稅種情況下12工作日備注：稅務(wù)要求資料如上，特殊企業(yè)可提前說(shuō)明。7問(wèn)：直屬分局（蘭埔辦稅廳）開(kāi)具納稅證明所需資料是什么？答：帶稅務(wù)登記證副本，填寫(xiě)《納稅證明申請(qǐng)表》，蓋公章。因此，多繳納的稅款可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，但不能擅自抵頂。（３）至于分支機(jī)構(gòu)是否需要單獨(dú)建立帳簿的問(wèn)題，如果是實(shí)行獨(dú)立經(jīng) 濟(jì)核算的企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織，它只要同時(shí)具備以下三個(gè)條件就可以建立帳簿：①在銀行開(kāi)設(shè)有結(jié)算帳戶；②建立獨(dú)立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；③獨(dú)立計(jì)算盈虧。6問(wèn)：如企業(yè)為一般納稅人，以進(jìn)料加工形式經(jīng)營(yíng)，在發(fā)生轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，“免、抵、退”方面應(yīng)如何核算？答：轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)暫實(shí)行不征不退政策，其所耗用的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，耗用的免稅進(jìn)口料件不得參與免抵退稅計(jì)算。60、問(wèn)：國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠應(yīng)開(kāi)具什么發(fā)票？答：出口發(fā)票。5問(wèn)：如果企業(yè)出口貨物發(fā)生退貨（退運(yùn)、退關(guān)），已經(jīng)申報(bào)辦理退稅的，應(yīng)如何處理？ 答：（1）生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）的，須憑其主管退稅部門(mén)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。5問(wèn)：外商企業(yè)從海關(guān)進(jìn)口舊固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限嗎？答：生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限一般是10年，若進(jìn)口已使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備，應(yīng)提供相關(guān)的證明材料，可以適當(dāng)縮短折舊年限。4問(wèn)：土地使用權(quán)年限45年，公司經(jīng)營(yíng)期限30年，按哪一個(gè)攤銷(xiāo)？答：45年。4問(wèn)：房產(chǎn)開(kāi)發(fā)商收取房屋購(gòu)買(mǎi)者的房屋預(yù)售款，是否需要計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中核算?答：％預(yù)征企業(yè)所得稅，終了后，對(duì)已確認(rèn)的收入，匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅。企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售人員按其銷(xiāo)售產(chǎn)品的一定比例提成，如視同傭金處理，按現(xiàn)行稅法規(guī)定是不允許稅前扣除的。因此，對(duì)納稅人按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定預(yù)提的費(fèi)用余額，在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè) 所得稅。3問(wèn)：出差補(bǔ)助可否稅前扣除？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第五十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)是指縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級(jí)編制部門(mén)核定，由同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。詳情可參閱財(cái)稅[2003]16號(hào)文件和國(guó)稅發(fā)[2004]160號(hào)文件。在自查、補(bǔ)稅、調(diào)賬工作完成后，2003年仍為虧損的，申報(bào)2004年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以先彌補(bǔ)2003的虧損。2問(wèn)：廣告費(fèi)的計(jì)算依據(jù)可以包括視同銷(xiāo)售的那部分“營(yíng)業(yè)額”嗎？答：廣告費(fèi)的計(jì)算依據(jù)包括的視同銷(xiāo)售范圍，僅限于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條（四）（八）款情形，但計(jì)算的公式不包括銷(xiāo)貨退回和折讓。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅[2002]12號(hào)）規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu) 進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%。答：按正常的商品購(gòu)銷(xiāo)處理。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣?，F(xiàn)在已取消該項(xiàng)免稅審批，但納稅人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明等相關(guān)證明資料備案。第三步：辦理納稅專(zhuān)戶。二、新開(kāi)業(yè)的企業(yè)，可在經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅輔導(dǎo)，辦理發(fā)票、稅收優(yōu)惠等相關(guān)業(yè)務(wù)。（4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（單位）接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的貸運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。現(xiàn)將“營(yíng)改增”有關(guān)涉稅事項(xiàng)（未涉及事項(xiàng)以正式文件為準(zhǔn)）通知如下：一、試點(diǎn)改革范圍：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。否則，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。四、期末留抵稅額處理你（單位）如果兼有應(yīng)稅服務(wù)，截止到2012年12月1日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。五、稅務(wù)機(jī)關(guān)將在企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，采集并驗(yàn)證企業(yè)辦稅人員（包括但不限于法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅員、稅務(wù)代理人及經(jīng)法定代表人授權(quán)的其他人員）實(shí)名信息。第五步：購(gòu)領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票方案一：企業(yè)購(gòu)領(lǐng)發(fā)票，采取監(jiān)管代開(kāi)方式，憑稅票及其復(fù)印件至門(mén)征發(fā)票代開(kāi)辦公室開(kāi)具發(fā)票。問(wèn)：混合銷(xiāo)售行為如何界定，本公司主要是咨詢類(lèi)營(yíng)業(yè)稅納稅人，發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為交營(yíng)業(yè)稅嗎？答：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，稱(chēng)為混合銷(xiāo)售。問(wèn)：一間商業(yè)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)業(yè)2年，是小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售總額十多萬(wàn)元，公司十天前變更了名稱(chēng)及法人，現(xiàn)可否申請(qǐng)為一般納稅人嗎，要什么資料？答：非新辦的從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到180萬(wàn)元（含）以上的，不能申請(qǐng)一般納稅人資格。1問(wèn)：銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)（舊貨），符合什么條件可以免稅？答：銷(xiāo)售舊貨的稅收政策如下，請(qǐng)對(duì)照?qǐng)?zhí)行：（1）舊貨經(jīng)營(yíng)單位，無(wú)論銷(xiāo)售什么舊貨，都按4％的稅率減半征收；（2）除舊貨經(jīng)營(yíng)單位以外的納稅人（包括其他個(gè)人）銷(xiāo)售自己使用過(guò)應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、游艇、小汽車(chē)，售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅，售價(jià)超過(guò)原值的，按4％的稅率減半征收；（３）企業(yè)銷(xiāo)售同時(shí)符合以下三個(gè)條件的舊固定資產(chǎn)免征增值稅：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；③銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)原值的貨物。1問(wèn)：本公司（一般納稅人）12月份應(yīng)申報(bào)3000元收入，該收入沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，因會(huì)計(jì)的失誤，誤申報(bào)3萬(wàn)元的收入，2月份應(yīng)如何申報(bào)？答：你公司多繳的納稅款，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅；也可在下月申報(bào)的銷(xiāo)售額中作沖減，但要在申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面說(shuō)明情況。上述支出，不可以在企業(yè)所得稅前列支。按此規(guī)定，如貴公司主管業(yè)務(wù)收入為零，則允許扣除額也為零，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不予在所得稅前列支。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊。部分具有受贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)資格的紅十字會(huì)是指由政府某部門(mén)代管或掛靠在政府某一部門(mén)的縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)。超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。答：此問(wèn)題會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不同。對(duì)于外商投資企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十九 條第二款：“前款所說(shuō)的籌辦期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)，試營(yíng)業(yè)）之日止的期間。請(qǐng)問(wèn)：這3萬(wàn)元補(bǔ)償費(fèi)可否在稅前全部扣除？答：（1）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2001]918號(hào)）：企業(yè)對(duì)巳達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買(mǎi)斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所 得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。內(nèi)資企業(yè)可參照“企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入的應(yīng)納稅所得額，予 以征收企業(yè)所得稅”的原則處理。5問(wèn)：某企業(yè)委托進(jìn)出口企業(yè)代理進(jìn)口一批設(shè)備，該設(shè)備為免稅貨物，委托方幫該公司付款和加收手續(xù)費(fèi)，該企業(yè)應(yīng)拿什么原始憑證入賬？答：對(duì)于購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口設(shè)備，企業(yè)應(yīng)憑境外發(fā)票、與受托方簽訂的合同和相關(guān)部門(mén)的免稅貨物批文、進(jìn)口報(bào)關(guān)單等作為入賬憑證；對(duì)于支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)取得服務(wù)業(yè)發(fā)票入賬。向主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，如果該批貨物已經(jīng)退稅，應(yīng)先補(bǔ)繳原已退稅款。軟件出口企業(yè)在對(duì)外簽定軟件出口合同后，須在《軟件出口合同在線登記管理中心》上履行合同的登記手續(xù)，為國(guó)家各管理部門(mén)對(duì)軟件出口的協(xié)調(diào)管理和落實(shí)國(guó)家有關(guān)軟件出口政策提供核查依據(jù)。6問(wèn)：設(shè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)該如何納稅申報(bào)？分支機(jī)構(gòu)需要單獨(dú)設(shè)賬嗎？ 總、分支機(jī)構(gòu)該如何納稅申報(bào)？如何申報(bào)納稅？這分兩種情況，一種是總、分支機(jī)構(gòu)在一個(gè)地方，另一種情況是總、分支機(jī)構(gòu)不在一個(gè)地方。但根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條有關(guān)規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。企業(yè)財(cái)務(wù)主管應(yīng)在發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件上簽名和說(shuō)明原因，該復(fù)印件可以作為記帳憑證。請(qǐng)隨時(shí)留意稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的信息。比如：7月份遺失的增票8月份初申報(bào)以后才可以辦理。（十）申請(qǐng)辦理稅控機(jī)認(rèn)定及稅控發(fā)票 （1公章（2稅務(wù)登記證復(fù)印件（3法人身份證復(fù)印件 （1填寫(xiě)：附表三：《稅控收款機(jī)用戶注冊(cè)登記表》一式三份（2填寫(xiě)：附表四：《稅控收款機(jī)用戶最高開(kāi)票限額審批表）一式三份（3填寫(xiě)：《發(fā)票核定申請(qǐng)表》一式三份（4申請(qǐng)報(bào)告（5稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單 流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時(shí)間：已有稅種的情況下1個(gè)工作日備注：審批單領(lǐng)取后去指定地點(diǎn)辦理購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)。