【正文】 息表》，填寫無誤后交管理一股股長(zhǎng)審核，一式兩份，一份留存，一份交至稅務(wù)登記窗口。第五步：購領(lǐng)、開具發(fā)票方案一：企業(yè)購領(lǐng)發(fā)票，采取監(jiān)管代開方式，憑稅票及其復(fù)印件至門征發(fā)票代開辦公室開具發(fā)票。參考稅率：營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入額3％城建稅=營(yíng)業(yè)稅額7％教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅額3％地方教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅額2％個(gè)人所得稅=營(yíng)業(yè)收入額％印花稅=合同金額％水利基金=營(yíng)業(yè)稅額％首次領(lǐng)購發(fā)票、申購發(fā)票種類及數(shù)量變化，納稅人須提供以下資料： 發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)審批表；發(fā)票專用章；稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件一份；購票人員身份證原件及復(fù)印件一份；第四篇：納稅人比較難處理的會(huì)計(jì)涉稅事項(xiàng)選錄流轉(zhuǎn)稅類（118）問：生產(chǎn)、銷售飼料是否可以免稅？是否需要辦理審批？答：凡生產(chǎn)、銷售飼料產(chǎn)品屬于財(cái)稅[2001]121號(hào)文所列的范圍，免征增值稅。問：混合銷售行為如何界定，本公司主要是咨詢類營(yíng)業(yè)稅納稅人，發(fā)生的混合銷售行為交營(yíng)業(yè)稅嗎？答：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售。②增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn) 予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。問：一間商業(yè)企業(yè)已經(jīng)開業(yè)2年，是小規(guī)模納稅人，銷售總額十多萬元，公司十天前變更了名稱及法人，現(xiàn)可否申請(qǐng)為一般納稅人嗎，要什么資料？答：非新辦的從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到180萬元（含）以上的，不能申請(qǐng)一般納稅人資格。1問：我司是做五金工具的是一般納稅人，現(xiàn)我想問一下我司向別人買的或別人家向我司買的樣品，那些樣品費(fèi)的賬務(wù)應(yīng)如何做？謝謝。1問：銷售使用過的固定資產(chǎn)（舊貨），符合什么條件可以免稅？答：銷售舊貨的稅收政策如下，請(qǐng)對(duì)照?qǐng)?zhí)行：（1）舊貨經(jīng)營(yíng)單位，無論銷售什么舊貨，都按4％的稅率減半征收；（2）除舊貨經(jīng)營(yíng)單位以外的納稅人（包括其他個(gè)人）銷售自己使用過應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、游艇、小汽車，售價(jià)未超過原值的，免征增值稅，售價(jià)超過原值的，按4％的稅率減半征收；（３）企業(yè)銷售同時(shí)符合以下三個(gè)條件的舊固定資產(chǎn)免征增值稅：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；③銷售價(jià)格不超過原值的貨物。1問：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入農(nóng)產(chǎn)品，如何抵扣？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值 稅若干征收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]122號(hào)）規(guī)定：對(duì)一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。1問：本公司（一般納稅人）12月份應(yīng)申報(bào)3000元收入，該收入沒有開具發(fā)票，因會(huì)計(jì)的失誤，誤申報(bào)3萬元的收入，2月份應(yīng)如何申報(bào)？答：你公司多繳的納稅款，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅；也可在下月申報(bào)的銷售額中作沖減，但要在申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明情況。問：建筑業(yè)和國際運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)?包括代付款？答：此企業(yè)的企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)。上述支出，不可以在企業(yè)所得稅前列支。（〈中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉財(cái)法 [1994]3號(hào)）你公司2003年的企業(yè)所得稅申報(bào)，屬于在賬薄上多列支出，是偷稅行為，建議迅速對(duì)本企業(yè)2003納稅情況進(jìn)行自查，向稅務(wù)機(jī)關(guān)主 動(dòng)補(bǔ)繳稅款、滯納金。按此規(guī)定，如貴公司主管業(yè)務(wù)收入為零，則允許扣除額也為零，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不予在所得稅前列支。2問：銷售汽車時(shí)一起收的代辦車牌手續(xù)費(fèi)是否一起征收企業(yè)所得稅？開票時(shí)是否一定要開在同一張發(fā)票，否則不能作固定資產(chǎn)入賬？答：是。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊。3問：向紅十字會(huì)捐贈(zèng)都可以在稅前扣除嗎？答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2001]28號(hào)）規(guī)定：（1）向完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)的捐贈(zèng)可稅前扣除。部分具有受贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)資格的紅十字會(huì)是指由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)。3問：企業(yè)所得稅2003年為核定帶征，04年查賬征，03年發(fā)生的虧損能在04年彌補(bǔ)虧損嗎？答：不能。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。3問:預(yù)提費(fèi)用是否可以在所得稅稅前扣除？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）規(guī)定的精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用必須遵循真實(shí)發(fā)生的原則，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用均不得在稅前扣除。答：此問題會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不同。納稅調(diào)整：如含上述傭金的工薪支出不超過計(jì)稅工資的，不需要進(jìn)行納稅調(diào) 整；反之，則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。對(duì)于外商投資企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十九 條第二款：“前款所說的籌辦期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)，試營(yíng)業(yè)）之日止的期間。如果有關(guān)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計(jì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取其他合理方法。請(qǐng)問：這3萬元補(bǔ)償費(fèi)可否在稅前全部扣除？答：（1）根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2001]918號(hào)）：企業(yè)對(duì)巳達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所 得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號(hào))第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）珠海市國稅局補(bǔ)充意見（珠國稅函[2002]10號(hào)）①企業(yè)各種補(bǔ)償金的攤銷年限（三年內(nèi)）不作硬性規(guī)定攤銷比例；②企業(yè)自定攤銷方案報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和市局備案。內(nèi)資企業(yè)可參照“企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入的應(yīng)納稅所得額，予 以征收企業(yè)所得稅”的原則處理。即原企業(yè)的外國投資者從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接追加投資，投資規(guī)模達(dá)到一定條件，且經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，企業(yè)可以同時(shí)享受定期減免優(yōu)惠和退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款的優(yōu)惠；如果再投資于產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè) 的，可退回再投資部分已交納的全部稅款。5問：某企業(yè)委托進(jìn)出口企業(yè)代理進(jìn)口一批設(shè)備，該設(shè)備為免稅貨物，委托方幫該公司付款和加收手續(xù)費(fèi)，該企業(yè)應(yīng)拿什么原始憑證入賬？答：對(duì)于購進(jìn)的進(jìn)口設(shè)備，企業(yè)應(yīng)憑境外發(fā)票、與受托方簽訂的合同和相關(guān)部門的免稅貨物批文、進(jìn)口報(bào)關(guān)單等作為入賬憑證；對(duì)于支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)取得服務(wù)業(yè)發(fā)票入賬。5問：遺失外匯核銷單，如何退稅？答：到外匯管理局補(bǔ)辦，如需要開具未退稅證明，可到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。向主管退稅部門申請(qǐng)出具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，如果該批貨物已經(jīng)退稅，應(yīng)先補(bǔ)繳原已退稅款。委托方一般納稅人是外貿(mào)企業(yè)的，可憑收回的單據(jù)向主管出口退稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。軟件出口企業(yè)在對(duì)外簽定軟件出口合同后，須在《軟件出口合同在線登記管理中心》上履行合同的登記手續(xù)，為國家各管理部門對(duì)軟件出口的協(xié)調(diào)管理和落實(shí)國家有關(guān)軟件出口政策提供核查依據(jù)。6問：外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅金”科目核算，那不予退稅部分何時(shí)進(jìn)入成本？答：在實(shí)務(wù)上其實(shí)有兩種處理辦法：一是企業(yè)按購進(jìn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（銷售成本），二是按申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后再將進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出后轉(zhuǎn)入成本。6問：設(shè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)該如何納稅申報(bào)？分支機(jī)構(gòu)需要單獨(dú)設(shè)賬嗎？ 總、分支機(jī)構(gòu)該如何納稅申報(bào)？如何申報(bào)納稅？這分兩種情況，一種是總、分支機(jī)構(gòu)在一個(gè)地方，另一種情況是總、分支機(jī)構(gòu)不在一個(gè)地方。如屬消費(fèi)稅納稅范圍，根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》規(guī)定，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條有關(guān)規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。同時(shí)，《中華人民共和國稅收征收管理 法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令[2002]362號(hào)）第七十八條規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。企業(yè)財(cái)務(wù)主管應(yīng)在發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件上簽名和說明原因，該復(fù)印件可以作為記帳憑證。7問：異地收購農(nóng)副產(chǎn)品如何取得收購發(fā)票抵扣？答：持“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記后，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用發(fā)票。請(qǐng)隨時(shí)留意稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的信息。（服務(wù)部在已有稅種情況下可以預(yù)先辦理）。比如：7月份遺失的增票8月份初申報(bào)以后才可以辦理。（六）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明辦理 （1公章（2合同原件及復(fù)印件（貼好萬分之三印花稅）（1稅務(wù)登記證復(fù)印件（2法人身份證復(fù)印件（3填寫：《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明審批表》一式三份（4稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回 時(shí)間：1個(gè)工作日備注：外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明經(jīng)對(duì)方稅務(wù)所蓋好章后及時(shí)辦理注銷，以便下次申請(qǐng)。（十）申請(qǐng)辦理稅控機(jī)認(rèn)定及稅控發(fā)票 （1公章（2稅務(wù)登記證復(fù)印件（3法人身份證復(fù)印件 （1填寫：附表三：《稅控收款機(jī)用戶注冊(cè)登記表》一式三份（2填寫：附表四：《稅控收款機(jī)用戶最高開票限額審批表）一式三份（3填寫：《發(fā)票核定申請(qǐng)表》一式三份（4申請(qǐng)報(bào)告（5稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單 流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時(shí)間：已有稅種的情況下1個(gè)工作日備注：審批單領(lǐng)取后去指定地點(diǎn)辦理購買稅控收款機(jī)。登記、核對(duì)。