【文章內(nèi)容簡介】 縮不良，在現(xiàn)金回收無望的情況下，只有接受以物受償。近年來，隨著商業(yè)銀行普遍加大對存量呆滯貸款的清收力度，非現(xiàn)金回收大幅增加，直接表現(xiàn)為待處置抵債資產(chǎn)的余額激增，抵債資產(chǎn)的規(guī)范治理已成為加強銀行資產(chǎn)保全、控制金融風(fēng)險的重要內(nèi)容。3．借款人將所欠貸款本息轉(zhuǎn)為資本(債轉(zhuǎn)股)，指貸款銀行與借款人修改原還款條件，同意借款人將所欠貸款本息轉(zhuǎn)為資本，銀行以股權(quán)人的形式參與企業(yè)的部分經(jīng)營決策，按期從企業(yè)取得股權(quán)分紅收益?；蛴山鹑谫Y產(chǎn)治理公司購買貸款銀行的債權(quán)，按照一定價格轉(zhuǎn)換為企業(yè)股權(quán)，再利用上市、協(xié)議轉(zhuǎn)讓和企業(yè)回購等方式出讓股權(quán)，回收資金。產(chǎn)生此種重組方式的背景，一般是政府為了進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，減輕企業(yè)債務(wù)負擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，同時為了創(chuàng)建金融安全區(qū)，防范金融風(fēng)險的暴露，牽頭在貸款銀行、金融治理公司和借款人之間協(xié)調(diào)、操作而形成的。4．其他修改還款條件的形式，指貸款銀行與借款人修改原還款條件，以其他形式進行債務(wù)償付，如同意借款人延長貸款償還期限、先償還全部利息再延長貸款償還期限、延長貸款償還期限但要加收利息等?；蚴窃谛薷脑€款條件時，附有或有條件(或有收益、或有支出)，即依據(jù)未來某種事項的出現(xiàn)，決定雙方的收益或支出，未來事項具有不確定性。此種重組方式，在目前情況下是比較多見的，如貸款展期、轉(zhuǎn)貸、“借新還舊”等，以不嚴重損害貸款銀行的債權(quán)利益為前提。既給予借款人一定的籌措資金緩沖空間，又適當(dāng)化解了銀行的貸款風(fēng)險，是銀行降低不良額和l不良率的重要手段。5．混合形式的重組貸款，指以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和修改其他條件等方式組合清償貸款本息，如銀行同意延長貸款償還期限并蕊免部分貸款本息，借款人以部分現(xiàn)金方式、部分非現(xiàn)金方式償還債務(wù)等。重組貸款治理中的風(fēng)險控制重組貸款治理是銀行信貸治理的一個重要組成部分，必須做到統(tǒng)一、集中、規(guī)范、有序，才能將銀行的經(jīng)營風(fēng)險和資產(chǎn)損失降低到最小程度。實際工作中，重組貸款的風(fēng)險環(huán)節(jié)和要害控制點，主要集中在非現(xiàn)金資產(chǎn)和債轉(zhuǎn)股等償債形式方面。(一)非現(xiàn)金女產(chǎn)收取及債轉(zhuǎn)股受讓階段的風(fēng)險控制。從商業(yè)銀行內(nèi)部控制的角度看，收取、受讓階段的要害控制點主要在于簽訂的重組協(xié)議是否符合國務(wù)院、人民銀行的有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)法律部門審查和有關(guān)政府部門鑒證，有無不適當(dāng)?shù)臈l款； 收取的非現(xiàn)金資產(chǎn)是否在規(guī)定的范圍內(nèi)，手續(xù)是否齊全，財產(chǎn)權(quán)證是否有效；非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值和債轉(zhuǎn)股的價格評估是否合理，有無高估冒算或低估壓價現(xiàn)象，資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具有合法資質(zhì)；收取、受讓是否經(jīng)集體決策和上級行審批，程序是否合規(guī)，有無存在超越授權(quán)和擅自收取、受讓現(xiàn)象等。目前主要的風(fēng)險表現(xiàn)為，一是基層行缺乏法律、政策意識和紀律觀念，對收取、受讓行為盲目決策、草率許諾，無方案實施、超審批權(quán)限等，一定程度上助長了企業(yè)的逃廢債心理和權(quán)錢交易歪風(fēng)。二是由于收取、受讓的過程倉促，導(dǎo)致手續(xù)、權(quán)證等欠缺，為資產(chǎn)的賬務(wù)處理、處置和回收增加了難度，甚至造成實際損失。三是忽視價值評估和價格確認，收取、受讓時往往與資產(chǎn)的實際價值有較大偏差，在處置、回收過程中損失暴露。(二)非現(xiàn)金資產(chǎn)保管及債轉(zhuǎn)股治理階段的風(fēng)險控制。從商業(yè)銀行內(nèi)部控制的角度看，資產(chǎn)保管、股權(quán)治理階段的要害控制點主要在于經(jīng)營治理責(zé)任是否落實，有無專職的保管責(zé)任人和參與企業(yè)經(jīng)營決策的人員；對抵債資產(chǎn)，是否建立了規(guī)范的臺賬制度及領(lǐng)用、退回、變更保管登記制度，權(quán)利憑證和實物是否分開保管，是否建立了定期檢查、賬實核對制度；對債轉(zhuǎn)股股權(quán)，是否進行了有效地確認和監(jiān)督，對其變更、增(貶)值、分配等有無完善的跟蹤和賬務(wù)處理制度等。目前主要的風(fēng)險表現(xiàn)為，一是基層行違反抵債資產(chǎn)治理規(guī)定和財務(wù)制度，未經(jīng)批準擅自使用，不及時人賬，造成資產(chǎn)損耗和貶值，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部占用抵債車輛、房產(chǎn)等，使規(guī)范治理形同虛設(shè)。二是治理人員不足，對實物保管不善，分散保管、長期擱置、缺乏維護，毀損、滅失現(xiàn)象嚴重。三是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)注不夠，難以行使參與決策權(quán)，貸款風(fēng)險有轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y風(fēng)險的可能，甚至已形成實質(zhì)性的資產(chǎn)損失。(三)非現(xiàn)金資產(chǎn)處置及債轉(zhuǎn)股回收階段的風(fēng)險控制。從商業(yè)銀行內(nèi)部控制的角度看，處置、回收階段的要害控制點主要在于抵債資產(chǎn)是否按規(guī)定期限及時進行處置，是否按規(guī)定的形式和權(quán)限進行處置審批，各種處置方式是否合理、手續(xù)是否完備，是否堅持公開、公平、公正的原則，處置過程中有無“暗箱”操作、變相腐敗等行為；是否利用股權(quán)組合、金融工具組合、企業(yè)回購等方式及時回收銀行資金，有無擅自降低轉(zhuǎn)讓價格、造成銀行資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。目前主要的風(fēng)險表現(xiàn)為，一是少數(shù)基層行超越授權(quán)處置抵債資產(chǎn)，或未經(jīng)審批進行處置。二是處置方式違規(guī)，個別單位將抵債資產(chǎn)私自以低價轉(zhuǎn)讓給領(lǐng)導(dǎo)、親屬或關(guān)系戶，沒有經(jīng)過正常的價值評估、委托轉(zhuǎn)讓、競價拍賣等程序，縱容了以權(quán)謀私等不正之風(fēng)。三是在尋求債轉(zhuǎn)股股權(quán)退出的過程中，片面遷就企業(yè)利益，低價變現(xiàn)或進行股權(quán)折扣，使銀行利益受到侵害。針對上述重組貸款治理不同環(huán)節(jié)、不同階段、不同形式的風(fēng)險表現(xiàn)，我們認為應(yīng)采取措施