【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù)進(jìn)行核算；財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算是否正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)概算內(nèi)項(xiàng)目在對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核算反映，對(duì)概算中較概括的支出在財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)是否按月及時(shí)地進(jìn)行工程結(jié)算的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計(jì)需要。對(duì)概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。決算階段對(duì)待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠恚欠穹蠒?huì)計(jì)制度規(guī)定。征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，費(fèi)用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用支出控制，“三通一平”費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法；（三）招投標(biāo)與合同管理的審核工程、設(shè)備是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)審查；招標(biāo)監(jiān)理過(guò)程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無(wú)規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。有無(wú)應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程。審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核。審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。合同管理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)是否對(duì)合同留有備份，并對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時(shí)交財(cái)務(wù)備份。（四）工程物資的審核所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時(shí)地辦理出入庫(kù)手續(xù)。是否完整、及時(shí)地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算。3．為與施工單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對(duì)甲供材和設(shè)備是否在工程物資項(xiàng)下分別進(jìn)行明細(xì)核算。出入庫(kù)的會(huì)計(jì)核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠?。物資采購(gòu)計(jì)劃是否合理，有無(wú)超概算采購(gòu)支出。是否有物資實(shí)物盤點(diǎn)計(jì)劃，是否定期進(jìn)行物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)范圍是否全面，盤點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無(wú)盤點(diǎn)總結(jié)。有無(wú)對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見(jiàn)，處理是否合理、及時(shí)，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、及時(shí)。實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)支出是否與合同一致。出現(xiàn)物資索賠時(shí)的處理方式是否合理，會(huì)計(jì)反映是否準(zhǔn)確、及時(shí)，是否有對(duì)工程影響的正確評(píng)價(jià)。（五）項(xiàng)目組織管理審核項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。項(xiàng)目法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建設(shè)管理需要。部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對(duì)工程管理的影響。部門及崗位職責(zé)是否明確和落實(shí)，對(duì)差錯(cuò)出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評(píng)價(jià)其對(duì)工程管理的影響程度。對(duì)工程資料的歸檔是否完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)外部設(shè)計(jì)、施工等單位的工程資料是否及時(shí)獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。（六）建安工程結(jié)算造價(jià)審核審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符。會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)，對(duì)于審核中的有關(guān)問(wèn)題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解。工程量計(jì)算審核：工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計(jì)算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書（結(jié)算書）對(duì)其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。預(yù)算定額的審核：參考地方調(diào)價(jià)文件，檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯(cuò)套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)審核：經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)包括設(shè)計(jì)變更的增減費(fèi)用，材料代用的增減費(fèi)用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)，逐一逐項(xiàng)進(jìn)行審核。審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時(shí)性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個(gè)方審定，任何補(bǔ)報(bào)補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無(wú)效；審核洽商變更有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合施工圖具體要求，不得超量、超標(biāo)。對(duì)施工過(guò)程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報(bào)量、報(bào)價(jià)是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單。施工單位材料結(jié)算時(shí)是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。甲方自行采購(gòu)的設(shè)備、材料，對(duì)供應(yīng)商是否經(jīng)過(guò)比選。金額在10萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程中金額在50萬(wàn)元以上的設(shè)備的采購(gòu)，對(duì)其是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。（七）竣工決算報(bào)表的審核該階段是項(xiàng)目竣工決算階段的審核，包括了部分過(guò)程審計(jì)中的工作內(nèi)容，是對(duì)過(guò)程審計(jì)的總結(jié)和補(bǔ)充。是過(guò)程審計(jì)的最后階段。主要包括以下工作：竣工決算報(bào)表編制的審核（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。（2）審查竣工決算說(shuō)明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì)（1）核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。（3）審核實(shí)際投資完成額。（4）根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用；核定概算總投資。（5）核實(shí)項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。建設(shè)成本的審計(jì)（1）按一定比例和審計(jì)要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。（2）審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。，（4）審查其他投資的列支情況。交付使用資產(chǎn)的審計(jì)（1）審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺(tái)（件）逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝設(shè)備抽查臺(tái)（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項(xiàng)目具體情況自定比例進(jìn)行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無(wú)超概算批準(zhǔn)數(shù)（包括整個(gè)工程和單項(xiàng)工程）。（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無(wú)虛交或賬外資材等問(wèn)題。（3）審查交付的無(wú)形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。尾工工程的審計(jì)根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無(wú)新增工程內(nèi)容問(wèn)題。結(jié)余資金的審計(jì)（1）核實(shí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無(wú)小金庫(kù)。（2）審查庫(kù)存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資等問(wèn)題。如有庫(kù)存器材積壓情況，要查明原因。（3）審核庫(kù)存材料單價(jià)，查明有無(wú)故意提高或壓低庫(kù)存物資單價(jià)等問(wèn)題。（4）審查往來(lái)賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)。重點(diǎn)審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。基建收入的審計(jì)（1）查清基建收入來(lái)源，分析有無(wú)不屬于基建收入的經(jīng)營(yíng)收入列入基建收入，反之亦然，核實(shí)基建收入數(shù)額。（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。其他根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容（1）是否實(shí)施了項(xiàng)目法人責(zé)任制。（2）是否實(shí)施了工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。（4）不超概算的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑有無(wú)原審批部門批準(zhǔn)。（5）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。七、被審單位主要提供的資料(一)財(cái)務(wù)部分建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件；建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算、修改概（預(yù)）算及批復(fù)資料；建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃及