【文章內(nèi)容簡介】 。其他應(yīng)收款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的其他應(yīng)收款。（2）清查工作的責(zé)任分工其他應(yīng)收款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)其他應(yīng)收款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（3）清查工作的方法和程序①填寫“其他應(yīng)收款清查明細(xì)表”，并與其他應(yīng)收款明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②分析其他應(yīng)收款的賬齡購成。對于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應(yīng)本著“先欠款，先還款”的賬齡分析原則，分析其他應(yīng)收款余額的賬齡構(gòu)成的正確性。③其他應(yīng)收款應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。④查明其他應(yīng)收款各明細(xì)項目的掛賬原因。⑤檢查是否存在實(shí)質(zhì)為潛虧掛賬的款項，潛虧掛賬一般是指支出的現(xiàn)金已經(jīng)流出，該支出已經(jīng)取得支出憑據(jù)，或雖未取得支出憑據(jù)但預(yù)計該支出在基準(zhǔn)日后不會給單位帶來任何現(xiàn)金流入的項目。⑥ 核實(shí)其他應(yīng)收款的可收回性，有無對方單位破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者對方單位長期未履行償債義務(wù)等情況，對這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。⑦對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行備用金盤點(diǎn)。⑧根據(jù)上述清查情況，完成“其他應(yīng)收款清查明細(xì)表”的編制。材料的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日的材料。（2）清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“材料明細(xì)表”，并與材料明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表核對是否相符。②財務(wù)部門材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的材料登記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。③參照“存貨清查盤點(diǎn)指引”，確定清查盤點(diǎn)日，制定妥善、周密的盤點(diǎn)方案，全面清查、盤點(diǎn)材料：1）盤點(diǎn)前，整理材料的堆放、核對清查盤點(diǎn)日倉庫實(shí)物明細(xì)賬，是否與財務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。2）在材料盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)。3）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時關(guān)注材料的狀態(tài)，如存在毀損待報廢的情況，作為清查日發(fā)現(xiàn)的情況。4）確定清查日材料實(shí)際數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實(shí)際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)材料在清查基準(zhǔn)日至清查盤點(diǎn)日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒軋，得出清查基準(zhǔn)日材料的實(shí)物數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實(shí)際數(shù)量。5）將清查基準(zhǔn)日倉庫實(shí)物明細(xì)賬與庫存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“材料清查明細(xì)表”中進(jìn)行說明。6）將倒軋得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報廢的材料實(shí)際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“材料清查盤點(diǎn)表”。7）編制“材料清查盤點(diǎn)表”。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的材料，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；代保管材料由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點(diǎn)表及材料清查明細(xì)表；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的材料須編制材料項目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對材料項目及數(shù)量予以確認(rèn)；根據(jù)上述清查情況，完成“材料清查明細(xì)表”編制。產(chǎn)成品的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的產(chǎn)成品。（2）清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，財務(wù)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“產(chǎn)成品清查明細(xì)表”，并與產(chǎn)成品的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②財務(wù)部門產(chǎn)成品明細(xì)賬余額與物資管理部門的產(chǎn)成品登記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。③參照“存貨清查盤點(diǎn)指引”，確定清查盤點(diǎn)日，制定妥善、周密的盤點(diǎn)方案，全面清查、盤點(diǎn)產(chǎn)成品：1）盤點(diǎn)前，整理產(chǎn)成品的堆放、核對清查盤點(diǎn)日倉庫實(shí)物明細(xì)賬，是否與財務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。2）在產(chǎn)成品盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)。3）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時關(guān)注產(chǎn)成品的狀態(tài)，如存在毀損待報廢的情況，作為清查日發(fā)現(xiàn)的情況。4）確定清查日產(chǎn)成品實(shí)際數(shù)量以及其中的毀損待報廢的產(chǎn)成品實(shí)際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品在清查基準(zhǔn)日至清查盤點(diǎn)日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒軋，得出清查基準(zhǔn)日產(chǎn)成品的實(shí)物數(shù)量以及其中的毀損待報廢的產(chǎn)成品實(shí)際數(shù)量。5）將清查基準(zhǔn)日倉庫實(shí)物明細(xì)賬與庫存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“產(chǎn)成品清查明細(xì)表”中進(jìn)行說明。6）將倒軋得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報廢的產(chǎn)成品實(shí)際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“產(chǎn)成品清查盤點(diǎn)表”。7）編制“產(chǎn)成品清查盤點(diǎn)表”。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的產(chǎn)成品，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的產(chǎn)成品，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；代保管產(chǎn)成品由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管產(chǎn)成品清查盤點(diǎn)表及產(chǎn)成品清查明細(xì)表；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的產(chǎn)成品須編制材料項目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對產(chǎn)成品及數(shù)量予以確認(rèn)；根據(jù)上述清查情況，完成“產(chǎn)成品清查明細(xì)表”編制。對外投資的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位債券投資及其他投資。具體包括國庫券和其他各種債券以及以各種方式對其他單位的投資。（2）清查工作的責(zé)任分工對外投資的清查由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫對外投資清查明細(xì)表，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②核實(shí)對單位進(jìn)行投資的合同、協(xié)議、有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)投資的真實(shí)性，必要時對投資方式及金額進(jìn)行函證。③盤點(diǎn)庫存有價證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。④檢查是否存在庫存?zhèn)癁橐烟峁┵|(zhì)押或受到其他約束的情況并進(jìn)行說明。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“對外投資清查明細(xì)表”的編制。固定資產(chǎn)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的固定資產(chǎn)。（2）清查工作的責(zé)任分工固定資產(chǎn)的清查由各單位固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財務(wù)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①財務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。②各資產(chǎn)使用部門參照“固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)指引”，在財務(wù)部門的配合下全面清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”進(jìn)行核對，并對盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說明：1）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，并在盤點(diǎn)中同時粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽（牌），以便核對，對固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行修改、完善；2）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)；3）對實(shí)物盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制；4）在“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中，對于各項固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)（如：技術(shù)鑒定資料），作為申報固定資產(chǎn)清查損溢的附件上報。③相關(guān)部門配合財務(wù)部檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。④對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的各單位需派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認(rèn)。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。1無形資產(chǎn)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位實(shí)質(zhì)上擁有所有權(quán)的專利、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、計算機(jī)軟件使用權(quán)等無形資產(chǎn)。（2）清查工作的責(zé)任分工：由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序：①填寫“無形資產(chǎn)清查明細(xì)表”，并與無形資產(chǎn)的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②核實(shí)無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。③根據(jù)上述清查情況，完成“無形資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。1借入款項的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的借入款項。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“借入款項清查明細(xì)表”，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②對所有借款進(jìn)行函證。③檢查借款合同、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和收款憑證，確認(rèn)其真實(shí)性，并與會計記錄核對。④對預(yù)收賬款賬齡進(jìn)行分析，檢查長期掛賬的原因，并做出記錄。⑤據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)收賬款清查明細(xì)表”的編制。1其他應(yīng)付款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的其他應(yīng)付款。（2）清查工作的責(zé)任分工財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”，并于其他應(yīng)付款的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②其他應(yīng)付款必須按規(guī)定進(jìn)行函證或取得相應(yīng)法律證據(jù)。③檢查是否存在借方余額的項目，并結(jié)合應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)余額，查明有否雙方同時掛賬的項目。④檢查是否存在未及時入賬的其他應(yīng)付款。⑤對其他應(yīng)付款賬齡進(jìn)行分析，檢查長期未結(jié)的其他應(yīng)付款及其原因。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”的編制。1應(yīng)繳預(yù)算款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)繳預(yù)算款。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)繳預(yù)算款的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機(jī)關(guān)下達(dá)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實(shí)與完整。③根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”的編制。1應(yīng)繳財政專戶款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)繳財政專戶款的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機(jī)關(guān)下達(dá)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財政專戶款的真實(shí)與完整。③根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表”的編制。1應(yīng)交稅金的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)交稅金。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”，并與應(yīng)交稅金的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②核對期初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致。③取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件（若有）、有關(guān)政府部門的專項檢查報告（若有）、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報告（若有）、納稅申報有關(guān)資料等，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對。④根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”的編制。1事業(yè)基金的檢查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的事業(yè)基金。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“事業(yè)基金清查明細(xì)表”，并與事業(yè)基金的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②對于已完項目撥入?？罱Y(jié)余形成的事業(yè)基金，檢查該項目相關(guān)文件及對于項目結(jié)余處置的相關(guān)批準(zhǔn)文件、相關(guān)規(guī)定，判斷該項事業(yè)基金形成的合理性及真實(shí)性。③對于對外投資中形成的事業(yè)基金，結(jié)合對外投資的審查，檢查相關(guān)合同、協(xié)議，判斷該項事業(yè)基金形成的合理性及真實(shí)性。④根據(jù)當(dāng)期期末未分配結(jié)余數(shù)額，確定應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的數(shù)額。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“事業(yè)基金清查明細(xì)表”。1固定基金的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的固定基金。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“固定基金清查明細(xì)表”，并與固定基金的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性及真實(shí)性完整性。③根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細(xì)表”。1專用基金的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的專用基金。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“專用基金清查明細(xì)表”，并與專用基金的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②檢查專用基金的計提是否符合相關(guān)規(guī)定；各種專用基金是否均按照規(guī)定的用途和使用范圍安排開支；各單位是否編制收支計劃，支出是否超出資金規(guī)模。③根據(jù)上述清查情況，完成“專用基金清查明細(xì)表”。事業(yè)結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的事業(yè)結(jié)余。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與事業(yè)結(jié)余的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②檢查本年度除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額，確定事業(yè)結(jié)余的數(shù)額。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。2經(jīng)營結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的經(jīng)營結(jié)余。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與經(jīng)營結(jié)余的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②檢查本年度經(jīng)營收支