【文章內(nèi)容簡介】 歸還借款用；（4）預(yù)算外收入?yún)R總統(tǒng)計單：匯總單位零星收費用；（5）撥款審批單：主管部門向下屬單位撥款用；（6）粘貼單：粘貼小票據(jù)用；（7）差旅費報銷單：報銷差旅費用；單位財務(wù)審批人審批報銷單據(jù)一律用鋼筆或簽字筆（不得使用元珠筆、鉛筆等不易保存、易脫落的簽字工具）在原始單據(jù)上簽字（差旅費必須在差旅費報銷單上簽字），應(yīng)當(dāng)字跡清楚，可辨認(rèn)；撥款通知單要經(jīng)單位蓋章、財務(wù)審批領(lǐng)導(dǎo)審簽后方可前來辦理。報賬員在預(yù)審報賬單據(jù)時，應(yīng)注意審查以下方面：發(fā)票是否載明品名或用途、數(shù)量、單價，無數(shù)量、單價的應(yīng)附購物清單；報銷標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；經(jīng)辦人、審批人簽字是否完備；屬政府采購范圍的商品發(fā)票上要有政府采購中心的采購單；差旅費報銷單出差人均要在報銷人一欄簽字，報銷金額是否與后附單據(jù)相符；發(fā)補助、津貼等領(lǐng)款人要簽字；所有單據(jù)的填制及簽字，除復(fù)式憑證外，一律用鋼筆書寫。填制報賬單。對整理好的原始憑證由報賬員按核算中心印制的統(tǒng)一票據(jù)審批單格式填寫，要求項目填寫齊全，對報賬單據(jù)所附原始發(fā)票按自然數(shù)量填寫所附張數(shù)。并要求會計及會計主管在票據(jù)審批單上簽名。整理報賬單據(jù)以左下齊，小票在粘貼單上粘貼（注意不要在一張粘貼單上粘貼過多小票，不要超出邊界）大票用大頭針別，保持票面平整（以粘貼單寬度為準(zhǔn)）。報賬員應(yīng)及時報送工資單，跨年度報送工資單中心不予受理。在單位預(yù)算內(nèi)的票據(jù)可以按規(guī)定辦理，超出預(yù)算數(shù)的支出需先打資金申請報告，得到批復(fù)后方可進(jìn)行辦理結(jié)算。單位超過5000元的支出需核算中心負(fù)責(zé)人簽字審批后方可辦理，超過10000元的支出需要教科局主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后辦理。二、賬簿、報表各報賬單位需要發(fā)生額及余額表，往來業(yè)務(wù)明細(xì)賬的隨時與單位所屬柜組聯(lián)系。三、審核所有報賬單據(jù)主管會計初審，在審核權(quán)限范圍以內(nèi)的主管會計可直接辦理，在審核權(quán)限范圍以上的由主管會計簽注初審意見后分級呈報審核。 第二篇：會計崗位會計崗位、內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的關(guān)系 【文章摘要】通過財務(wù)檢查和內(nèi)部審計，我們發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)會計崗位責(zé)任不健全，內(nèi)部會計控制缺失，會計管理、會計基礎(chǔ)工作淡化，致使單位會計工作秩序和會計信息質(zhì)量受到影響。【關(guān)鍵詞】會計崗位；內(nèi)部會計控制；會計信息會計信息一旦失真危害極大，它不僅違反了會計的真實性原則，還直接影響了國家稅收。這與會計人員崗位職責(zé)、內(nèi)部會計控制有著密切的關(guān)系。為了保證會計信息質(zhì)量，就必須嚴(yán)格制定會計崗位責(zé)任制、嚴(yán)格內(nèi)部會計制度。一、會計信息失真的原因（一）會計法規(guī)不完善，會計管理體系不完備在我國，雖然近年已相繼修訂了《會計法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、法規(guī)，但由于經(jīng)營者法制觀念淡薄，有關(guān)規(guī)定不配套，執(zhí)法環(huán)境欠佳及執(zhí)代寫論文法者本身素質(zhì)低下，對違規(guī)違紀(jì)者懲罰不力等因素，會計法律規(guī)范的執(zhí)行仍不理想。但就現(xiàn)有會計管理法規(guī)、會計管理體系而言，還存在理念滯后，規(guī)定內(nèi)容空泛，監(jiān)管手段不明確等局限。（二）企業(yè)自我約束，自我完善機制不健全一方面是國家宏觀調(diào)控力度有所削弱，另一方面則是企業(yè)管理民主化程度不高，會計行為透明度不夠，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，從而使會計信息質(zhì)量高低，真實與否，很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和會計人員個人素質(zhì)，這就不可避免的要留下隱患。（三）會計人員綜合素質(zhì)不高企業(yè)在人事管理上還存在任人唯親的情況，有的企業(yè)還沿用計劃體制下的管理方法致使素質(zhì)差的下不去，素質(zhì)高的上不來。企業(yè)對財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高也不夠重視，致使其素質(zhì)、技能較低，發(fā)生操作性、原理性錯誤。如亂用會計科目、隨意改變帳戶對應(yīng)關(guān)系，會計確認(rèn)及計量工作混亂。尤其近幾年會計制度中增加新的內(nèi)容較多，如無形資產(chǎn)、增值稅等給會計核算增加了不少難度，這在一定程度上影響了會計的信息質(zhì)量。二、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序，內(nèi)部會計控制制度是一項行之有效的內(nèi)部管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對維護(hù)會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。（一）盡快制定并完善具體會計準(zhǔn)則并繼續(xù)完善會計制度首先，應(yīng)建立有多方利益關(guān)系人參加的會計準(zhǔn)則、會計制度制定機構(gòu)，其中既有學(xué)術(shù)界又有企業(yè)界，既有政府部門又有民間組織，既有審計機關(guān)又有會計職業(yè)團(tuán)體，以便使會計準(zhǔn)則、會計制度所確定的會計空間盡量與利益空間相吻合。其次，應(yīng)遵循科學(xué)合理的制定程序，草案頒布應(yīng)經(jīng)過反復(fù)討論，征求意見應(yīng)擴大范圍，審批條件應(yīng)慎重嚴(yán)格。嚴(yán)格執(zhí)法是治理會計信息失真的重要環(huán)節(jié)。從法律上對企業(yè)經(jīng)營者和會計人員形成約束，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)偽造、變造會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料，或者利用虛假的憑證、帳表進(jìn)行偷稅、漏稅，損害國家、公眾利益的行為，就要依法嚴(yán)肅處理，做到打假不手軟，包括對企業(yè)經(jīng)營者和會計人員進(jìn)行處罰。（二）改進(jìn)會計管理體制解決會計信息失真的關(guān)鍵便是如何改變會計人員的工作受制于經(jīng)營者，真正落實會計人員的監(jiān)督權(quán)，保護(hù)會計人員的合法權(quán)益。會計委派制。會計委派制，即會計人員及會計機構(gòu)直接由國家行政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，會計人員由國家委派，統(tǒng)一管理，作為國家利益的代表，代表國家監(jiān)督企事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動，具有單一身份。這一管理模式在上海浦東新區(qū)實施后取得了較明顯的成效。其具體作法就是設(shè)立具有法人性質(zhì)的會計服務(wù)所，隸屬政府直接領(lǐng)導(dǎo)，服務(wù)所人員實行招聘，經(jīng)過考核擇優(yōu)錄用，被錄用人員的人事關(guān)系，工資關(guān)系由服務(wù)所統(tǒng)一管理。企事業(yè)單位需要會計人員，一律向服務(wù)所申請，由服務(wù)所派出會計人員，提供有償服務(wù)。財務(wù)總監(jiān)制。財務(wù)總監(jiān)制是由一具有特定人員執(zhí)行的，為保護(hù)所有者利益，通過直接參與企業(yè)財務(wù)管理和會計工作組織，對企業(yè)各項經(jīng)營活動實施監(jiān)督的外部會計監(jiān)督系統(tǒng)。財務(wù)總監(jiān)制度完善了會計管理體制，使會計的雙重監(jiān)督職能得以真正落實。財務(wù)總監(jiān)的存在會使財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)負(fù)責(zé)人之間相互制約、相互牽制、共擔(dān)責(zé)任，同時會抑制任何一方權(quán)力的過分膨脹。在兩者之間會形成及時性、經(jīng)常性、有效性、自覺性的特點。所以說，財務(wù)總監(jiān)制是防止會計信息失真的有力舉措。會計人員申訴制度和會計主管任免審批制度。財政部門在會計管理上應(yīng)發(fā)揮其重要作用，可考慮建立和完善會計人員申訴制度和會計主管任免審批制度，并以法令形式頒布。企業(yè)任免會計主管須向財政部門提交任免意見書，說明原因。會計主管如有不同意見，同樣可以申訴。不服會計爭議裁決的，可以向上一級財政部門申訴。三、全面提高會計人員的綜合素質(zhì)首先，作為新世紀(jì)的優(yōu)秀會計人員，應(yīng)該具備發(fā)揮基礎(chǔ)性功能的品質(zhì)，立足崗位，踏實苦干。在此基礎(chǔ)上，優(yōu)秀會計人員還要勇于打破傳統(tǒng)觀念的束縛，銳意進(jìn)取，為我國會計事業(yè)的改革