【文章內(nèi)容簡介】 統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。，遺失增值稅專用發(fā)票，怎么申報出口退稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕162號）規(guī)定：（1）外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。（2）外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退運未退稅證明，需提供哪些資料？答：需提供以下資料：關(guān)于申請出具出口未退稅證明的報告（加蓋申請單位章）；出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件；出口收匯核銷單；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。已申報免抵退稅或退稅的，還需提供補(bǔ)稅稅收收入繳款書或調(diào)帳憑證復(fù)印件（免抵退）。132．委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補(bǔ)辦的，如何辦理？答：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2002〕11號）第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)持以下憑證資料申報辦理《代理出口未退稅證明》，并交受托方補(bǔ)辦《代理出口貨物證明》：（1）《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；（3）出口收匯核銷單(出口退稅專用)；（4）代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料133．生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)?！冻隹谪浳锿诉\已辦結(jié)稅務(wù)證明》應(yīng)如何辦理？答：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2002〕11號）第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時持以下憑證資料申請《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》：（1）《關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；（3）出口收匯核銷單(出口退稅專用)；（4）出口發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整(或年終清算時調(diào)整)；以前出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運貨物出口離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。第四篇：出口退稅常見問題6在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一些虛擬報關(guān)單，單證收齊信息不齊為B，請問哪一些是企業(yè)可以人工挑過?另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關(guān)單可以人工挑過B嗎? 答：所有虛擬報關(guān)單單證不齊標(biāo)志均無須錄B，對于信息不齊標(biāo)志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標(biāo)志。對于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關(guān)單”則必須撤消其信息不齊標(biāo)志。6外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請問：取得的國內(nèi)進(jìn)項稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)廠出口貨物進(jìn)項稅額是否要轉(zhuǎn)出？而直接出口的不需轉(zhuǎn)出，為什么？依據(jù)是什么？ 答：轉(zhuǎn)廠出口貨物暫實行免征增值稅，其進(jìn)項稅額不得抵扣和退稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進(jìn)項稅金需按轉(zhuǎn)廠比例計算轉(zhuǎn)出，應(yīng)按以下公式計算轉(zhuǎn)廠出口貨物不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項稅額*（當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口銷售額/當(dāng)月全部銷售額）。直接出口貨物實行“免、抵、退”稅，其進(jìn)項稅額可以抵扣和退稅。6我們公司是一般納稅人的內(nèi)資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉(zhuǎn)廠出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，進(jìn)口部分材料，但是我們不申請免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內(nèi)銷征稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。一般貿(mào)易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計算，進(jìn)料加工復(fù)出口的按征收率計算。6出口免增值稅，國內(nèi)購材料進(jìn)項增值稅是不是可退稅？答：直接出口貨物所耗用的進(jìn)項稅額可以抵扣、退稅，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進(jìn)項稅額不得抵扣、退稅。6收到出口退稅款后如何作會計分錄？答： 收到出口退稅款時，應(yīng)作以下會計分錄：借：銀行存款，貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅。6“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報系統(tǒng)中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？答：“修理物品”是對物品進(jìn)行修理，該物品的原產(chǎn)地不一定是你公司但出口的必定是原進(jìn)口的那一批物品，貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行出口貨物免、抵、退稅申報。“成品退換”是你公司生產(chǎn)出口的產(chǎn)品因規(guī)格或質(zhì)量等問題不符合客戶要求而被退回來的產(chǎn)品，你可以對退回的產(chǎn)品返修或另外更換一批符合客戶要求的產(chǎn)品出口，該物品應(yīng)屬于你公司生產(chǎn)的產(chǎn)品但不一定是原退回來的那一批產(chǎn)品，成品退換只能作為出口收入的調(diào)整變更進(jìn)行申報。6我司為中外合資企業(yè)，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)、加工、銷售及貿(mào)易, 如果我司在國內(nèi)購買原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以，請問哪些企業(yè)在國內(nèi)購買原材料直接(未經(jīng)加工)出口可以退稅呢? 答: 原材料屬于非自產(chǎn)產(chǎn)品，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物需視同內(nèi)銷征稅。但流通型外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)購買原材料(未以加工)出口可以退稅。由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法不同,申報的方式不一樣,使用的申報系統(tǒng)也不一樣, 建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報出口退稅。6去年出口貨物因質(zhì)量問題在今年1月發(fā)生退運，當(dāng)時已向主管國稅部門申報出口貨物“免、抵、退”稅，現(xiàn)該如何處理？ 答：生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運手續(xù)前，應(yīng)持以下資料向主管退稅部門申請出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》：（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》1份；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；（3）出口發(fā)票復(fù)印件；（4）載有《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。出口貨物退回后，企業(yè)應(yīng)憑有關(guān)退運單證在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一筆負(fù)數(shù)出口報關(guān)單進(jìn)行沖減原申報出口數(shù)據(jù)。6我司為內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)有一外貿(mào)公司委托我司加工一批產(chǎn)品，外貿(mào)公司做的是“來料加工”產(chǎn)品。請問我司為外貿(mào)公司加工的這批產(chǎn)品能不能申請免稅？答：如你司與外貿(mào)公司簽訂的是來料加工合同，應(yīng)由外貿(mào)公司向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《來料加工貿(mào)易免稅證明》交你公司,你司可憑該《來料加工貿(mào)易免稅證明》對取得的加工費收入辦理免稅申報。70、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“分配率”是如何計算的？答：實際分配率=[實際進(jìn)口額（邊角余料額+結(jié)轉(zhuǎn)料件額+其他調(diào)減額）]/（直接出口額+剩余殘次品額+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品額+其他未出口額）*100%（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報操作問題7一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購買產(chǎn)品再報關(guān)出口給國外客戶，是否可以申報辦理出口退稅？該如何辦理？ 答：具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購國家準(zhǔn)予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報出口退(免)稅。外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售核算后，可在貨物報關(guān)之日（以出口報關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。7外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計算應(yīng)退稅額？答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法是：應(yīng)退稅額=按購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額X退稅率。7外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場購進(jìn)蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅？答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報退稅。其次，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開出增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅。7外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認(rèn)證再申報退稅？發(fā)票認(rèn)證有什么時限規(guī)定？答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅，在申報退稅前必須進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，認(rèn)證通過后憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。雖然發(fā)票認(rèn)證的時限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應(yīng)及時認(rèn)證，以免延誤退稅申報。7外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。請問這句話的意思怎樣理解? 答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計算是分原材料及加工費分別進(jìn)行計算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對應(yīng)的退稅率計算退稅，而加工費是按出口商品的商品編碼對應(yīng)的退稅率計算退稅。7外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)填在增值稅申報表中的哪一項，是（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額中 ? 答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)在增值稅納稅申報的“（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄中反映。7我司是外貿(mào)出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質(zhì))，進(jìn)項票全都用來退稅，認(rèn)證后是不是不用讀入電子申報系統(tǒng)?如果要讀進(jìn)去，是不是要把它們設(shè)為永不抵扣，還要不要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出? 答：認(rèn)證后的認(rèn)證信息是要讀入電子申報系統(tǒng)中，在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)將有關(guān)的進(jìn)項設(shè)為永不抵扣，不參與抵扣。7商貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時是否要提供增值稅專用繳款書？進(jìn)項發(fā)票和其它進(jìn)項發(fā)票一起做認(rèn)證有沒影響，申報時要提供認(rèn)證結(jié)果嗎？ 答:（1）申請退還增值稅時不需要提供增值稅專用繳款書，申請退還消費稅時需提供消費稅專用繳款書。（2）出口的進(jìn)項發(fā)票和其它進(jìn)項發(fā)票一起做認(rèn)證對出口退稅沒有影響，申報時不需要提供認(rèn)證結(jié)果。7外貿(mào)企業(yè)出口報關(guān)單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品,報關(guān)單上的信息該如何錄入退稅申報系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？ 答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報退稅部分產(chǎn)品,免稅產(chǎn)品無需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進(jìn)行免稅申報。80、我司是一進(jìn)出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務(wù)，因進(jìn)貨發(fā)票屢次開錯，導(dǎo)致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅，這樣進(jìn)貨發(fā)票的進(jìn)項稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內(nèi)銷補(bǔ)稅吧？ 答: 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務(wù)未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅的，應(yīng)該要視同內(nèi)銷計提銷項稅項或征收增值稅。8進(jìn)出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國外,是由進(jìn)出口公司還是由廠商申請出口退稅?如何辦理？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的,由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。8我公司現(xiàn)有一批出口貨物由于品質(zhì)不良需退運，需辦理出口貨物退運已補(bǔ)稅證明，請問需提供哪些資料？ 答：外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運已補(bǔ)稅證明》所需資料：（1）《關(guān)于申請出具出口商品退運已補(bǔ)稅證明的報告》（1份）；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件及復(fù)印件；（3）出口發(fā)票復(fù)印件；（4）稅收通用繳款書（已補(bǔ)稅的提供）；（5）載有《關(guān)于申請出具出口商品退運已補(bǔ)稅證明的報告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。8我司從事貿(mào)易出口多年，產(chǎn)品大都在珠三角采購，但近年來開始在內(nèi)地收購后再經(jīng)深圳出口，取得的進(jìn)項發(fā)票是否要進(jìn)行函調(diào)核實？答：按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第11號)規(guī)定，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。（一）出口業(yè)務(wù)涉及國家稅務(wù)總局預(yù)警信息，包括國家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等。（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。（三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。（五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。（六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購進(jìn)關(guān)注商品出口的。（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：。，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報