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正文內(nèi)容

626——中級財務(wù)會計范文(編輯修改稿)

2024-10-08 19:54 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費)100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5%(稅前),公司認為5%是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下: 1年 2年 3年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) (3)其他有關(guān)資料:①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。②甲公司不存在可分攤至產(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。③本題中有關(guān)事項均具有重要性。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求:(1)判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項資產(chǎn)中,哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組,并說明理由。(2)計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。(3)計算包裝機H在2007年12月31日的可收回金額。(4)填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表(表格見答題紙第9頁,不需列出計算過程),表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的,不予填列。(5)編制甲公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。(答案中的金額單位以萬元表示)參考答案:(1)專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的,無其他用途,無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量,但整條生產(chǎn)線購成一個產(chǎn)銷單位,屬于一個資產(chǎn)組。(2)2008年現(xiàn)金凈流量=1200-20-600-180-100=300(萬元)2009年現(xiàn)金凈流量=1100+20-100-550-160-160=150(萬元)2010年現(xiàn)金凈流量=720+100-460-140-120=100(萬元)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值=300+150+100=(萬元)(3)包裝機公允價值減去處置費用后的凈額=62-2=60(萬元),其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元,所以包裝機2007年12月31日的可收回金額為63萬元。(4)專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機H 資產(chǎn)組 賬面價值 120 420 60 600 可收回金額 減值損失 減值損失分攤比例 20% 70% 10%分攤減值損失 10 分攤后賬面價值 110 尚未分攤的減值損失 二次分攤損失比例% %二次分攤減值損失 二次分攤后應(yīng)確認減值損失總額 10 (5)借:資產(chǎn)減值損失-專利權(quán)X 10 -設(shè)備Y -設(shè)備Z 貸:無形資產(chǎn)減值準備-專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準備-設(shè)備Y -設(shè)備Z ,實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補,2007年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外,產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下:(1)2007年1月1日,甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股(每股面值1元,)取得了乙公司80%的股權(quán),并于當日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。①合并前,甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2007年1月1日,乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同,可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。③乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤900萬元,除實現(xiàn)凈利潤外,未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項,當也未向投資者分配利潤。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。乙公司所有者權(quán)益簡表項目 金額(2007年1月1日)金額(2007年12月31日)實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900(2)2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下:①2月15日,甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品,款項于6月30日支付。至2007年12月31日,該批商品已售出80%。②4月26日,乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券,甲公司購入600萬元,取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用)。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小,甲公司采用票面利率計算確認2007年利息收入23萬元,計入持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計入財務(wù)費用,其中與甲公司所持有部分相對應(yīng)的金額為23萬元。③6月29日,甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元,銷售給乙公司的售價為720萬元。乙公司取得該固定資產(chǎn)后,預(yù)計使用年限為10年,按照年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限,折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2007年12月31日,乙公司尚未支付該購入設(shè)備款。甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備36萬元。④1月1日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,自當日起有償使用乙公司的某塊場地,使用期1年,使用費為60萬元,款項于當日支付,乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同,并于當日支付合同預(yù)付款180萬元,至2007年12月31日,乙公司尚未供貨。(3)其他有關(guān)資料:①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。②甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用,編制合并財物報表時,對于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅,不要求進行調(diào)整。要求:(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并),并說明原因。(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本,并編制確認長期股權(quán)投資的會計分錄。(3)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價值。(4)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。(5)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)參考答案:(1)上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。因為合并前,甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000=8400(萬元)借:長期股權(quán)投資 8400 貸:股本 2000 資本公積 6400(3)甲公司取得乙公司80%的股權(quán),屬于控制,因此采用成本法核算。乙公司實現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權(quán)投資的金額,所以2007年末長期股權(quán)投資的賬面價值為8400萬元。(4)借:長期股權(quán)投資 720 貸:投資收益 720(5)①長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷 借:實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤-年末 2810 商譽 1200 貸:長期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借:投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤-年初 2000 貸:本年利潤分配-提取盈余公積 90 未分配利潤-年末 2810 ②內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷借:應(yīng)付賬款 720 貸:應(yīng)收賬款 720 借:應(yīng)收賬款-壞賬準備 36 貸:資產(chǎn)減值損失 36 借:預(yù)收賬款 180 貸:預(yù)付賬款 180 借:應(yīng)付債券 623 貸:持有至到期投資 623 借:投資收益 23 貸:財務(wù)費用 23 ③存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借:營業(yè)收入 800 貸:營業(yè)成本 800 借:營業(yè)成本 48 貸:存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借:營業(yè)收入 720 貸:營業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)-原價 120 借:固定資產(chǎn) 6 貸:管理費用 6 ⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)使用費的抵銷借:營業(yè)收入 60 貸:管理費用 60第二套一、單選題1.某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元,成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批,實際成本為110萬元,計劃成本為120萬元。當月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元,當月領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的材料成本差異為(A.超支5)萬元。2.記賬憑證財務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財務(wù)處理程序的主要不同點是(C.登記總分類賬的依據(jù)不同)。3.某企業(yè)207年3月31日,乙存貨的實際成本為100萬元,加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元,估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元,估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬110元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0,207年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為(D.12)萬元。4.某企業(yè)于206年12月31日購入一項目固定資產(chǎn),其原價為200萬元,預(yù)計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提折舊。207該項目固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為(D.80)萬元。5.某企業(yè)207利潤總額為315萬元,其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元,實際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目,適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)207年所得稅費用為(B.99)萬元。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,購入材料一批,增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元,另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為(A.27 7.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助,用于補償已發(fā)生相關(guān)費用的,直接計入補償當期的(B.營業(yè)外收入)。8.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元,本年凈利潤為1000萬元,按10%計提法定盈余公積,按5%計提任意盈余公積,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元,該企業(yè)期末未分配利潤為(C.870)萬元。9.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計算發(fā)出原材料的成本。207年2月1日,甲材料結(jié)存200公斤,每公斤實際成本為100元;2月10日購入甲材料300公斤,每公斤實際成本為110元;2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末,甲材料的庫存余額為(C.10600)元。10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,207年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬元,消費稅150萬元,城市維護建設(shè)稅35萬元,房產(chǎn)稅10萬元,車船使用稅5萬元,所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入管理費用的金額為(B.15)萬元。11.某企業(yè)207年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元,主營業(yè)務(wù)成本為80萬元,管理費用為5萬元,資產(chǎn)減值損失為2萬元,投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為(D.23)萬元。12.下列會計憑證,屬于外來原始憑證的是(D.職工出差的火車票)。13.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品,其成本應(yīng)借記的科目是(B.發(fā)出商品)。,增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元,適用的增值稅稅率為17%,為購買方代墊運雜費為2萬元,款項尚未收回。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款為()萬元。,不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是()。,每股面值1元,每股發(fā)行價格5元,支付手續(xù)費20萬元,支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為()萬元。,并劃分為交易性金融資產(chǎn),共支付款項2830萬元,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外,支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。二、多選題,構(gòu)成企業(yè)留存收益的有(BCD),應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(AC),應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有(ABCD),影響當期利潤表中利潤總額的有(ACD),正確的有(ACD),不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有(ABC),屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有(ABCD),構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有(ABC),計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有(ACD),其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入(ABD),應(yīng)當計提折舊的有(AC),適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有(BCD),應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(CD),影響固定資產(chǎn)折舊的因素有(ABCD)。15.下列各項現(xiàn)金流出,屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(BCD)。三、判斷題16.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失,應(yīng)計入營業(yè)外支出。(對)17.企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品,應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。(錯)18.企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關(guān)費用后的凈額,應(yīng)當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。(錯)19.企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的,應(yīng)由當事人寫明詳細情況,由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后,方可代作原始憑證。(對)20.企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的,減值損失一經(jīng)確認,即使以后期間價值得以回升,也不得轉(zhuǎn)回。(對)21.采用售價金額核算法核算庫存商品時,期末結(jié)存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。(錯)22.企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計期間,且在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。(對)23.企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時,應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。(錯)24.對于已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后,若實際成本與原暫估價值存在差異的,應(yīng)調(diào)整已計提折舊。(錯)25.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費,以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險,均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。(對)四、計算題:(1)207年1月3日,購入乙公司股票580萬股,占乙公司有表決權(quán)股份的25%,對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響,甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價8元。,另外支付相關(guān)稅費7萬元??铐椌糟y行存款支付。每日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為18000萬元。(2)207年3月16日,收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3)207,乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。(4)208年2月16日,乙公司宣告分派207股利。(5)208年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的207的現(xiàn)金股利。(6)209年1月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取得價款5200萬元(不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費)。要求:根據(jù)上述資料,
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