【文章內(nèi)容簡介】 元)，實際支出額為105萬元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額=10570=35(萬元)。②工會經(jīng)費扣除限額=5002%=10(萬元)，實際上繳工會經(jīng)費10萬元，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。③職工教育經(jīng)費扣除限額=500%=(萬元)，實際支出額為20萬元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額==(萬元)?！揪C上所述】(1)甲企業(yè)2016應(yīng)納稅所得額=845(會計利潤)+96(業(yè)務(wù)招待費調(diào)增額)140(三新開發(fā)費用調(diào)減額)+100(財務(wù)費用調(diào)增額)+35(職工福利費調(diào)增額)+(職工教育經(jīng)費調(diào)增額)=(萬元)。(2)甲企業(yè)2016應(yīng)納企業(yè)所得稅額=25%=(萬元)。（本文來自東奧會計在線）第三篇：2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(五十八)2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點（五十八）第一單元 企業(yè)所得稅法律制度稅前扣除項目——與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的項目★★★利息費用凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。(1)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例(債資比)和規(guī)定限額(利率限額)計算的部分，準(zhǔn)予扣除。超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除。(2)債資比企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例為：①金融企業(yè)，為5：1。②其他企業(yè)，為2：1。(1)向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款的利息費用：參照上述向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款處理。(2)向內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息費用企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除：①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。借款費用，準(zhǔn)予扣除。，應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)成本，不得單獨作為財務(wù)費用扣除。【解釋】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照《實施條例》的規(guī)定扣除?！景咐考灼髽I(yè)2016年4月1日向銀行借款500萬元用于建造辦公樓，借款期限1年，該辦公樓于10月31日完工結(jié)算并投入使用。假定建造期間利息全部資本化：甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅前可扣除的財務(wù)費用=247。92=5(萬元)。已經(jīng)資本化的利息則計入資產(chǎn)成本在以后各期分?jǐn)偪鄢Ｗ赓U費，按照租賃期限均勻扣除?！景咐考灼髽I(yè)2016年9月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付全部租金24萬元。計算當(dāng)年甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用=24247。124=8(萬元)?！鞠嚓P(guān)鏈接】如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)收入。，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。資產(chǎn)損失(1)凈損失企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。(2)存貨損失時相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額的處理企業(yè)存貨因管理不善損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除。【提示】(1)存貨因管理不善損失，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣，損失額=存貨成本+不得抵扣的進(jìn)項稅額責(zé)任人賠償和保險賠款。(2)存貨因不可抗力損失或者發(fā)生合理損耗，對應(yīng)的進(jìn)項稅額仍然可以抵扣，損失額=存貨成本責(zé)任人賠償和保險賠款?！景咐考灼髽I(yè)為增值稅一般納稅人，2016年因管理不善損失原材料一批，成本為30萬元，取得保險公司賠款8萬元。另因自然災(zāi)害損失存貨一批，成本為20萬元，已知原材料及存貨均適用17%的增值稅稅率。在本案中，甲企業(yè)稅前可以扣除的損失=30+3017%8+20=(萬元)。，在以后納稅又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。(1)企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅法規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除。但企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。(2)企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于實際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認(rèn)期限一般不得超過5年。(3)企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。其他扣除項目企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，不得扣除：(1)財產(chǎn)保險企業(yè)按照全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額。(2)人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。(3)從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。資產(chǎn)的稅務(wù)處理——固定資產(chǎn)★★★(一)不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)?！纠}1不定項選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司……提取折舊費用180萬元，其中已投入使用的機器設(shè)備折舊費50萬元、已投入使用的運輸設(shè)備折舊費40萬元、未投入使用的廠房折舊費80萬元、未投入使用的機械設(shè)備折舊費10萬元……【解析】未投入使用的機械設(shè)備不得計算折舊費用在稅前扣除?？啥惽翱鄢恼叟f費=50+40+80=170(萬元)。【例題2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得計算折舊扣除的有()?！敬鸢浮緽CD【解析】選項A：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得提取折舊在企業(yè)所得稅前扣除。(二)計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各