【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 不得扣除的費(fèi)用項(xiàng)目有哪些對(duì)于工資薪金福利費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用扣除有哪些特殊規(guī)定？（六）認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)或者軟件企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠 認(rèn)定需滿足的條件 詳細(xì)的認(rèn)定程序 對(duì)此類企業(yè)采取的監(jiān)督管理措施第五部分 最新實(shí)施政策一、自2018年2月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整。廢止《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）附件1《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。廢止《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）附件1《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。二、自2018年2月1日起施行《增值稅一般納稅人登記管理辦法》。（一）取消行政審批。（二）簡(jiǎn)化辦事程序。（三）明確不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍。（四）明確辦理一般納稅人登記的程序。主（五）明確年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，辦理有關(guān)手續(xù)的時(shí)限及相關(guān)管理要求。三、自2018年1月1日起施行，《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》。四、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額247。（1+3%）3%2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額247。（1+5%）5%（二）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額247。（1+5%）5%（三）本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。五、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理的更名與創(chuàng)新（一）將“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理”。（二）納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)前不再開(kāi)具相關(guān)證明，改為填報(bào)《跨 區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。（三）取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。（四）實(shí)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理信息電子化?？鐓^(qū)域報(bào)驗(yàn)管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期、反饋等信息，通過(guò)信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)之間傳遞，機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)之間，經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)之間均要實(shí)時(shí)共享相關(guān)信息。六、明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問(wèn)題（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”）。企業(yè)本第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。（二）符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專項(xiàng)備案。（三）符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。（四）本企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：查賬征收企業(yè)。上一納稅為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。定率征收企業(yè)。上一納稅為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。上一納稅為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。本新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。（五）企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。（六）按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。（七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）附件2《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》填報(bào)說(shuō)明第三條第（五）項(xiàng)中“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬(wàn)元的填‘否’”。七、自2017年11月1日起實(shí)施，《寧波市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口退（免）稅無(wú)紙化申報(bào)試點(diǎn)工作的公告》。在寧波市辦理出口退（免）稅備案，并且出口退（免）稅分類管理類別為一類、二類、三類的出口企業(yè),確定屬于寧波市開(kāi)展出口退（免）稅無(wú)紙化申報(bào)的范圍。八、2018年1月1日起，調(diào)整增值稅普通發(fā)票（折疊票）發(fā)票代碼。增值稅普通發(fā)票（折疊票）的發(fā)票代碼調(diào)整為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第25位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第67位代表，第810位代表批次，第1112位代表票種和聯(lián)次，其中04代表二聯(lián)增值稅普通發(fā)票（折疊票）、05代表五聯(lián)增值稅普通發(fā)票（折疊票）。稅務(wù)機(jī)關(guān)庫(kù)存和納稅人尚未使用的發(fā)票代碼為10位的增值稅普通發(fā)票（折疊票）可以繼續(xù)使用。九、2018年1月1日起，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票規(guī)則有新變化。自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。十、2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。自2018年1月1日起，%的法定稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。乘用車(chē)購(gòu)置日期按照《機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書(shū)》等有效憑證的開(kāi)具日期確定。十一、2018年1月1日起，變更金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)增值稅納稅方法。金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。十二、2018年1月1日起，延續(xù)小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。十三、2018年1月1日起，小微企業(yè)借款合同繼續(xù)免征印花稅。自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。十四、自2017年12月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。十五、流轉(zhuǎn)稅涉稅事項(xiàng)流程簡(jiǎn)化。自2017年11月1日起，納稅人同時(shí)申請(qǐng)匯總繳納增值稅和消費(fèi)稅的，在匯總納稅申請(qǐng)資料中予以說(shuō)明即可，不需要就增值稅、消費(fèi)稅分別報(bào)送申請(qǐng)資料。自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項(xiàng)由省國(guó)稅局核準(zhǔn)。第三篇：個(gè)體工商戶稅收個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法［2006］ 國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)頒布時(shí)間：2006830發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》已經(jīng)2006年6月28日第2次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布，自2007年1月1日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：謝旭人二○○六年八月三十日個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收（以下簡(jiǎn)稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；（三）按照盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定；（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定；（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；（七）按照其他合理方法核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫(xiě)有關(guān)申報(bào)文書(shū)。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（四）上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見(jiàn)結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書(shū)》。