【文章內(nèi)容簡介】 家戰(zhàn)略相匹配的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”稅收制度和征管制度、推進(jìn)信息管稅成為中國國家稅務(wù)總局的工作重點(diǎn)。 金稅三期的主要特點(diǎn) 2015年中國發(fā)布了“金稅三期”優(yōu)化系統(tǒng)，以“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統(tǒng)”為工作目標(biāo)，承載著現(xiàn)代稅收管理體系變革的重要使命。 “一個平臺”：實(shí)現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、國地稅各級機(jī)關(guān)以及與其他 政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。 “兩級處理”。建立稅務(wù)總局、省局兩級數(shù)據(jù)處理中心和以省局為主、稅務(wù)總局為輔的數(shù)據(jù)處理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在稅務(wù)總局和省局集中處理。 “三個覆蓋”。覆蓋所有稅種，覆蓋稅務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)，覆蓋各級國、地稅機(jī)關(guān)，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。 “四類系統(tǒng)”。建立以稅收業(yè)務(wù)為主要處理對象的征收管理系統(tǒng)，以外部信息交換和為納稅人服務(wù)為主要處理對象的外部信息系統(tǒng)，并配套建設(shè)以稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部行政管理事務(wù)為處理對象的行政管理系統(tǒng)和面向各級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)分析、監(jiān)控和預(yù)測的決策支持系統(tǒng)。 “金稅三期工程”實(shí)現(xiàn)了納稅登記、全稅種（費(fèi)）納稅申報(bào)全國范圍內(nèi)的網(wǎng)上管理。稅務(wù)局可以做到分行業(yè)、分稅種、分企業(yè)類型、分經(jīng)營方式、分經(jīng)營性質(zhì)、分地區(qū)等多層次、多角度的稅務(wù)大數(shù)據(jù)分析、綜合稅務(wù)預(yù)警評估，也可以實(shí)現(xiàn)對某一個企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行全方位的動態(tài)稅務(wù)分析。如下我們將從納稅人比較關(guān)心的增值稅、所得稅、個人所得稅方面解析金稅三期對企業(yè)的影響及需要的應(yīng)對。 增值稅 隨著“營改增”的改革進(jìn)程，2016年5月1日后中國進(jìn)入全面增值 稅時代，通過“增值稅發(fā)票升級版”系統(tǒng)，稅務(wù)局可以根據(jù)采集的發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)篩查。升級后的增值稅發(fā)票系統(tǒng)可以進(jìn)行增值稅發(fā)票“全票面”信息采集，相比之前增值稅發(fā)票“七要素采集”擴(kuò)展到企業(yè)核心交易信息，實(shí)現(xiàn)對貨物及服務(wù)品名等信息的采集（商品品目由商品編碼控制），可以大數(shù)據(jù)掌握企業(yè)銷售貨物及服務(wù)類型、購銷方關(guān)系、經(jīng)營真實(shí)性等情況，為稅務(wù)局進(jìn)行更深入的實(shí)質(zhì)性稅務(wù)評估提供大數(shù)據(jù)支持，有數(shù)據(jù)表明，某些省的稅務(wù)局通過金稅三期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識別的命中率可以高達(dá)95%以上。 “增值稅虛開”一直是稅務(wù)局的打擊重點(diǎn)。金稅三期上線后，有企業(yè)被稅務(wù)局約談，解釋進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性等具體細(xì)節(jié)問題。國稅總局公告2016年76號文，更是將對“走逃（失聯(lián)）”企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票進(jìn)行甄別，對商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的，生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的，多對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列為異常增值稅扣稅憑證范圍，企業(yè)取得異常憑證將無法正常抵扣，從需求方堵住了虛開增值稅發(fā)票的可能性。這要求企業(yè)除了控制自身增值稅風(fēng)險(xiǎn)外，還需要在選擇上游供應(yīng)商時，也要對其資質(zhì)、信用等進(jìn)行全面調(diào)查，避免被誤傷導(dǎo)致稅金損失。同時，企業(yè)需要再思考增值稅“三流合一”等規(guī)定的原則，梳理 規(guī)范業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流等，避免虛開虛受發(fā)票的違法行為而被列入稽查目標(biāo)。 上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控變化對企業(yè)商業(yè)經(jīng)營管理有著長期深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)需要全面審視現(xiàn)有的供應(yīng)鏈及業(yè)務(wù)流，并制定適合增值稅制度的定價及供應(yīng)鏈體系，建立一套完善的稅務(wù)內(nèi)控體系，嚴(yán)防增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 所得稅 如果說，增值稅開票系統(tǒng)是增值稅以票控稅的一個有效管理手段，那么其對企業(yè)成本費(fèi)用的稅前扣除實(shí)際上從發(fā)票源頭起到了一個通常意義上的“過濾”，杜絕了購買虛假增值稅發(fā)票虛列成本費(fèi)用的情況。但如果在交易真實(shí)的情況下“善意取得增值稅專用發(fā)票”時，企業(yè)可以按照所得稅法成本費(fèi)用列支的“真實(shí)、相關(guān)、配比”的原則，將業(yè)務(wù)交易合同、支付單證等作為成本費(fèi)用所得稅前扣除的依據(jù)，積極與稅務(wù)局進(jìn)行溝通保護(hù)自己的合法權(quán)益，避免被調(diào)整增值稅之外的所得稅稅收損失。 通過金稅三期預(yù)警評估系統(tǒng)，稅務(wù)局可以對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行評估，分析企業(yè)的收入、費(fèi)用、存貨周轉(zhuǎn)率、收入成本率、企業(yè)利潤率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行數(shù)據(jù)信息和邏輯關(guān)系分析，通過評估同行業(yè)利潤率水平（稅務(wù)局的內(nèi)部“秘密數(shù)據(jù)庫”），將可疑信息篩選出，進(jìn)行預(yù)警評估，鎖定稽查對象。如被選中進(jìn)行稅務(wù)稽查，企業(yè)需要積極應(yīng)對，向稅務(wù)局介紹行業(yè)特點(diǎn)及特定時期財(cái)務(wù)表現(xiàn)的 差異等造成指標(biāo)異常的具體原因，爭取稅務(wù)局的理解與認(rèn)可，避免擴(kuò)大稽查范圍及深度。如沒有專門的稅務(wù)人員，建議聘請有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)中介協(xié)助，確保企業(yè)合法權(quán)益及納稅信用優(yōu)良等級。隨著《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號公告）的頒布，關(guān)聯(lián)交易在更為詳盡的信息量披露及申報(bào)之下，企業(yè)及集團(tuán)的 轉(zhuǎn)讓定價操作愈發(fā)透明，稅務(wù)局可以依據(jù)企業(yè)在年度匯算申報(bào)提交的同期資料與年度申報(bào)等基礎(chǔ)資料，對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析與識別，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡早審核關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險(xiǎn)，及早做出完善與應(yīng)對的預(yù)估。 個人所得稅 個人所得稅申報(bào)已經(jīng)全面上線金稅三期，個稅申報(bào)表樣式將在全國各省統(tǒng)一，包括個人收入類型等申報(bào)內(nèi)容在內(nèi)的個稅申報(bào)規(guī)則也得以進(jìn)一步規(guī)范。按人管理、統(tǒng)一數(shù)據(jù)規(guī)則、數(shù)據(jù)集中處理等管理方式的改變，使得金稅三期可以系統(tǒng)取得以自然人為單位的收入數(shù)據(jù)，后臺集中進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，比較同行業(yè)類似個人收入的層次差異，甄別存在個人所得稅風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，為進(jìn)行進(jìn)一步稽查、追補(bǔ)稅款提供了大數(shù)據(jù)支持?！拔遄C合