6稅務(wù)局應(yīng)用稅收機(jī)制促進(jìn)節(jié)能減排的工作方案(編輯修改稿)
2024-09-23 00:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 運(yùn)作的方式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的 “ 轉(zhuǎn)嫁 ” ，即將排污行為 “ 賣(mài) ”給他人，由他人代行納稅義務(wù)。 。將代償性原則融入稅率、稅額設(shè)計(jì)。區(qū)別再生性資源、非再生性資源、非替代性資源和稀缺性資源實(shí)行差別稅率，促使環(huán)境資源的合理開(kāi)發(fā)和科學(xué)利用，實(shí)現(xiàn)環(huán)境資源配置的最佳整體效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。對(duì)再生性環(huán)境資源的實(shí)行低稅率， 第 8 頁(yè) 共 18 頁(yè) 對(duì)非再生性、非替代性和稀缺性環(huán)境資源以及環(huán)境危害程度大的資源的實(shí)行高稅率。根據(jù)排放濃度和排放時(shí)間累進(jìn)征稅，體現(xiàn)多因子疊加征稅。對(duì)含有兩種以上的污染物的，應(yīng)按國(guó)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn) ，征收兩種以上污染物稅。根據(jù)環(huán)境資源損害程度的不同實(shí)行差別稅率，損害、污染小的，適用低稅率 。反之，適用高稅率。 。稅制設(shè)計(jì)要有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，關(guān)注資源減量、循環(huán)及再利用問(wèn)題，使通過(guò)清潔生產(chǎn)和信息化及生態(tài)化設(shè)計(jì)，不僅使單個(gè)企業(yè)的資源，有效利用，同時(shí)也使不同的企業(yè)之間形成資源共享和副產(chǎn)品互換的產(chǎn)業(yè)共生組合，實(shí)現(xiàn)總體社會(huì)資源的綜合利用，達(dá)到相互間資源的最優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的循環(huán)經(jīng)濟(jì)得到稅收的激勵(lì)和支持。 （三）調(diào)整稅收政策，建立和完善資源環(huán)境稅制，充分運(yùn) 用稅收政策促進(jìn)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè) （ 1）開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為資源環(huán)境稅制的主體稅種之一。按照 “ 誰(shuí)污染誰(shuí)繳稅 ” 的原則，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人應(yīng)為：在中國(guó)境內(nèi)從事有害環(huán)境應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)和存在應(yīng)稅排污行為的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人。環(huán)境保護(hù)稅的稅目可以包括大氣污染稅、噪音稅、生態(tài)補(bǔ)償稅、碳稅、水污染稅、垃圾污染稅（建筑裝飾、電器產(chǎn)品中的有害原料使用）等，在環(huán)境保護(hù)稅的 第 9 頁(yè) 共 18 頁(yè) 稅率設(shè)汁上，應(yīng)根據(jù)污染物的特點(diǎn)實(shí)行差別稅率，對(duì)環(huán)境危害程度大的污染 物及其有害成分的稅率應(yīng)高于對(duì)環(huán)境危害程度小的污染物及其成分的稅率。建議設(shè)計(jì)為：一是對(duì)一切開(kāi)發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個(gè)人，按其對(duì)環(huán)境資源開(kāi)發(fā)、利用程度和對(duì)環(huán)境污染破壞程度進(jìn)行征稅。同時(shí)，對(duì)保護(hù)環(huán)境的單位和個(gè)人，按其對(duì)環(huán)境資源保護(hù)程度進(jìn)行稅收減免。二是以排放 “ 三廢 ” 和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位和個(gè)人為納稅人，依據(jù)污染物排放量課稅，即納稅人應(yīng)按照某種活動(dòng)所導(dǎo)致污染的實(shí)際數(shù)值或估計(jì)值來(lái)支付，對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的計(jì)稅依據(jù)。三是在稅率的選擇上允許各地區(qū)、各部門(mén)存在一定的稅率差異。四是開(kāi)征環(huán)保稅后，停止征收排污費(fèi) 。 （ 2）調(diào)整和完善資源稅，使其成為資源環(huán)境稅制的主體稅種之一。一是擴(kuò)大征稅范圍。將淡水資源、森林資源和草場(chǎng)資源納入征稅范圍，待條件成熟時(shí)，將其他資源（如海洋、地?zé)?、?dòng)植物等資源）納入征稅范圍。建立一般性質(zhì)的資源稅，弱化其原有的調(diào)節(jié)級(jí)差收益的功能。向所有的使用、開(kāi)采自然資源的生產(chǎn)單位和個(gè)人普遍征收。以有助于解決我國(guó)日益突出的缺水和森林、草場(chǎng)資源的生態(tài)破壞問(wèn)題。到一定時(shí)候，將現(xiàn)行的其他稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅。二是提高稅率水平，改進(jìn)稅率形式。總體而言，對(duì)于所有的資源應(yīng)普遍 提高單位稅額或稅率，針對(duì)不同性質(zhì)的資源，分別采用定額稅率、比 第 10 頁(yè) 共 18 頁(yè) 例稅率、定額加比例的形式。三是改變計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法?，F(xiàn)行資源稅以銷(xiāo)售數(shù)量或自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，建議改為以生產(chǎn)量或開(kāi)采數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，以有利于減少資源過(guò)度、盲目開(kāi)采的行為。 （ 3）開(kāi)征燃油稅，使其成為資源環(huán)境稅制的重要的輔助稅種。燃油稅已經(jīng)在各個(gè)層面討論了很長(zhǎng)時(shí)間，國(guó)家應(yīng)擇機(jī)盡快推行。在稅率的設(shè)計(jì)上，應(yīng)對(duì)不同標(biāo)號(hào)含鉛汽油、無(wú)鉛汽油、柴油實(shí)行由高至低的稅率，對(duì)天然氣實(shí)行最低稅率或給予免征。對(duì)農(nóng)用車(chē)輛使用柴油給予以免稅。推動(dòng)柴油發(fā)動(dòng)機(jī)以及其配 件行業(yè)加速發(fā)展，體現(xiàn)政府發(fā)展節(jié)能經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向。 ，增強(qiáng)資源保護(hù)和環(huán)境保護(hù)功能 （ 1）增值稅。一是在尚未全面推行消費(fèi)型增值稅之前，實(shí)行對(duì)企業(yè)購(gòu)置的用于消塵、污水處理等方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測(cè)儀器及為節(jié)約、循環(huán)利用資源而購(gòu)置的設(shè)備允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策。二是在保留現(xiàn)有優(yōu)惠政策有的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)惠范圍，提高優(yōu)惠水平。對(duì)小規(guī)模納稅人利用廢舊物資進(jìn)行生產(chǎn)的，也應(yīng)予以稅收優(yōu)惠。一般納稅人循環(huán)利用資源生產(chǎn)的最終產(chǎn)品，如翻新輪胎，實(shí)行 13%的低稅率，對(duì)充分利用資源又能保 護(hù)環(huán)境所回收的物資，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣比例提高到 13%。三是對(duì)于意義重大，但回收成本高，經(jīng)營(yíng)虧損的資源綜合利用企業(yè)，如垃圾電廠、廢舊電池處理廠等，要在即征即退和免稅等優(yōu)惠政策方面進(jìn) 第 11 頁(yè) 共 18 頁(yè) 行比較，選擇最能使企業(yè)盡快獲得實(shí)惠政策，解決因退稅不及時(shí)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難等問(wèn)題。四是拉開(kāi)資源綜合利用或利用再生資源的購(gòu)進(jìn)貨物與原生資源購(gòu)進(jìn)貨物之間的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例，低稅率的適用范圍應(yīng)擴(kuò)大到環(huán)保產(chǎn)品、節(jié)能節(jié)水節(jié)材產(chǎn)品。五是生產(chǎn)
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