6稅務局應用稅收機制促進節(jié)能減排的工作方案(編輯修改稿)
2025-09-23 00:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 運作的方式，實現(xiàn)稅負的 “ 轉(zhuǎn)嫁 ” ，即將排污行為 “ 賣 ”給他人，由他人代行納稅義務。 。將代償性原則融入稅率、稅額設計。區(qū)別再生性資源、非再生性資源、非替代性資源和稀缺性資源實行差別稅率，促使環(huán)境資源的合理開發(fā)和科學利用，實現(xiàn)環(huán)境資源配置的最佳整體效益和長遠效益。對再生性環(huán)境資源的實行低稅率， 第 8 頁 共 18 頁 對非再生性、非替代性和稀缺性環(huán)境資源以及環(huán)境危害程度大的資源的實行高稅率。根據(jù)排放濃度和排放時間累進征稅，體現(xiàn)多因子疊加征稅。對含有兩種以上的污染物的，應按國定的污染物排放標準 ，征收兩種以上污染物稅。根據(jù)環(huán)境資源損害程度的不同實行差別稅率，損害、污染小的，適用低稅率 。反之，適用高稅率。 。稅制設計要有利于循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，關注資源減量、循環(huán)及再利用問題，使通過清潔生產(chǎn)和信息化及生態(tài)化設計，不僅使單個企業(yè)的資源，有效利用，同時也使不同的企業(yè)之間形成資源共享和副產(chǎn)品互換的產(chǎn)業(yè)共生組合，實現(xiàn)總體社會資源的綜合利用，達到相互間資源的最優(yōu)化配置，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的循環(huán)經(jīng)濟得到稅收的激勵和支持。 （三）調(diào)整稅收政策，建立和完善資源環(huán)境稅制，充分運 用稅收政策促進資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的建設 （ 1）開征環(huán)境保護稅，使其成為資源環(huán)境稅制的主體稅種之一。按照 “ 誰污染誰繳稅 ” 的原則，環(huán)境保護稅的納稅人應為：在中國境內(nèi)從事有害環(huán)境應稅產(chǎn)品的生產(chǎn)和存在應稅排污行為的企事業(yè)單位、社會團體和個人。環(huán)境保護稅的稅目可以包括大氣污染稅、噪音稅、生態(tài)補償稅、碳稅、水污染稅、垃圾污染稅（建筑裝飾、電器產(chǎn)品中的有害原料使用）等，在環(huán)境保護稅的 第 9 頁 共 18 頁 稅率設汁上，應根據(jù)污染物的特點實行差別稅率，對環(huán)境危害程度大的污染 物及其有害成分的稅率應高于對環(huán)境危害程度小的污染物及其成分的稅率。建議設計為：一是對一切開發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個人，按其對環(huán)境資源開發(fā)、利用程度和對環(huán)境污染破壞程度進行征稅。同時，對保護環(huán)境的單位和個人，按其對環(huán)境資源保護程度進行稅收減免。二是以排放 “ 三廢 ” 和生產(chǎn)應稅塑料包裝物的企業(yè)、單位和個人為納稅人，依據(jù)污染物排放量課稅，即納稅人應按照某種活動所導致污染的實際數(shù)值或估計值來支付，對不同的應稅項目采用不同的計稅依據(jù)。三是在稅率的選擇上允許各地區(qū)、各部門存在一定的稅率差異。四是開征環(huán)保稅后，停止征收排污費 。 （ 2）調(diào)整和完善資源稅，使其成為資源環(huán)境稅制的主體稅種之一。一是擴大征稅范圍。將淡水資源、森林資源和草場資源納入征稅范圍，待條件成熟時，將其他資源（如海洋、地熱、動植物等資源）納入征稅范圍。建立一般性質(zhì)的資源稅，弱化其原有的調(diào)節(jié)級差收益的功能。向所有的使用、開采自然資源的生產(chǎn)單位和個人普遍征收。以有助于解決我國日益突出的缺水和森林、草場資源的生態(tài)破壞問題。到一定時候，將現(xiàn)行的其他稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅。二是提高稅率水平，改進稅率形式?？傮w而言，對于所有的資源應普遍 提高單位稅額或稅率，針對不同性質(zhì)的資源，分別采用定額稅率、比 第 10 頁 共 18 頁 例稅率、定額加比例的形式。三是改變計稅依據(jù)和計稅方法?，F(xiàn)行資源稅以銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計稅依據(jù)，建議改為以生產(chǎn)量或開采數(shù)量為計稅依據(jù)，以有利于減少資源過度、盲目開采的行為。 （ 3）開征燃油稅，使其成為資源環(huán)境稅制的重要的輔助稅種。燃油稅已經(jīng)在各個層面討論了很長時間，國家應擇機盡快推行。在稅率的設計上，應對不同標號含鉛汽油、無鉛汽油、柴油實行由高至低的稅率，對天然氣實行最低稅率或給予免征。對農(nóng)用車輛使用柴油給予以免稅。推動柴油發(fā)動機以及其配 件行業(yè)加速發(fā)展，體現(xiàn)政府發(fā)展節(jié)能經(jīng)濟的政策導向。 ，增強資源保護和環(huán)境保護功能 （ 1）增值稅。一是在尚未全面推行消費型增值稅之前，實行對企業(yè)購置的用于消塵、污水處理等方面的環(huán)境保護設備、環(huán)境監(jiān)測儀器及為節(jié)約、循環(huán)利用資源而購置的設備允許抵扣進項稅額的政策。二是在保留現(xiàn)有優(yōu)惠政策有的基礎上，進一步優(yōu)惠范圍，提高優(yōu)惠水平。對小規(guī)模納稅人利用廢舊物資進行生產(chǎn)的，也應予以稅收優(yōu)惠。一般納稅人循環(huán)利用資源生產(chǎn)的最終產(chǎn)品，如翻新輪胎，實行 13%的低稅率，對充分利用資源又能保 護環(huán)境所回收的物資，進項稅額的抵扣比例提高到 13%。三是對于意義重大，但回收成本高，經(jīng)營虧損的資源綜合利用企業(yè)，如垃圾電廠、廢舊電池處理廠等，要在即征即退和免稅等優(yōu)惠政策方面進 第 11 頁 共 18 頁 行比較，選擇最能使企業(yè)盡快獲得實惠政策，解決因退稅不及時影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難等問題。四是拉開資源綜合利用或利用再生資源的購進貨物與原生資源購進貨物之間的進項稅額抵扣比例，低稅率的適用范圍應擴大到環(huán)保產(chǎn)品、節(jié)能節(jié)水節(jié)材產(chǎn)品。五是生產(chǎn)
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