【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 首先，審查采購(gòu)的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況。其次，審查設(shè)備、材料采購(gòu)的價(jià)格、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購(gòu)情況。 （十二）檢 查工程質(zhì)量管理情況。檢查相關(guān)單位對(duì)質(zhì)量的控制情況，如主要人員、安全措施是否到位、主要設(shè)備和材料的檢驗(yàn)檢測(cè)程序是否到位、各種檢驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備是否齊全，驗(yàn)收程序是否符合要求；對(duì)主要材料、砼配合比、施工成品觀感進(jìn)行抽查。 （十三）檢查各參建單位工作情況。根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期檢查各參建單位人員到位、職責(zé)履行、工程質(zhì)量安全、按圖施工等情況。 （十四）檢查工程進(jìn)度情況。在跟蹤審計(jì)匯報(bào)中應(yīng)對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行形象的表述（應(yīng)附有影像資料），并分析與合同工期有無(wú) 第 14 頁(yè) 共 32 頁(yè) 出入、主要原因和責(zé)任確定。 （十五）檢查工 程結(jié)算情況。檢查參建各單位是否規(guī)范、及時(shí)地整理工程資料，督促建設(shè)單位及時(shí)做好工程結(jié)算審計(jì)。 、交叉、臨時(shí)工程等完工后無(wú)法再行核查的工程實(shí)施情況。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘察、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)隱蔽工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。做好現(xiàn)場(chǎng)記錄和取證工作，對(duì)關(guān)鍵部位需拍下照片或影像作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清楚，以備事后核查。 對(duì)于重要隱蔽工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。 。對(duì)新材料、無(wú)價(jià)材料、新工藝的性能、價(jià)格、消耗量等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核結(jié)算依據(jù)的基礎(chǔ)資料。根據(jù)工程的實(shí)際需要，督促建設(shè)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位對(duì)新工藝所用人工、材料、機(jī)械的實(shí)際消耗量進(jìn)行試驗(yàn)、測(cè)定、計(jì)量，編制補(bǔ)充施工項(xiàng)目單價(jià)。 。應(yīng)掌握工程變更內(nèi)容和過(guò)程，分清變更性質(zhì)和責(zé)任方（分為設(shè)計(jì)變更、建設(shè)單位要求或施工單位提出），重點(diǎn)對(duì)施工單位提出變更的必要性進(jìn)行審核。及時(shí)對(duì)建設(shè)單位變更審批程序、變更費(fèi)用審核情況進(jìn)行監(jiān)督審核。 時(shí)審核補(bǔ)充合同情況。掌握補(bǔ)充合同簽訂原因和過(guò)程， 第 15 頁(yè) 共 32 頁(yè) 審查補(bǔ)充合同的合理性，分析補(bǔ)充合同價(jià)格水平和合同條款的明確性、嚴(yán)密性。 審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料。根據(jù)審計(jì)需要做好必要的現(xiàn)場(chǎng)文字記錄和影像記錄。 第二十三條政府投資項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法： （一）檢查工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，聯(lián)系單簽證的合法性，工程量以及工程 單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。 （二）檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)、合法，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o(wú)擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷的待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。 （三）檢查工程設(shè)備材料的真實(shí)性、合法性。核對(duì)甲乙雙方材料決算表，審查超、欠供材料計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法，抽查主要設(shè) 備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。 （四）檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期 第 16 頁(yè) 共 32 頁(yè) 間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。 （五）檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查 “ 交付使用資產(chǎn)總表 ” 、 “ 交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 ” ，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。 （六）檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。 （七）檢查建設(shè)單位有關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行情況、目標(biāo)責(zé)任完成情況。 （八）檢查審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)及整 改情況。 （九）審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并做出綜合評(píng)價(jià)。依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。 第四章跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制 第二十四條實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持突出重點(diǎn)、量力而行的原則，選擇影響面廣、投資額大、黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、與民生關(guān)系密切的項(xiàng)目展開(kāi)。 第二十五條為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，政府投資項(xiàng)目跟 蹤審計(jì)建議多采用階段節(jié)點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)等方式，慎用駐場(chǎng)審計(jì)方式，不得參與被審計(jì)單位管理活動(dòng)，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性。 第 17 頁(yè) 共 32 頁(yè) 第二十六條組織中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)的，審計(jì)質(zhì)量由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)的，審計(jì)質(zhì)量由中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)，中介機(jī)構(gòu)負(fù)直接責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)指導(dǎo)、監(jiān)管職責(zé)。 委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的，原則上竣工決算審計(jì)應(yīng)另行安排，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的有效稽查。 第二十七條審計(jì)組要與建設(shè)單位加強(qiáng)協(xié)調(diào)，向建設(shè)單位說(shuō)明跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求。 可在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，確定聯(lián)絡(luò)人員和聯(lián)絡(luò)方式，建立跟蹤審計(jì)定期例會(huì)制度等。 第二十八條中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，要在確保跟蹤審計(jì)連續(xù)性的同時(shí)，突出階段性審計(jì)的重點(diǎn)，防止疲勞、麻痹等引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。 如遇審計(jì)組人員，特別是組長(zhǎng)、主審調(diào)整，應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好工作及資料交接，并按照規(guī)定制發(fā)調(diào)整審計(jì)組成員的補(bǔ)充審計(jì)通知書(shū)。 第二十九條涉及重大評(píng)估、決策和方案論證、招標(biāo)投標(biāo)等會(huì)議，建設(shè)項(xiàng)目主要經(jīng)濟(jì)合同或補(bǔ)充協(xié)議的簽訂，發(fā)生重大的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程驗(yàn)收，建設(shè)單位與相關(guān)單位的重要例會(huì)及 其他對(duì)建設(shè)投資有重要影響的事項(xiàng)，審計(jì)組可以列席會(huì)議及時(shí)了解情況，但不得參與具體事項(xiàng)的決策管理，審慎發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并應(yīng)將參與上述工作的主要情況登記入《跟蹤審計(jì)臺(tái)賬》。 第 18 頁(yè) 共 32 頁(yè) 第三十條跟蹤審計(jì)工作要以審計(jì)成果為導(dǎo)向，審計(jì)組和協(xié)審單位應(yīng)以跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單、審計(jì)建議函、專題報(bào)告等為載體，將跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反映出來(lái)，并督促有關(guān)單位進(jìn)行整改。 第三十一條跟蹤審計(jì)要高度關(guān)注政府投資項(xiàng)目實(shí)施中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，如決策風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)等。 第三十二條應(yīng)提高信息化建設(shè)和管理水平 ，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)和其他審計(jì)技術(shù)與方法，加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)的全過(guò)程管理。為規(guī)范跟蹤審計(jì)管理，審計(jì)組應(yīng)將下列文書(shū)按有關(guān)規(guī)定納入審計(jì)管理系統(tǒng)（ oa）進(jìn)行實(shí)時(shí)管理： （一）跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。 （二）跟蹤審計(jì)通知書(shū)。 （三）跟蹤審計(jì)月（季）報(bào)。 （四）跟蹤審計(jì)工作臺(tái)賬。 （五）跟蹤審計(jì)工作底稿。 （六）跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單。 （七）階段性跟蹤審計(jì)報(bào)告。 （八）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)。 （九）重要事項(xiàng)報(bào)告。 （十）其他。 第三十三條組織協(xié)審單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)將跟蹤審 第 19 頁(yè) 共 32 頁(yè) 計(jì)的要求寫(xiě)入審計(jì)任務(wù)約定書(shū)的相關(guān)條款中。 審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)協(xié)審單位的管理，并定期對(duì)協(xié)審單位的審計(jì)成效及廉潔情況進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。對(duì)考核不合格的協(xié)審單位，將取消參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)的資格。 第五章附則 第三十四條部門內(nèi)部審計(jì)組織的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和建設(shè)單位自行委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展的跟蹤審計(jì)，可參照本細(xì)則執(zhí)行。 第三十五條本細(xì)則由 XX 省審計(jì)廳負(fù)責(zé)