6事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作總結(jié)(編輯修改稿)
2024-09-21 13:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)行政府集中采購(gòu)制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)得到了有效控制，但使用管 理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購(gòu)輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按 第 8 頁(yè) 共 18 頁(yè) 規(guī)定建立起定期財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度， 購(gòu)的固定資產(chǎn)未能及時(shí)登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，責(zé)任不明確 等，導(dǎo) 致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。 財(cái)務(wù)部門(mén)的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí) 施過(guò)程和結(jié)果均不了解，未能對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位。未 建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問(wèn)題 。對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦 理交驗(yàn)、核銷(xiāo)，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè) “ 小金庫(kù) ” 等問(wèn)題。 由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相 容崗位兼職現(xiàn)象。記 賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、 采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。 首先是沒(méi)有預(yù)算或預(yù)算編制比較粗糙，部門(mén)預(yù)算的編制一般 第 9 頁(yè) 共 18 頁(yè) 根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收 支、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行 核定的要求。其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁， 資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力 。 四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因 良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善和有效運(yùn)行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制， 對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事。 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要是針對(duì)企業(yè)的，對(duì)行政事業(yè)單位的適用性較差 。 有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能?chē)?yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要 的監(jiān) 督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算后，由會(huì)計(jì)核算中心對(duì)行政事業(yè) 第 10 頁(yè) 共 18 頁(yè) 單位集中辦理會(huì)計(jì)核算和監(jiān) 督業(yè)務(wù)，由于會(huì)計(jì)主體單位與核算部門(mén)不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資 產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問(wèn)題，影響單位 內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。 員競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè) 務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。 夠目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門(mén)，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資 金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有 效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去 外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。 五、我局實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況 （一）控制環(huán)境 任何行政事業(yè)單位的控制活動(dòng) 都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響 第 11 頁(yè) 共 18 頁(yè) 到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及管理服務(wù)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在 coso 報(bào)告《內(nèi)部控制整體框架》的內(nèi)部控制五要素中，控制環(huán)境被放在了第一的位子上，它 作為推動(dòng)單位發(fā)展的動(dòng)力，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)和核心。它對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制的建立和實(shí)施有重大影響，其好壞直接決定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效 果。 操守和價(jià)值觀 誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部 分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。 內(nèi)部控制的有效性直接依賴于負(fù)責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念。 單位是否存在道德行為規(guī)范，以及這些規(guī)范如何在單位內(nèi)部得到溝通和落實(shí)，決定了是否能
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