【文章內容簡介】 、科學化管理 第 9 頁 共 21 頁 的要求，夯實管理基礎，完善機制制度，創(chuàng)新措施辦法，加快信息化建設步伐，不斷提高所得稅管理的質量和效率。工作重點是：核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理。 （一）加強稅基管理 所得稅管理，核實稅基是核心，匯算清繳、納稅評估是 主要手段，分類管理是工作方法。加強匯算清繳、做好納稅評估和分類管理，最終都是為了達到核實稅基、確保收入的目的。各級國稅機關應當把管戶和管事結合起來，做到管好稅源，核實稅基。 首先，完善納稅申報。按照 “ 分類申報、簡化預繳、強化匯繳 ” 的原則完善現行申報表，按不同類型的納稅人、不同的征收方式，設立不同類別的納稅申報表，適當簡化季度的預繳申報，強化年度申報匯繳功能。并充分利用年度申報表的數據信息，為后臺管理、納稅評估、分類管理提供信息支撐。 其次，管好企業(yè)收入和成本核算。要把企業(yè)的所有收入都納入 稅收監(jiān)控的范圍，對應稅收入和減免稅的收入逐項進行核實。加強企業(yè)成本核算管理，對企業(yè)成本形成全過程進行跟蹤。加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除。加強對會計與稅法的規(guī)定存在差異的費用扣除項目的審核工作，提高扣除項目的準確性。積極推廣應用稅控裝置，加大對企業(yè)各項發(fā)票、憑證等原始票據 第 10 頁 共 21 頁 的控管。運用納稅人資料 “ 一戶式 ” 儲存的平臺，建立和完善企業(yè)所得稅的臺賬，實行動態(tài)管理。積極探索和做好對企業(yè)境外所得的控管和 內資企業(yè)反避稅工作。 第三，做好稅前扣除項目審批。對已取消的企業(yè)所得稅行政審批項目堅決停止審批，對保留的審批項目要盡量減少審批的層次，進一步規(guī)范程序、明確條件、簡化手續(xù)、認真審核。要改變重事前審批、輕事后管理的狀況，認真落實所得稅行政審批項目取消和下放后的后續(xù)管理工作，加強監(jiān)督檢查，防止因取消審批而疏于管理的問題出現。省局近期擬對原由省局審批的財產損失稅前扣除、減免稅等審批事項進一步下放到市州局，所得稅處的工作重點也由事前審批改為事后的監(jiān)督和管理上。 第四，加強對企業(yè)會計核算的監(jiān)控。企業(yè) 會計核算質量直接影響到所得稅稅基。截至 2024 年底，財政部在制定新會計制度的基礎上，已陸續(xù)頒布實施了 16 個具體會計準則，下一步對兩個基本會計準則的修訂及若干新的具體會計準則的出臺正在醞釀和征求意見中，可見會計領域的改革速度之快、力度之大。會計制度與稅收制度客觀上存在一定差異，對此我們必須了解和掌握。許多企業(yè)存在財務核算不規(guī)范的現象，特別是一些新辦企業(yè)和中小企業(yè)財務基礎工作較差，有的不建賬，有的是糊涂賬，加大了稅務部門征管難度。針對這種情況，一是對賬證不全的企業(yè)從嚴進行核定征收，促使其建賬；二是堅持財會人員憑 財政部門 第 11 頁 共 21 頁 頒發(fā)的會計證上崗，促使企業(yè)依法依規(guī)建立賬目；三是加大檢查力度，對做假賬涉嫌偷騙稅的，一旦查實嚴格處罰；四是加強對企業(yè)財會人員的培訓和輔導，不斷提高納稅人的財務核算水平。在檢查時發(fā)現納稅人核算不準確、會計科目運用錯誤等情況，應當及時督促企業(yè)財會人員予以調整。 （二）改革匯算清繳 匯算清繳工作是所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，是對全年所得稅征管工作的總結和檢驗，要按照總局提出的 “ 明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務、提高質量 ” 的思路，推進企業(yè)所得稅匯算清繳改革工作。匯算清繳改革的主要內容就是將實施的主 體由以往的稅務機關轉移到納稅人，建立納稅人自核自繳制度，明確征納雙方各自的義務和責任。 第一，明確征納雙方的義務和責任。納稅人在申報環(huán)節(jié)中的義務和責任是：自行計算應納稅所得額和應納稅額；根據預繳稅款情況，確定全年應繳、應退稅額；填報年度申報表，在規(guī)定時間內進行申報并結清稅款，補繳少交的稅款，并對申報的真實性、準確性負責。稅務機關在申報環(huán)節(jié)中的義務和責任是：及時受理納稅申報表，并對其申報表及相關資料進行邏輯性審核，發(fā)現問題通知納稅人及時調整；及時辦理多預繳稅款的退稅；做好匯算清繳后的日常監(jiān)督、檢查、 管理工作，嚴肅查處和堅決打擊偷逃稅款行為；承擔亂作為或不作為的責任。 第 12 頁 共 21 頁 第二，規(guī)范匯算清繳工作流程。根據匯算清繳征納雙方的責任，所得稅匯算清繳按業(yè)務流程分為：稅務機關組織部署 → 開展稅法宣傳和輔導 → 納稅人領取表證單書、辦理涉稅審核審批事項→ 納稅人自行計算、自行調整自核自繳（或委托稅務代理） → 納稅人辦理年度納稅申報、清算稅款 → 稅務機關受理審核納稅申報資料 → 稅務機關統(tǒng)計、分析、總結上報本地區(qū)匯算清繳工作情況。 第三，調整年度納稅申報的時間?？偩衷诩磳⒊雠_的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》中，將把企 業(yè)所得稅年度納稅申報時間延長到年度終了后 4 個月，這樣做有利于緩解目前納稅人匯算清繳和年度納稅申報時間偏緊的壓力，減少申請延期申報現象，提高匯算清繳和年度納稅申報的質量。 第四，優(yōu)化納稅服務，引入納稅評估。要通過優(yōu)化服務進一步提高納稅人自行申報的質量，如加強年度匯算清繳的政策宣傳、輔導和培訓工作，在年度納稅申報期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人了解新的政策規(guī)定，做到準確如實申報。同時，把企業(yè)所得稅納稅評估引入匯算清繳工作。企業(yè)年度納稅申報后，主管稅務機關應在初步審 核的基礎上，運用納稅評估指標體系對納稅申報情況進行評估分析，發(fā)現申報情況異常的，通過約談等方式提醒和督促納稅人自行糾正，涉嫌偷稅的，管理部門應及時移交稽查部門處理。 （三）強化納稅評估