【文章內(nèi)容簡介】 、科學(xué)化管理 第 9 頁 共 21 頁 的要求，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，完善機(jī)制制度，創(chuàng)新措施辦法，加快信息化建設(shè)步伐，不斷提高所得稅管理的質(zhì)量和效率。工作重點(diǎn)是：核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評估、分類管理。 （一）加強(qiáng)稅基管理 所得稅管理，核實(shí)稅基是核心，匯算清繳、納稅評估是 主要手段，分類管理是工作方法。加強(qiáng)匯算清繳、做好納稅評估和分類管理，最終都是為了達(dá)到核實(shí)稅基、確保收入的目的。各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)把管戶和管事結(jié)合起來，做到管好稅源，核實(shí)稅基。 首先，完善納稅申報(bào)。按照 “ 分類申報(bào)、簡化預(yù)繳、強(qiáng)化匯繳 ” 的原則完善現(xiàn)行申報(bào)表，按不同類型的納稅人、不同的征收方式，設(shè)立不同類別的納稅申報(bào)表，適當(dāng)簡化季度的預(yù)繳申報(bào)，強(qiáng)化年度申報(bào)匯繳功能。并充分利用年度申報(bào)表的數(shù)據(jù)信息，為后臺管理、納稅評估、分類管理提供信息支撐。 其次，管好企業(yè)收入和成本核算。要把企業(yè)的所有收入都納入 稅收監(jiān)控的范圍，對應(yīng)稅收入和減免稅的收入逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。加強(qiáng)企業(yè)成本核算管理，對企業(yè)成本形成全過程進(jìn)行跟蹤。加強(qiáng)對企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、損失的真實(shí)性審核管理，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。加強(qiáng)對會(huì)計(jì)與稅法的規(guī)定存在差異的費(fèi)用扣除項(xiàng)目的審核工作，提高扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。積極推廣應(yīng)用稅控裝置，加大對企業(yè)各項(xiàng)發(fā)票、憑證等原始票據(jù) 第 10 頁 共 21 頁 的控管。運(yùn)用納稅人資料 “ 一戶式 ” 儲存的平臺，建立和完善企業(yè)所得稅的臺賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。積極探索和做好對企業(yè)境外所得的控管和 內(nèi)資企業(yè)反避稅工作。 第三，做好稅前扣除項(xiàng)目審批。對已取消的企業(yè)所得稅行政審批項(xiàng)目堅(jiān)決停止審批，對保留的審批項(xiàng)目要盡量減少審批的層次，進(jìn)一步規(guī)范程序、明確條件、簡化手續(xù)、認(rèn)真審核。要改變重事前審批、輕事后管理的狀況，認(rèn)真落實(shí)所得稅行政審批項(xiàng)目取消和下放后的后續(xù)管理工作，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，防止因取消審批而疏于管理的問題出現(xiàn)。省局近期擬對原由省局審批的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、減免稅等審批事項(xiàng)進(jìn)一步下放到市州局，所得稅處的工作重點(diǎn)也由事前審批改為事后的監(jiān)督和管理上。 第四，加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)控。企業(yè) 會(huì)計(jì)核算質(zhì)量直接影響到所得稅稅基。截至 2024 年底，財(cái)政部在制定新會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，已陸續(xù)頒布實(shí)施了 16 個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下一步對兩個(gè)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂及若干新的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺正在醞釀和征求意見中，可見會(huì)計(jì)領(lǐng)域的改革速度之快、力度之大。會(huì)計(jì)制度與稅收制度客觀上存在一定差異，對此我們必須了解和掌握。許多企業(yè)存在財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的現(xiàn)象，特別是一些新辦企業(yè)和中小企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較差，有的不建賬，有的是糊涂賬，加大了稅務(wù)部門征管難度。針對這種情況，一是對賬證不全的企業(yè)從嚴(yán)進(jìn)行核定征收，促使其建賬；二是堅(jiān)持財(cái)會(huì)人員憑 財(cái)政部門 第 11 頁 共 21 頁 頒發(fā)的會(huì)計(jì)證上崗，促使企業(yè)依法依規(guī)建立賬目；三是加大檢查力度，對做假賬涉嫌偷騙稅的，一旦查實(shí)嚴(yán)格處罰；四是加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，不斷提高納稅人的財(cái)務(wù)核算水平。在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人核算不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促企業(yè)財(cái)會(huì)人員予以調(diào)整。 （二）改革匯算清繳 匯算清繳工作是所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，是對全年所得稅征管工作的總結(jié)和檢驗(yàn)，要按照總局提出的 “ 明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量 ” 的思路，推進(jìn)企業(yè)所得稅匯算清繳改革工作。匯算清繳改革的主要內(nèi)容就是將實(shí)施的主 體由以往的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移到納稅人，建立納稅人自核自繳制度，明確征納雙方各自的義務(wù)和責(zé)任。 第一，明確征納雙方的義務(wù)和責(zé)任。納稅人在申報(bào)環(huán)節(jié)中的義務(wù)和責(zé)任是：自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額；根據(jù)預(yù)繳稅款情況，確定全年應(yīng)繳、應(yīng)退稅額；填報(bào)年度申報(bào)表，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)并結(jié)清稅款，補(bǔ)繳少交的稅款，并對申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)環(huán)節(jié)中的義務(wù)和責(zé)任是：及時(shí)受理納稅申報(bào)表，并對其申報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行邏輯性審核，發(fā)現(xiàn)問題通知納稅人及時(shí)調(diào)整；及時(shí)辦理多預(yù)繳稅款的退稅；做好匯算清繳后的日常監(jiān)督、檢查、 管理工作，嚴(yán)肅查處和堅(jiān)決打擊偷逃稅款行為；承擔(dān)亂作為或不作為的責(zé)任。 第 12 頁 共 21 頁 第二，規(guī)范匯算清繳工作流程。根據(jù)匯算清繳征納雙方的責(zé)任，所得稅匯算清繳按業(yè)務(wù)流程分為：稅務(wù)機(jī)關(guān)組織部署 → 開展稅法宣傳和輔導(dǎo) → 納稅人領(lǐng)取表證單書、辦理涉稅審核審批事項(xiàng)→ 納稅人自行計(jì)算、自行調(diào)整自核自繳（或委托稅務(wù)代理） → 納稅人辦理年度納稅申報(bào)、清算稅款 → 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理審核納稅申報(bào)資料 → 稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)上報(bào)本地區(qū)匯算清繳工作情況。 第三，調(diào)整年度納稅申報(bào)的時(shí)間?？偩衷诩磳⒊雠_的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》中，將把企 業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)間延長到年度終了后 4 個(gè)月，這樣做有利于緩解目前納稅人匯算清繳和年度納稅申報(bào)時(shí)間偏緊的壓力，減少申請延期申報(bào)現(xiàn)象，提高匯算清繳和年度納稅申報(bào)的質(zhì)量。 第四，優(yōu)化納稅服務(wù)，引入納稅評估。要通過優(yōu)化服務(wù)進(jìn)一步提高納稅人自行申報(bào)的質(zhì)量，如加強(qiáng)年度匯算清繳的政策宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，在年度納稅申報(bào)期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進(jìn)行講解和輔導(dǎo)，使納稅人了解新的政策規(guī)定，做到準(zhǔn)確如實(shí)申報(bào)。同時(shí)，把企業(yè)所得稅納稅評估引入?yún)R算清繳工作。企業(yè)年度納稅申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在初步審 核的基礎(chǔ)上，運(yùn)用納稅評估指標(biāo)體系對納稅申報(bào)情況進(jìn)行評估分析，發(fā)現(xiàn)申報(bào)情況異常的，通過約談等方式提醒和督促納稅人自行糾正，涉嫌偷稅的，管理部門應(yīng)及時(shí)移交稽查部門處理。 （三）強(qiáng)化納稅評估