5千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)工作指引銀行行業(yè)篇(編輯修改稿)
2024-09-07 00:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資產(chǎn)業(yè)務(wù)指銀行運(yùn)用其吸收的資金從事各種信用活動(dòng)以獲取利潤(rùn)的行為，主要包括貸款業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等內(nèi)容。貸款業(yè)務(wù)是銀行以債權(quán)人地位，將貨幣資金 貸給借款人，借款人按約定的利率和期限還本付息的一種信用方式。貸款是商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。銀行主要的投資業(yè)務(wù)為證券投資業(yè)務(wù)，證券投資業(yè)務(wù)是通過(guò)金融工具進(jìn)行的投資活動(dòng)，是銀行除貸款外最重要的資金運(yùn)用渠道。由于資產(chǎn)的特殊性，商業(yè)銀行通過(guò)建立以貸款資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為主、其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為輔的撥備制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。 6 中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)，銀行不運(yùn)用或很少運(yùn)用自己的資產(chǎn)，以中間人的身份替客戶辦理收付或其他委托事項(xiàng)，收取手續(xù)費(fèi)。 包括支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù)、代理類中間業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)、承諾類中間業(yè)務(wù)、交易類中間業(yè)務(wù)等。 第 8 頁(yè) 共 17 頁(yè) 國(guó)際業(yè)務(wù)包含銀行對(duì)本國(guó)居民開展的外匯業(yè)務(wù)和對(duì)外國(guó)居民開展的本幣業(yè)務(wù)，主要包括貿(mào)易融資業(yè)務(wù)、外匯買賣業(yè)務(wù)、國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)和離岸金融業(yè)務(wù)等。 （三）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)核算特點(diǎn) 銀行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，銀行對(duì)其分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理制度。由于銀行業(yè)務(wù)的特殊性，銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與其他行業(yè)相比具有以下幾個(gè)方面的特征： 。銀行的業(yè)務(wù)過(guò)程很多與會(huì)計(jì)核算過(guò)程合二為一，例如存款業(yè)務(wù)的一系列程序，既是業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，又是會(huì)計(jì)核算過(guò)程。 。銀行會(huì)計(jì)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門活動(dòng)緊密聯(lián)系，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位和個(gè)人均可在商業(yè)銀行開設(shè)賬戶，辦理資金收付業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行通過(guò)開戶單位賬戶資金的增減變化和來(lái)龍去脈，可以反映和 7 監(jiān)督他們的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、資金去向和流量，充當(dāng)社會(huì)總會(huì)計(jì)，為有關(guān)部門提供各種經(jīng)濟(jì)信息和統(tǒng)計(jì)資料。 。總行和各級(jí)分支行雖然統(tǒng)一核算，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的范圍并不相同，如利息收支的核算、手續(xù)費(fèi)收支的核算及各類準(zhǔn)備金的核算等。 第 9 頁(yè) 共 17 頁(yè) 。銀行從事的交易種類繁多、次數(shù)頻繁、金額巨大，銀行充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段處理跨地區(qū)、跨部門、跨產(chǎn)品的數(shù)據(jù)，大量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息由信息系統(tǒng)自動(dòng)生成。 。銀行是特殊企業(yè)，它所核算的內(nèi)容即會(huì)計(jì)核算的主要對(duì)象是資金，銀行設(shè)置的會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行資金進(jìn)行分類劃分的結(jié)果。同時(shí)銀行的 主要業(yè)務(wù)是吸收存款、發(fā)放貸款等，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目必然會(huì)主要通過(guò)存貸款業(yè)務(wù)反映在外部，即反映在廣大客戶身上，表現(xiàn)形式體現(xiàn)為賬號(hào)。 （四）商業(yè)銀行稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式方法的改進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和產(chǎn)品復(fù)雜、交易量巨大、高度依賴信息系統(tǒng)。傳統(tǒng)的 “ 自下而上 ” 的稅務(wù)檢查方式，無(wú)法適應(yīng)銀行、尤其是大型銀行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，難以形成對(duì)銀行稅收風(fēng)險(xiǎn)的全面、準(zhǔn)確判斷。開展商業(yè)銀行稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，除了關(guān)注銀行常規(guī)涉稅風(fēng)險(xiǎn)外，更強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行總行主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)銀行總行的管理掌握銀行整體情況，與分支行 8 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間相互配合，共同構(gòu)建著眼全局、分工合作、信息共享、精確制導(dǎo)的銀行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式。 銀行總行在整個(gè)銀行體系中發(fā)揮著司令部和神經(jīng)中樞的作 第 10 頁(yè) 共 17 頁(yè) 用，銀行的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)規(guī)范、信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理規(guī)則均由總行制定，并實(shí)施監(jiān)督，集團(tuán)內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)同質(zhì)性突出。商業(yè)銀行總行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)特別注意加強(qiáng)對(duì)銀行重大交易事項(xiàng)、非常規(guī)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、新興業(yè)務(wù)事項(xiàng)、行業(yè)普遍存在的高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的管理，加強(qiáng)與分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)共享工作成果，共同應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。 銀行產(chǎn)品條線和品種繁多、業(yè)務(wù)量巨大、內(nèi)部流轉(zhuǎn)手續(xù)復(fù)雜、牽涉部門廣、會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)科目多，有些業(yè)務(wù)和產(chǎn)品甚至難以確定股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)、多種收益混雜。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在深入了解企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)核算方法、納稅管理規(guī)章的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)制度體系上的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，發(fā)現(xiàn)銀行系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)，并厘清總行與分支行在業(yè)務(wù)流程和各稅種納稅申報(bào)上的權(quán)責(zé)定位，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；應(yīng)注意著眼于銀行業(yè)務(wù)收入和成本產(chǎn)生時(shí)點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程與會(huì)計(jì)核算，確認(rèn)價(jià)值實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)、進(jìn)行納稅義務(wù)判
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