【文章內(nèi)容簡介】 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額。 （三）進(jìn)項(xiàng)稅額 衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施不得抵扣。 第 10 頁 共 23 頁 （六）營改增應(yīng)對方法 （一）抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)稅收最小化， 利潤最大化 用稅收優(yōu)惠政策 售活動(dòng)（ 1）未收到貨款不開票 （ 2）盡量采用托收承付方式 （ 3）在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用分期收款 （二）營改增帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)政府承諾：稅負(fù)不能加或略有下降三個(gè)機(jī)遇： 營改增與差額征收的并用規(guī)則稅負(fù)增加可申請過渡性財(cái)政扶持利用好營業(yè)稅優(yōu)惠政策一個(gè)挑戰(zhàn)： 面臨財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn) ，需要適時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)人員崗位和會(huì)計(jì)核算管理制度（稅種變化和混業(yè)經(jīng)營） 化 ，需要及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，重新規(guī)劃篇三：關(guān)于營業(yè)稅改增值稅學(xué)習(xí)的一點(diǎn)體會(huì) 關(guān)于營業(yè)稅改增值稅學(xué)習(xí)的一點(diǎn)體會(huì)在集團(tuán)公司的組織下，我們開始了稅收最新知識的更新學(xué)習(xí)。我們主要學(xué)習(xí)了一些最新的稅收改革備受矚目的相關(guān)政策知識。 一、 “ 營改增 ” 的學(xué)習(xí)心得 隨著 “ 營改增 ” 稅收制度改革的快速推進(jìn)，讓我感覺到，自己工作的企業(yè)是施工企業(yè)，在 “ 營改增 ” 的稅收制度改革中，我們面臨很大的困難和艱巨的任務(wù)，在此我對自己學(xué)習(xí) “ 營改增 ” 第 11 頁 共 23 頁 的體會(huì)和大家共同探討一下。 營改增效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑 是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升?！?營改增 ” 首先會(huì)影響公司財(cái)務(wù)指標(biāo)；更為重要的是， “ 營改增 ”將對公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。按照國家規(guī)劃， “ 營改增 ”分為三步走：第一步，選擇部分行業(yè)在部分地區(qū)進(jìn)行 “ 營改增 ”試點(diǎn)，在增值稅原有 17%和 13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增 11%和6%兩檔增值稅稅率。上海 作為首個(gè)試點(diǎn)城市 2024 年 1 月 1 日已經(jīng)正式啟動(dòng) “ 營改增 ” 。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。按照 國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，這一階段將在 2024年開始，從目前的情況來看，交通運(yùn)輸業(yè)以及 6個(gè)部分 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣的概率最大。第三步，全部行業(yè)在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn) “ 營改增 ” ，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五期間完成 “ 營改增 ” 。我認(rèn)為，在整個(gè)財(cái)稅體制改革中， “ 營改增 ” 是一個(gè)系統(tǒng)工程，不能單純地認(rèn)為只是把營業(yè)稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的劃分， 涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務(wù)人員的變動(dòng)等等。而且， “ 營改增 ” 的稅收制度改革工作推進(jìn) 第 12 頁 共 23 頁 速度非常快，是迫在眉睫的任務(wù)，會(huì)很快地波及到我們每一個(gè)人。 二、營改增之后，建筑施工企業(yè)將面臨的挑戰(zhàn) 營業(yè)稅改增值稅全面實(shí)施后，對我們施工企業(yè)的影響較大。施工企業(yè)現(xiàn)行 3%的營業(yè)稅將來改征 11%的增值稅，理論上來說，11%的進(jìn)項(xiàng)稅是可以完全抵扣的，但在實(shí)際工作中，施工企業(yè)采購的各種原材料，支付的租賃費(fèi)，支付的勞務(wù)費(fèi)都難以取得增值稅專用發(fā)票，其次，施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不 能開具可抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，這樣就會(huì)使我們施工企業(yè)大量的銷項(xiàng)稅額不能抵扣，在 “ 營改增 ”的稅收制度改革中，反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負(fù)擔(dān)。這就需要建筑企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對 “ 營改增 ” 的充分準(zhǔn)備，梳理和研究因 “ 營改增 ” 給企業(yè)管理帶來的變化和影響，并積極制定應(yīng)對措施，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整變革，以減少 “ 營改增 ” 帶來的不利影響。 三、項(xiàng)目部應(yīng)如何有效利用營改增改革，降低成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 注意完善合同約定，明確付款程序在合同約定中，要注意約定明確的稅費(fèi)憑證。營改增后，施工企業(yè)項(xiàng)目部在分包合同、材料采購合同等合同中應(yīng)當(dāng)明確約定由對方承擔(dān)等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。同時(shí)還要約定在對方提供相應(yīng)的進(jìn)度款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。 第 13 頁 共 23 頁 加強(qiáng)對勞務(wù)分包的管理勞務(wù)分包有利于企業(yè)業(yè)務(wù)拓展和調(diào)動(dòng)員工生產(chǎn)積極性，但也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。分包單位往往不注重工程財(cái)務(wù)成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這勢必會(huì)導(dǎo)致最終結(jié)算時(shí)發(fā)生糾紛。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對勞務(wù)分包單位及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，要求其注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。 選擇具有增值稅納稅 人資格的合作商 施工企業(yè)為了降低施工成本，往往選擇個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應(yīng)材料、機(jī)械設(shè)備租賃。現(xiàn)在，由于稅制改革，施工企業(yè)更應(yīng)注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。 加強(qiáng)稅法培訓(xùn)，做好相應(yīng)報(bào)價(jià)調(diào)整 營業(yè)稅改增值稅雖然制度已經(jīng)確定，但具體的實(shí)施方案，各地尚未出臺相應(yīng)政策。相當(dāng)一部分企業(yè)人員對于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，我項(xiàng)目部作為試點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)積極組織財(cái)務(wù)、管理、造價(jià)等人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)保 持與財(cái)務(wù)處等主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規(guī)定，調(diào)整報(bào)價(jià)方案。 四、結(jié)語 “ 營改增 ” 是我國財(cái)稅體制的重要變革，如何適應(yīng)國家稅制改革的大潮、如何讓我們項(xiàng)目部通過 “ 營改增 ” 創(chuàng)造更大的利潤 第 14 頁 共 23 頁 空間，已成為我們項(xiàng)目人員共同思考的問題。通過對 “ 營改增 ”的學(xué)習(xí)，我們及時(shí)了解和掌握最新、最快的財(cái)務(wù)政策，不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經(jīng)驗(yàn)，還