3貫實個稅漏洞整治方案(編輯修改稿)
2025-08-27 01:46 本頁面
【文章內容簡介】 識差，官僚作風遺風不減 個稅自行申報在我國是第一次，很多人對 12 萬元所得的構成有很多的疑問，比如股票轉讓所得申報后是否都要納繳等問題迫切需要稅收部門主動利用各種途徑詳加解答，深入淺出普及稅法常識，以便彌補納稅人信息不對稱的缺陷，保證《辦法》順利實施。而我國納稅實踐中，工作流程不規(guī)范，申報納稅過程中存在程序繁瑣、手續(xù)繁瑣、票表過多的問題，稅收服務概念模糊，存在形式主義傾向。在納稅申報遇冷之后，稅務部門不斷聲明：日后，將對應辦理而未辦理自行納稅申報的人進行嚴 厲懲處。這樣做，政府征稅行為的至上性和崇尚權力的心理依賴一覽無遺， 第 6 頁 共 12 頁 “ 衙門 ” 作風不減，有暴力濫用之嫌。 二、反思：觀念轉變與制度完善 （一）觀念轉變 觀念是人的主觀意識，人的主觀意識指引著人們的行為。建立現(xiàn)代個稅自行申報制度，要求人們必須對殘存的舊觀念、舊思想及陳腐的思維定式進行清除更新。 首先，在制度設計與實踐過程中樹立人本理念和人本稅法觀，加強納稅人權利保護。臺灣學者楊奕華教授說： “ 法之生成與消亡，系于人，因于人，由于人，法律以人為本源。 ” 人是法律之本，如果沒有人， 任何法律都無存在的必要，也無存在的可能。因此，在制度設計和實施中樹立人本理念， “ 以實現(xiàn)人的全面發(fā)展為目標，以尊重和保障人的合法權利為尺度，實現(xiàn)法律服務于整個社會和全體人們的宗旨。 ” 具體到稅法領域，納稅人是根本，在稅收法治中有效地體現(xiàn)人本理念，注意納稅人權利保護，這樣才有利于調動納稅人申報的積極性。 其次，稅負公平概念的重申。自行申報須公民以納稅公平感為基礎。個稅申報制度遇冷，暴露出納稅人的稅負公平感不足。稅務公平是稅收課征的重要原則，正如一位學者所說： “ 稅捐課征，著重公平，即對相同負擔能力者課征相 同稅捐，對不同負擔能力者應予合理之差別待遇，故應兼顧水平公平及垂直公平，至于衡量公平標準，則應依個人給付能力為之。 ” 強調稅負公平， 第 7 頁 共 12 頁 不能著重政府支出需求，而忽略個人因素。就此，又有學者提出：“ 稅法為了強制性對待給付，不能僅以有法律依據即有服從義務，因此可能有多數(shù)暴力或民主濫用事情，為保障少數(shù)人，稅法應受嚴格平等原則之拘束 ……” 法律的效力不止來自其強制力，更多來自大多數(shù)人的認可。納稅申報要獲得納稅人的認可，除了具有程序合法性外，還須公平合理，這樣才有生命力。人本稅法觀的匡正和稅負公平觀的重申，協(xié)調互動，有利于稅 收法治由肇始的隨機無序狀態(tài)逐漸實現(xiàn)邏輯的歷史的統(tǒng)一而日漸成熟。 （二）制度完善 合理配置個稅申報制度的權利義務 個稅自行申報不能只是一個單行道，只有補稅的可能，沒有退稅的可能。國際上個人所得稅通常是采取先預征后匯算清繳再退還的方式，一般在納稅當年采取代扣代繳，但在第二年申報的時候對個人獲得的工資薪金收入扣除贍養(yǎng)納稅人及其生活開支和其他必要開支后，多退少補，往往可以給予繳納人部分退稅，而我國目前對個人所得稅采用的則是 “ 一刀切 ” 的綜合扣除方式，對納稅人來說，有高昂的納稅申報成本 ，卻沒有相應的退稅激勵，納稅人自然就不會有太高的積極性。 鑒于此
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