3貫實(shí)個(gè)稅漏洞整治方案(編輯修改稿)
2025-08-27 01:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 識(shí)差，官僚作風(fēng)遺風(fēng)不減 個(gè)稅自行申報(bào)在我國(guó)是第一次，很多人對(duì) 12 萬(wàn)元所得的構(gòu)成有很多的疑問(wèn)，比如股票轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)后是否都要納繳等問(wèn)題迫切需要稅收部門(mén)主動(dòng)利用各種途徑詳加解答，深入淺出普及稅法常識(shí)，以便彌補(bǔ)納稅人信息不對(duì)稱的缺陷，保證《辦法》順利實(shí)施。而我國(guó)納稅實(shí)踐中，工作流程不規(guī)范，申報(bào)納稅過(guò)程中存在程序繁瑣、手續(xù)繁瑣、票表過(guò)多的問(wèn)題，稅收服務(wù)概念模糊，存在形式主義傾向。在納稅申報(bào)遇冷之后，稅務(wù)部門(mén)不斷聲明：日后，將對(duì)應(yīng)辦理而未辦理自行納稅申報(bào)的人進(jìn)行嚴(yán) 厲懲處。這樣做，政府征稅行為的至上性和崇尚權(quán)力的心理依賴一覽無(wú)遺， 第 6 頁(yè) 共 12 頁(yè) “ 衙門(mén) ” 作風(fēng)不減，有暴力濫用之嫌。 二、反思：觀念轉(zhuǎn)變與制度完善 （一）觀念轉(zhuǎn)變 觀念是人的主觀意識(shí)，人的主觀意識(shí)指引著人們的行為。建立現(xiàn)代個(gè)稅自行申報(bào)制度，要求人們必須對(duì)殘存的舊觀念、舊思想及陳腐的思維定式進(jìn)行清除更新。 首先，在制度設(shè)計(jì)與實(shí)踐過(guò)程中樹(shù)立人本理念和人本稅法觀，加強(qiáng)納稅人權(quán)利保護(hù)。臺(tái)灣學(xué)者楊奕華教授說(shuō)： “ 法之生成與消亡，系于人，因于人，由于人，法律以人為本源。 ” 人是法律之本，如果沒(méi)有人， 任何法律都無(wú)存在的必要，也無(wú)存在的可能。因此，在制度設(shè)計(jì)和實(shí)施中樹(shù)立人本理念， “ 以實(shí)現(xiàn)人的全面發(fā)展為目標(biāo)，以尊重和保障人的合法權(quán)利為尺度，實(shí)現(xiàn)法律服務(wù)于整個(gè)社會(huì)和全體人們的宗旨。 ” 具體到稅法領(lǐng)域，納稅人是根本，在稅收法治中有效地體現(xiàn)人本理念，注意納稅人權(quán)利保護(hù)，這樣才有利于調(diào)動(dòng)納稅人申報(bào)的積極性。 其次，稅負(fù)公平概念的重申。自行申報(bào)須公民以納稅公平感為基礎(chǔ)。個(gè)稅申報(bào)制度遇冷，暴露出納稅人的稅負(fù)公平感不足。稅務(wù)公平是稅收課征的重要原則，正如一位學(xué)者所說(shuō)： “ 稅捐課征，著重公平，即對(duì)相同負(fù)擔(dān)能力者課征相 同稅捐，對(duì)不同負(fù)擔(dān)能力者應(yīng)予合理之差別待遇，故應(yīng)兼顧水平公平及垂直公平，至于衡量公平標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)依個(gè)人給付能力為之。 ” 強(qiáng)調(diào)稅負(fù)公平， 第 7 頁(yè) 共 12 頁(yè) 不能著重政府支出需求，而忽略個(gè)人因素。就此，又有學(xué)者提出：“ 稅法為了強(qiáng)制性對(duì)待給付，不能僅以有法律依據(jù)即有服從義務(wù)，因此可能有多數(shù)暴力或民主濫用事情，為保障少數(shù)人，稅法應(yīng)受嚴(yán)格平等原則之拘束 ……” 法律的效力不止來(lái)自其強(qiáng)制力，更多來(lái)自大多數(shù)人的認(rèn)可。納稅申報(bào)要獲得納稅人的認(rèn)可，除了具有程序合法性外，還須公平合理，這樣才有生命力。人本稅法觀的匡正和稅負(fù)公平觀的重申，協(xié)調(diào)互動(dòng)，有利于稅 收法治由肇始的隨機(jī)無(wú)序狀態(tài)逐漸實(shí)現(xiàn)邏輯的歷史的統(tǒng)一而日漸成熟。 （二）制度完善 合理配置個(gè)稅申報(bào)制度的權(quán)利義務(wù) 個(gè)稅自行申報(bào)不能只是一個(gè)單行道，只有補(bǔ)稅的可能，沒(méi)有退稅的可能。國(guó)際上個(gè)人所得稅通常是采取先預(yù)征后匯算清繳再退還的方式，一般在納稅當(dāng)年采取代扣代繳，但在第二年申報(bào)的時(shí)候?qū)€(gè)人獲得的工資薪金收入扣除贍養(yǎng)納稅人及其生活開(kāi)支和其他必要開(kāi)支后，多退少補(bǔ)，往往可以給予繳納人部分退稅，而我國(guó)目前對(duì)個(gè)人所得稅采用的則是 “ 一刀切 ” 的綜合扣除方式，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，有高昂的納稅申報(bào)成本 ，卻沒(méi)有相應(yīng)的退稅激勵(lì)，納稅人自然就不會(huì)有太高的積極性。 鑒于此
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