3貫實(shí)個(gè)稅漏洞整治方案-文庫吧資料
2024-08-27 01:46本頁面
【正文】 必要開支后，多退少補(bǔ)，往往可以給予繳納人部分退稅，而我國目前對(duì)個(gè)人所得稅采用的則是 “ 一刀切 ” 的綜合扣除方式，對(duì)納稅人來說，有高昂的納稅申報(bào)成本 ，卻沒有相應(yīng)的退稅激勵(lì)，納稅人自然就不會(huì)有太高的積極性。人本稅法觀的匡正和稅負(fù)公平觀的重申，協(xié)調(diào)互動(dòng)，有利于稅 收法治由肇始的隨機(jī)無序狀態(tài)逐漸實(shí)現(xiàn)邏輯的歷史的統(tǒng)一而日漸成熟。就此，又有學(xué)者提出：“ 稅法為了強(qiáng)制性對(duì)待給付，不能僅以有法律依據(jù)即有服從義務(wù)，因此可能有多數(shù)暴力或民主濫用事情，為保障少數(shù)人，稅法應(yīng)受嚴(yán)格平等原則之拘束 ……” 法律的效力不止來自其強(qiáng)制力，更多來自大多數(shù)人的認(rèn)可。稅務(wù)公平是稅收課征的重要原則，正如一位學(xué)者所說： “ 稅捐課征，著重公平，即對(duì)相同負(fù)擔(dān)能力者課征相 同稅捐，對(duì)不同負(fù)擔(dān)能力者應(yīng)予合理之差別待遇，故應(yīng)兼顧水平公平及垂直公平，至于衡量公平標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)依個(gè)人給付能力為之。自行申報(bào)須公民以納稅公平感為基礎(chǔ)。 ” 具體到稅法領(lǐng)域，納稅人是根本，在稅收法治中有效地體現(xiàn)人本理念，注意納稅人權(quán)利保護(hù)，這樣才有利于調(diào)動(dòng)納稅人申報(bào)的積極性。 ” 人是法律之本，如果沒有人， 任何法律都無存在的必要，也無存在的可能。 首先，在制度設(shè)計(jì)與實(shí)踐過程中樹立人本理念和人本稅法觀，加強(qiáng)納稅人權(quán)利保護(hù)。 二、反思：觀念轉(zhuǎn)變與制度完善 （一）觀念轉(zhuǎn)變 觀念是人的主觀意識(shí)，人的主觀意識(shí)指引著人們的行為。在納稅申報(bào)遇冷之后，稅務(wù)部門不斷聲明：日后，將對(duì)應(yīng)辦理而未辦理自行納稅申報(bào)的人進(jìn)行嚴(yán) 厲懲處。 （五）納稅服務(wù)意識(shí)差，官僚作風(fēng)遺風(fēng)不減 個(gè)稅自行申報(bào)在我國是第一次，很多人對(duì) 12 萬元所得的構(gòu)成有很多的疑問，比如股票轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)后是否都要納繳等問題迫切需要稅收部門主動(dòng)利用各種途徑詳加解答，深入淺出普及稅法常識(shí)，以便彌補(bǔ)納稅人信息不對(duì)稱的缺陷，保證《辦法》順利實(shí)施。歸因于現(xiàn)行制度不能消弭監(jiān)管部門與納稅人間的信息不對(duì)稱。真正的高收入人群成為 “ 漏網(wǎng)魚群 ” ，暴露出 “ 魚網(wǎng) ” 亟待縫補(bǔ)，解決其制度瓶頸。 （四）征管沉疴難除，申報(bào)制度面臨征管的制度瓶頸 根據(jù)相關(guān)報(bào)道，個(gè)稅申報(bào)仍然由工薪階層 “ 唱主角 ” ，私營 第 5 頁 共 12 頁 企業(yè)主、自由職業(yè)者、個(gè)體工商戶申報(bào)者偏少。而且隨著教育、住房和社會(huì)保障等領(lǐng)域改革的不斷深入，個(gè)人負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用也將呈現(xiàn)出明顯的差異。這種扣除辦法，一方面，造成計(jì)算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計(jì)算上的困難；另一方面，費(fèi)用扣除的規(guī)定對(duì)納稅人的各種負(fù)擔(dān)考慮不充分，對(duì)凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。其次，所得稅的費(fèi)用扣除制度不合理影 響納稅申報(bào)的積極性。當(dāng)今開征個(gè)人所得稅的國家中大都是綜合所得稅制或分類制與綜合所得稅制相結(jié)合的混合所得稅制。分類所得所得稅制將個(gè)人所得按來源劃分成若干類別，對(duì)各種不同來源的所得分別計(jì)算應(yīng)征所得稅。 （三）個(gè)人所得稅制度不合理，阻礙主動(dòng)申報(bào)制度的實(shí)施 自行申報(bào)改革推進(jìn)過程中暴露出的問題，從根本上說是稅收體制上的問題。 （二） “ 一刀切 ” 規(guī)定申報(bào) 起點(diǎn)過于僵化，有違量能負(fù)稅原則之嫌 從個(gè)人申報(bào)制度的設(shè)計(jì)看， “ 一刀切 ” 地事先設(shè)置一個(gè)年收
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