【文章內(nèi)容簡介】 有植入人心，納稅人對社會主義稅收、稅法剛性認識不透，體會不深，學(xué)法用法積極性、主 動性不高是更重要的原因。稅務(wù)部門每年都要舉行轟轟烈烈、形式多樣的稅法宣傳活動，但效果卻不理想，其根源主要體現(xiàn)在： 一是宣傳的層面不高，缺乏權(quán)威、專業(yè)新聞媒體的全程參與，缺乏專題稅收知識講座，缺乏精彩的電視文娛晚會，缺乏偷逃稅款大案要案的權(quán)威披露，缺乏稅收感人事跡的宣傳報道。 二是宣傳聲勢不大。一般都是稅務(wù)部門或政府牽頭，相關(guān)部門、企事業(yè)單位、個體工商戶代表參與，在每年的四月稅收宣傳月，集中采取的形式多為廣播、電視、報紙報道，會議講解，座談，宣傳標(biāo)語，板報專欄等，由于存在報道延續(xù)時間短，會 議座談受訓(xùn)人員少，標(biāo)語內(nèi)容空洞單一，專欄閱讀人員少等缺點，使得宣傳效果欠佳。 三是宣傳力度不大，缺乏正反典型案例宣傳警示，沒有讓廣大納稅人充分認識依法納、協(xié)、護稅的神圣和榮耀以及違反稅法、偷逃抗騙稅對國家利益造成的傷害、自己所要付出的可恥代價。 （三）稅收信息化建設(shè)滯后，稅企之間、部門之間、上下級之間數(shù)據(jù)互換、信息交流不暢，造成征稅成本、納稅成本、稅收管理間接成本畸高 突出表現(xiàn)在。一是企業(yè)稅收申報軟件缺乏或嚴重落后，或者 第 10 頁 共 20 頁 沒有實現(xiàn)與財務(wù)軟件的有效銜接，使企業(yè)財務(wù)處理與納稅申報無法 實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，無法實現(xiàn)稅款的自動、準確計算，增大了企業(yè)納稅成本。二是 XX 市地稅局自 2024 年 1 月 16 日起 XX 縣區(qū)稅收實現(xiàn)集中征收，標(biāo)志著征收、管理、稽查三位一體、相互監(jiān)督、相互制約的稅收征管新模式基本建立，對優(yōu)化資源配置，提高征收、管理、稽查效能起到了積極作用，但由于信息化建設(shè)的滯后，客觀上進一步增大了管理成本和納稅成本。二分局主要體現(xiàn)在管理一所和三所。以一所為例，一方面稅務(wù)所無法與局域網(wǎng)有效連接，造成管理機關(guān)無法及時查詢、了解掌握各納稅人稅收繳納情況，無法對相關(guān)數(shù)據(jù)準確統(tǒng)計分析上報，不能及時對納稅人進行催 報催繳；另一方面納稅人辦證、申報路途遠（最近的約 10 公里，最遠的 30 余公里），并且沒有公交車可以直達，增大了納稅成本。三是稅收征管軟件落后，無法滿足現(xiàn)時需要。目前全市使用的征管軟件有華夏 ds’2024 和華夏 ds’2024 兩種版本，前者是在新《征管法》頒布實施前開發(fā)設(shè)計的，其設(shè)計辦稅流程與現(xiàn)行政策規(guī)定有較大差異，后者只在前者的基礎(chǔ)上稍有改進，二者共同的缺點是稅收適用性差，性能不穩(wěn)定，運行速度慢，程序容易出錯，統(tǒng)計數(shù)據(jù)不準確，不能滿足稅收精細管理要求。四是各項數(shù)據(jù)統(tǒng)計多而雜，嚴重分散了基層的精力，多頭要數(shù)據(jù)、重 復(fù)上報同一或相近數(shù)據(jù)現(xiàn)象普遍。以二分局管理一所為例，全所只有 4 人，管戶接近 400 戶，征收任務(wù)近 6000 萬元，管理任務(wù)相 第 11 頁 共 20 頁 當(dāng)繁重，但每年至少要擠出 1/5 的人力和精力應(yīng)付數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報工作。如果信息化建設(shè)跟上了，計算機進行自動統(tǒng)計，就不需要浪費這么多的人力和精力。 （四）稅收法制建設(shè)滯后，稅收程序過于復(fù)雜，涉稅行為難以規(guī)范 一是稅收政策法律缺乏必要的穩(wěn)定性和連續(xù)性，委、部、局修改稅法、擴大解釋稅法現(xiàn)象普遍，稅收優(yōu)惠太多太亂，常常出現(xiàn)法律與文件相互沖突，規(guī)章與文件相互沖突，平級文件相互沖突，選擇適 用條文時出現(xiàn)困惑，到底按 “ 高位法優(yōu)于低位法 ” 原則，還是按 “ 特別法優(yōu)于普通法 ” 原則，抑或是按 “ 后法優(yōu)于先法 ” 原則。 二是部分稅政文件缺乏權(quán)威性，經(jīng)常對部分行業(yè)、部門或單位作出特殊優(yōu)惠規(guī)定，而受惠對象大多是低風(fēng)險、高收益、高利潤的壟斷性行業(yè)（單位），這樣的特別規(guī)定不容易讓廣大民眾理解。三是稅政文件變動頻繁，常常對同一事項辦理程序連番變化，不利于牢固掌握熟練運用。 四是程序性法律法規(guī)制定滯后，我國現(xiàn)有稅收程序法大體由三部分構(gòu)成：《征管法》、稅收實體法中程序性規(guī)定、稅收行政規(guī)章如減免稅管理辦法， 各部分之間缺乏邏輯性和關(guān)聯(lián)性，可操作性較差。 五是執(zhí)法文書缺乏規(guī)范統(tǒng)一，不利于嚴謹、規(guī)范執(zhí)法。國稅 第 12 頁 共 20 頁 發(fā) [2024]179 號文下發(fā)了 67 種執(zhí)法文書式樣，但未明確過去使用的執(zhí)法文書哪些己作廢，哪些仍可使用，這對規(guī)范稅收執(zhí)法行為、完善稅收執(zhí)法程序以及涉稅司法都是相當(dāng)不利的。 六是缺乏系統(tǒng)、權(quán)威、適用的工具書將適用稅收政策文件全面歸集、系統(tǒng)整理，供稅務(wù)人員和辦稅人員使用?，F(xiàn)在經(jīng)常使用的工具書主要有：地方稅收法規(guī)匯編，雖有時效性，但不負責(zé)清理已作廢或過時的政策法規(guī)；注冊稅務(wù)師或注冊會計師考試教材，卻 也未對作廢或過時規(guī)定及時清除，而且常常出現(xiàn)原則性錯誤，如資源稅法中注稅教材規(guī)定按適用稅額減征 40％，按 60％征收，注會教材規(guī)定減征 60％，按適用稅額 40％征收；又如財稅[2024]208 號文件提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點，并未指定對象，應(yīng)理解為有起征點的所有增值稅和營業(yè)稅納稅人都適用，而注冊會計師教材（ 2024 至 2024 年度）連續(xù)四次錯誤地表述為提高了下崗再就業(yè)人員從事個體經(jīng)營的增值稅和營業(yè)稅起征點。 二、幾點建議 針對以上不足和問題，建議從以下幾方面加以改進： （一）增添激勵 措施，加大干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度 一是加大集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度。全體干部定期輪訓(xùn)，全面深入學(xué)習(xí)實體法、程序法和稅收征管檢查技巧，