【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）按照征收標(biāo)準(zhǔn)分類 ? 從量稅： 是以商品的重量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì) 征的關(guān)稅，其特點(diǎn)是手續(xù)簡(jiǎn)便，無須審定貨物的規(guī)格、品質(zhì)、價(jià) 格，便于計(jì)算；對(duì)廉價(jià)的進(jìn)口貨品抑制作用比較大；當(dāng)國(guó)內(nèi)價(jià)格 降低時(shí)，因稅額固定，稅負(fù)相對(duì)增大，不利于進(jìn)口，保護(hù)作用加 強(qiáng)。 計(jì)算公式：從量稅額 = 商品數(shù)量 每單位從量稅 ? 從價(jià)稅： 是以商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。其特點(diǎn)是：從價(jià)稅的征收比 較簡(jiǎn)單；稅率明確，便于比較各國(guó)稅率；稅收負(fù)擔(dān)較為公平；在 稅率不變時(shí)，稅額隨商品價(jià)格上漲而增加，即可增加財(cái)政收入， 又可起到保護(hù)關(guān)稅的作用。 計(jì)算公式：從價(jià)稅額 = 商品總值 從價(jià)稅率 ? 復(fù)合稅： (混合稅 )是對(duì)商品同時(shí)訂立和征收從量稅和從價(jià)稅，可分為兩種： ? 以從量稅為主，加征從價(jià)稅； ? 以從價(jià)稅為主，加征從量稅。 計(jì)算公式：復(fù)合稅額 = 從量稅額 + 從價(jià)稅額 ? 選擇稅： 是對(duì)于一種進(jìn)口商品同時(shí)規(guī)定從量稅和從價(jià)稅，征收時(shí)由海關(guān)選 擇征其中一種稅，作為該商品的應(yīng)征關(guān)稅額。海關(guān)一般是選擇稅 額較高的一種征收。在 物價(jià)上漲 時(shí)使用 從價(jià)稅 ， 物價(jià)下跌 時(shí)使用 從量稅 。 三、海關(guān)稅則 海關(guān)稅則： (關(guān)稅稅則 )是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng) 稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表，海關(guān)憑此征收關(guān)稅，是 關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。 （海關(guān)合作理事會(huì)：《協(xié)調(diào)商品名稱及編碼制度》） 海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分： ? 海關(guān)征稅規(guī)章 ? 關(guān)稅稅率表：稅則號(hào)列，簡(jiǎn)稱稅號(hào)；貨物分類目錄；稅率。 （一）按稅率有無區(qū)別劃分 ? 單式稅則： (一欄稅則 )這種稅則，一個(gè)稅目只有一個(gè)稅率，適用于來自任 何國(guó)家的商品，沒有差別待遇。 ? 復(fù)式稅則： (多欄稅則 )這種稅則，一個(gè)稅目有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率。 對(duì)來自不同國(guó)家的進(jìn)口商品，適用不同的稅率，以實(shí)行差別待 遇和貿(mào)易歧視政策。 目前大多數(shù)國(guó)家都采用 2欄、 3欄、 4欄甚至 5欄的不同的多欄稅則。 歐盟 實(shí)施 5欄稅則： ? 第 1欄 —— 特惠稅率： 實(shí)施對(duì)象是歐盟的聯(lián)系國(guó)，即簽訂洛美協(xié)定的非洲、 太平洋及加勒比地區(qū) 65個(gè)國(guó)家或地區(qū)，還有根據(jù)歐盟 與土耳其、摩洛哥、突尼斯等簽訂的協(xié)定，對(duì)于這些 國(guó)家的部分產(chǎn)品的進(jìn)口，給予特惠關(guān)稅； ? 第 2欄 —— 協(xié)定國(guó)稅率： 實(shí)施對(duì)象是與歐盟簽訂了優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家，如 以色列、瑞士等； ? 第 3欄 —— 普惠制稅率： 實(shí)施對(duì)象是 77國(guó)集團(tuán)及其他發(fā)展中國(guó)家； ? 第 4欄 —— 最惠國(guó)稅率： 實(shí)施對(duì)象是 WTO成員國(guó)及與歐盟簽有雙邊最惠國(guó)待 遇協(xié)定的國(guó)家； ? 第 5欄 —— 普通稅率： 是最高稅率，實(shí)施對(duì)象是上述國(guó)家以外的國(guó)家和地區(qū)。 （二）按制定者的權(quán)限不同劃分 ? 自主稅則： (國(guó)定稅則 )是指一國(guó)立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定而不 受對(duì)外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。 自主稅則可分為 : ? 自主單式稅則： 是一國(guó)對(duì)一種商品自主地制定一個(gè)稅率，這個(gè)稅率適用于 來自任何國(guó)家或地區(qū)的同一種商品。 ? 自主復(fù)式稅則： 是一國(guó)對(duì)一種商品自主地制定兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，分 別適用于來自不同國(guó)家或地區(qū)的同一種商品。 自主復(fù)式稅則又可分為： ? 最高稅則： 適用于來自 未與 該國(guó)簽訂貿(mào)易條約或協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的商品； ? 最低稅則： 適用于來自 與 該國(guó)簽訂了貿(mào)易條約或協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的商品。 ? 協(xié)定稅則： 是指一國(guó)與其他國(guó)家或地區(qū)通過貿(mào)易與關(guān)稅談判，以貿(mào)易條約 或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率。這種稅則是在本國(guó)原有的 國(guó)定稅 則 以外，另行規(guī)定的一種稅率，一般比國(guó)定稅率低。 （自主 —— 協(xié)定稅則 / 國(guó)定 —— 協(xié)定稅則） 四、關(guān)稅的有效保護(hù)率 在實(shí)際的出口商品中，除最終產(chǎn)品外，還包括大量中間產(chǎn)品，如原料、機(jī) 器設(shè)備等。對(duì)一種最終產(chǎn)品征收進(jìn)口關(guān)稅，不但保護(hù)了該進(jìn)口競(jìng)爭(zhēng)商品的生產(chǎn) 行業(yè)，而且保護(hù)了為這個(gè)行業(yè)提供原材料等投入的其他行業(yè)。而某一特定工業(yè) 產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)既受到對(duì)它們的產(chǎn)品征收關(guān)稅的影響，也受到對(duì)它們的原料投 入征收關(guān)稅的影響，這就使得計(jì)量整套關(guān)稅，亦即整個(gè)關(guān)稅結(jié)構(gòu)對(duì)某一工業(yè)部 門的影響復(fù)雜化。 國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)家（如加拿大的巴伯， 1955年）經(jīng)過研究提出了進(jìn)口關(guān)稅的 名 義保護(hù)率 與 有效保護(hù)率 問題。對(duì)于這一問題的研究，有助于合理制訂關(guān)稅及稅 率結(jié)構(gòu)。 （最終產(chǎn)品的關(guān)稅率、關(guān)稅結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)） （一）名義保護(hù)率 名義保護(hù)率： 指一國(guó)對(duì)某商品征收進(jìn)口關(guān)稅使其國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格高于國(guó)際市場(chǎng) 價(jià)格的比率。 用公式表示為： 名義保護(hù)率 =（國(guó)內(nèi)市價(jià) 進(jìn)口市價(jià)） / 進(jìn)口市價(jià) 100% 如不考慮引起國(guó)內(nèi)市價(jià)上升的 國(guó)內(nèi)流通費(fèi)用 ，引起國(guó)內(nèi)市價(jià)高于進(jìn)口市價(jià) 的就是進(jìn)口關(guān)稅，因而 名義保護(hù)率 實(shí)際上就是 進(jìn)口關(guān)稅中稅率本身 。在其他條 件相同或不變的條件下，名義關(guān)稅稅率愈高，對(duì)本國(guó)同類產(chǎn)品的保護(hù)程度也愈 高。 （二）有效保護(hù)率 有效保護(hù)率： 指征稅后單位商品附加價(jià)值（加工增值）的增加率。 公式： E =（ V′ V） / V 100% 其中： E—— 有效保護(hù)率； V—— 征稅 前 單位商品附加價(jià)值； V′ —— 征稅 后 單位商品附加價(jià)值。 含義： 一國(guó)對(duì)某產(chǎn)品征收關(guān)稅后的保護(hù)程度不能單從適用于該產(chǎn)品的進(jìn)口稅率 高低來判斷。因?yàn)閷?duì)投入該產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料也征收進(jìn)口關(guān)稅會(huì)使該產(chǎn) 品成本上升，即 一方面 對(duì)某產(chǎn)品征收進(jìn)口稅會(huì)對(duì)該產(chǎn)品國(guó)內(nèi)生產(chǎn)起保護(hù) 作用； 另一方面 對(duì)該產(chǎn)品生產(chǎn)所需的原料征收進(jìn)口稅會(huì)對(duì)該產(chǎn)品的保護(hù) 起相反的作用。因此，要分析一國(guó)整個(gè)關(guān)稅結(jié)構(gòu)對(duì)某一產(chǎn)業(yè)的保護(hù)程度 或保護(hù)效率，就必須綜合 該產(chǎn)業(yè)的投入與產(chǎn)出的進(jìn)口關(guān)稅 一起分析。 有效保護(hù)率的另一計(jì)算公式： E =（ T Pt ） / （ 1 P） 其中： E—— 有效關(guān)稅保護(hù)率； T—— 進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率； t—— 進(jìn)口原材料的名義關(guān)稅保護(hù)率； P—— 原材料在最終產(chǎn)品中所占的比重。 含義： 有效關(guān)稅保護(hù)率受到進(jìn)口國(guó)最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率、進(jìn)口原材料的名 義關(guān)稅稅率和所用的原材料在最終產(chǎn)品中所占的比重大小的影響。因此， 各種進(jìn)口商品的名義關(guān)稅稅率雖然相同，但這些進(jìn)口商品的有效關(guān)稅保 護(hù)率則有所不同。 有效保護(hù)率的變化： ? 當(dāng)進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率 所用的進(jìn)口原材料的名義關(guān)稅稅率時(shí)，有效關(guān)稅保護(hù)率 最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率，即 E T。 ? 當(dāng)進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率 = 所用的進(jìn)口原材料的名義關(guān)稅稅率時(shí)，有效關(guān)稅保護(hù)率 = 最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率，即 E = T。 ? 當(dāng)進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率 所用的進(jìn)口原材料的名義關(guān)稅稅率時(shí)，并且所用的原材料價(jià)值在最終產(chǎn)品中所占的比重很大時(shí)， 有效關(guān)稅保護(hù)率 最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率，甚至出現(xiàn)負(fù)有效關(guān)稅保護(hù)率，即 E T。 有效保護(hù)率的分析與研究的意義： ? 當(dāng)最終產(chǎn)品名義稅率一定時(shí)，對(duì)原材料征收的稅率愈低，則一定最終產(chǎn)品名義稅率的保護(hù)作用愈大。 工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家?guī)缀醵疾捎眠@樣的關(guān)稅結(jié)構(gòu)，即對(duì) 原料進(jìn)口 幾乎免稅，對(duì) 半成品進(jìn)口 征收適度關(guān)稅，但對(duì) 制成品特別是勞動(dòng)密集型的制成品進(jìn)口 征收比較重的關(guān)稅。這種關(guān)稅結(jié)構(gòu)表明，它對(duì)制成品的有效保護(hù)率比名義稅率要高得多。這種結(jié)構(gòu)對(duì)發(fā)展中國(guó)家是不利的，它吸引發(fā)展中國(guó)家擴(kuò)大原料出口從而阻礙了其制成品的出口，影響了發(fā)展中國(guó)家的工業(yè)化。 （關(guān)稅升級(jí)；累進(jìn)的關(guān)稅結(jié)構(gòu)；累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)） Q：對(duì)消費(fèi)品的貿(mào)易壁壘高于對(duì)原料和中間產(chǎn)品的貿(mào)易壁壘， WHY？ ? 有效保護(hù)率的分析也適用于利用進(jìn)口原料加工成品出口的國(guó)家。 若該國(guó)對(duì)進(jìn)口原料征收進(jìn)口關(guān)稅，在客觀效果上就等于向利用這種原料進(jìn)行加工而出口成品的企業(yè)征 出口稅 ，造成其出口價(jià)格上漲，削弱了其出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力。 ? 許多發(fā)展中國(guó)家致力于進(jìn)口替代型的工業(yè)化 ，即由本國(guó)生產(chǎn)原先是進(jìn)口的工業(yè)制成品，尤其是最終消費(fèi)品，希望通過這些制成品的本國(guó)生產(chǎn)帶動(dòng)比較復(fù)雜的中間產(chǎn)品和資本品的生產(chǎn)。因此對(duì)制成品尤其是最終消費(fèi)品維持著比中間產(chǎn)品和資本品高得多的稅率，對(duì)制成品的保護(hù)就使得資本集中于制成品的生產(chǎn)部門，阻礙了制造中間產(chǎn)品和資本品的行業(yè)的建立與發(fā)展。如果為了促進(jìn)制造中間產(chǎn)品和資本品行業(yè)的發(fā)展，采取貿(mào)易保護(hù)政策，對(duì)這些產(chǎn)品也征收高額關(guān)稅，又會(huì)提高最終消費(fèi)品的成本，削弱其競(jìng)爭(zhēng)力。 計(jì)算題