商品流通行業(yè)標準化卷宗操作指南(編輯修改稿)
2025-04-02 19:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 法律問題的時間。 ? 《稅務稽查審理審批表》： ? 操作要求：審理部門審核完畢，將擬定的審理意見報請稽查局局長審批時使用。 （三）稽查審理卷宗材料 ? 《稅務稽查審理報告》： ? 操作要求：本文書是內(nèi)部工作報告，只有在調(diào)查或補充調(diào)查完全結(jié)束之后才使用；絕對禁止稽查人員與審理人員同為一人，要求審理人員至少兩人。 ? （ 1）本報告標題“”處概括點明稅務稽查對象名稱及其主要稅收違法或者其他涉稅問題。 ? （ 2）“對 檢查的 進行審理”的第一處橫線處填寫檢查部門的名稱，第二處橫線處概括填寫稅務稽查對象名稱及其主要稅收違法或者其他涉稅問題。 ? （ 3）“審理意見”部分主要包括以下內(nèi)容： ? A、檢查人員查明的事實及相關證據(jù)； ? B、稅務稽查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況； ? C、審理認定的事實及相關證據(jù)； ? D、稅務處理、處罰意見及依據(jù)。 （三）稽查審理卷宗材料 ? （ 4）“審理意見”部分應當就檢查部門《稅務稽查報告》所反映的問題及建議，按照同意的和不同意的進行分類，并逐項說明理由及依據(jù)。 ? （ 5）在聽證過程中檢查部門或者當事人又提供了新的可能影響原先擬定的處理、處罰意見的證據(jù)材料時，應當重新進行審理，并制作《稅務稽查審理報告》。重新審理并制作的《稅務稽查審理報告》，應當根據(jù)原有的證據(jù)材料、聽證情況、當事人提供的新證據(jù)材料等情況形成相應的審理意見。 ? 如果該案件達到了移送公安機關標準，在審理報告文書內(nèi)容的最后應填寫依據(jù) ……的規(guī)定，建議移送?！睂徖砣藛T并在文書內(nèi)容欄最末端手工簽名（簽名必須兩人以上） （三）稽查審理卷宗材料 ? 《稅務行政處罰事項告知書》： ? 操作要求：本文書應當詳細列明文書字號、納稅人名稱、告知當事人對其“擬于 年 月 日前”（告知時間為 3天）作出行政處罰決定，不得包含追繳稅款等稅務處理決定事項，本文書與《稅務文書送達回證》一并使用。 ? 《陳述申辯筆錄》： ? 操作要求：本文書由審理人員在對當事人擬作出稅務行政處罰決定前發(fā)出《稅務行政處罰事項告知書》后，聽取當事人的陳述申辯意見時使用本文書一式一份，裝入卷宗存檔。本筆錄所設定的時間、地點、事由、當事人、調(diào)查人、記錄人、陳述申辯內(nèi)容應逐項填寫，不得缺漏，并經(jīng)當事人核對無誤后，簽署“上述筆錄經(jīng)核對無誤”字樣，當場簽名或押印并注明時間后由當事人蓋其單位公章，如是個人則由本人簽名并押印。 （三）稽查審理卷宗材料 ? 《稅收違法案件集體審理紀要》： ? 操作要求： ? （ 1）稽查局集體審理稅收違法案件，對集體審理討論和決定內(nèi)容予以記載時使用。 ? （ 2）本紀要由審理部門根據(jù)稽查局集體審理會議記錄擬制，由稽查局局長簽發(fā)。 ? （ 3）《稅收違法案件集體審理紀要》屬于版記，應當置于文書最后一頁，且版記的最后一個要素置于最后一行。 ? 重大稅務案件審理提請書 ? 操作要求：本提請書由審理部門對于大案、要案或者疑難稅務案件定案有困難時移送上一級局審理時使用，本文書一式一份，裝入卷宗存檔。 （三）稽查審理卷宗材料 ? 重大稅務案件審理案卷交接單 ? 操作要求：由案件提請單位、審理機構(gòu)共同使用，交接時雙方簽字或蓋章后各留一份。 ? 重大稅務案件審理意見書 ? 操作要求：重大案件審理委員會辦公室在同意稽查局意見或認為需報重大案件審理委員會集體審理時使用。 ? 《重大案件審理紀要》 ? 操作要求：重大案件審理委員會辦公室在重大案件審理委員會進行集體審理時使用。 ? 1《補正或者補充調(diào)查通知書》 ? 操作要求：本文書由審理人員對檢查實施環(huán)節(jié)送審的案件審理發(fā)現(xiàn)有違法事實不清，證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，需實施環(huán)節(jié)重新調(diào)查取證時使用。本通知書一式二份，一份裝入卷宗存檔，一份送檢查實施部門。 （三）稽查審理卷宗材料 ? 1《稅務處理決定書》 ? 操作要求：本文書是決定類文書，是稅務機關對行政相對人的違法行為做出的處理，所以必須敘述清楚、條理清晰、客觀準確；要抓住稅收違法的主要違法事實，簡明扼要地加以陳述，然后列舉處理的法律依據(jù)，寫明處理結(jié)論。若違法事實復雜，應給予分類分項陳述。不得包含稅務行政處罰決定的內(nèi)容，定性時必須引用的處理依據(jù)必須具體到條、款、項。 。 （三）稽查審理卷宗材料 ? 第一部分、違法事實： ? 本部分應當分稅種、分違法類型并按由重到輕的順序逐項陳述。 ? 第二部分、處理決定： ? 首先列明定性的依據(jù)，然后描述定性語言，最后是追繳的稅款數(shù)額，有加收滯納金情形的，還應引用《稅收征管法》第三十二條。 ? 第三部分、限期履行義務 ? 限期繳納稅款期限應按《稅收征管法實施細則》第七十三條規(guī)定確定為 15日；繳款地點應為準確名稱； （三）稽查審理卷宗材料 ? “逾期未繳，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。” 僅限于對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人適用 ，對非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人請刪除該段文字。 ? 告知復議權限及簽發(fā)機關部分 ? 必須明確寫明復議受理機關名稱，不得簡單以“上一級稅務機關”代替；簽發(fā)機關名稱必須與文頭及文號相符。 （三）稽查審理卷宗材料 ? 1《稅務行政處罰決定書》 ? 操作要求：稅務機關在對納稅人、扣繳義務人及其他當事人作出稅務行政處罰決定時使用本文書。本文書與稅務處理決定書內(nèi)容相似，這里僅就不同之處提出相關要求。違法事實部分可與《稅務處理決定書》違法事實部分相同；在處罰決定部分，應首先列明定性的依據(jù)，然后描述定性語言，最后是所處罰款數(shù)額。本文書中不得包含稅務處理決定的內(nèi)容。對涉稅罰款應注明處罰的倍數(shù)，行使自由裁量權時，要有一定的依據(jù)和標準，防止畸輕畸重，移送司法機關的建議不應寫入處罰決定書。 （三）稽查審理卷宗材料 ? 1《涉嫌犯罪案件移送書》 ? 操作要求：稅務機關在移送涉嫌犯罪的稅收違法案件時使用本文書。本移送書為一式二份，一份送公安機關，一份裝入稽查卷宗存檔。本移送書結(jié)合《稅務行政執(zhí)法審批表》經(jīng)內(nèi)部審批后與《稅務文書送達回證》一并使用，需要注意《稅務稽查報告》、《稅務稽查審理報告》、《稅收違法案件集體審理紀要》等稅務機關內(nèi)部研究相關材料不得移送。 （三）稽查審理卷宗材料 ? 1涉嫌犯罪案件情況調(diào)查報告 ? 操作要求：稅務機關向公安機關移送涉嫌犯罪的稅收違法案件時，將當事人涉嫌犯罪的稅收違法事實等情況通報公安機關時使用。本報告只正面敘述稅務機關認定的涉嫌犯罪的稅收違法行為事實及意見，不敘述稅務機關調(diào)查、審理過程中內(nèi)部的不同看法。 （三）稽查審理卷宗材料 ? 《稅收強制執(zhí)行決定書》（扣繳稅收款項適用） ? 《扣繳稅收款項通知書》 ? 《執(zhí)行報告》 （四）稽查執(zhí)行卷宗材料 ? 《稅收強制執(zhí)行決定書》（扣繳稅收款項適用）： ? 操作要求：（ 1）適用
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