新辦企業(yè)政策輔導(dǎo)(編輯修改稿)
2025-03-28 09:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 10% Company Logo （二）增值稅進項稅額 （一）進項稅額的含義及準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 條例第八條 納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。 下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣： （ 1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （ 2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （ 3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額 =買價 扣除率 （ 4）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額 =運輸費用金額 扣除率 準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 Company Logo 注意：（ 1） 法定 ： 增值稅扣稅憑證， 是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不 符合法律、行政法規(guī) 或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 （ 2）條例第八條第二款第（三）項所稱 買價 ，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。 （ 3）條例第八條第二款第（四）項所稱 運輸費用金額 ，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 （ 4） 混合銷售行為 依照本細則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。 Company Logo （二）不能抵扣的進項稅額（扣稅項目反列舉） 條例第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于 非增值稅應(yīng)稅項目 、免征增值稅項目、集體福利或者 個人消費 的 購進貨物 或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二） 非正常損失 的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人 自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 Company Logo 釋義：（ 1）購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。 （ 2）個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。 （ 3）非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 （ 4）非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 （ 5）自用消費品：納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 Company Logo ?細則第二十六條 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額 當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計 247。 當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計 ?細則第二十七條 已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值
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