【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)專(zhuān)用印章使用保管登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷(xiāo)毀。聯(lián)行專(zhuān)有用印章和匯票專(zhuān)用章（鋼?。┩Ｖ故褂煤?，要逐級(jí)上交至頒發(fā)部門(mén)統(tǒng)一銷(xiāo)毀。 ? （四）“會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章使用保管登記簿”由會(huì)計(jì)主管保管。 ? 第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動(dòng)必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。 ? 寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過(guò)機(jī)要部門(mén)或派專(zhuān)人直接解送。聯(lián)行密押代號(hào)表在未啟用待銷(xiāo)毀期間，必須加封，指定專(zhuān)人妥善保管。過(guò)期密押代號(hào)表銷(xiāo)毀時(shí)要按有關(guān)規(guī)定辦理。 ? 編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營(yíng)業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營(yíng)業(yè)時(shí)間，應(yīng)入庫(kù)保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專(zhuān)人妥善保管，處理時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理。 ? 第三十條 壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?，確保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。 ? 第三十一條 信用社必須做到印章、密押（壓數(shù)機(jī)）和報(bào)單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專(zhuān)用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機(jī)）應(yīng)指定第一、第二管押（機(jī)）人，二者不得相互混淆。 第六章 有價(jià)單證和重要空白憑證管理 ? 第三十二條 有價(jià)單證是指具有面值的特殊憑證，如國(guó)庫(kù)券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。 ? （一）有價(jià)單證要貫徹“帳證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管帳，出納人員管證，相互制約，相互核對(duì)。 ? （二）信用社購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券、金融債券，必須通過(guò)表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價(jià)單證，應(yīng)通過(guò)表外科目核算。不論表內(nèi)，表外科目核算的有價(jià)單證，都應(yīng)建立“有價(jià)單證登記簿”（用一般登記簿代），按單證種類(lèi)、票面金額立戶(hù)。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營(yíng)業(yè)終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)與出納人員“有價(jià)單證登記簿”的數(shù)量、金額核對(duì)相符。 ? （三）有價(jià)單證填錯(cuò)作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢戳記”。單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)登記在登記簿上備查。 ? （四）已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)加蓋兌付戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并及時(shí)組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷(xiāo)毀。 ? （五）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次有價(jià)單證庫(kù)存，帳實(shí)核對(duì)相符后，填寫(xiě)查庫(kù)記錄，以備查考。 ? 第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫(xiě)金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報(bào)單等，是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書(shū)面依據(jù)。 ? （一）重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運(yùn)、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號(hào)碼，在總行指定印刷廠印制。 ? （二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類(lèi)立戶(hù)，以假定價(jià)格（每本或每份一元）記帳，并登記憑證起訖號(hào)碼。 ? 三）重要空白憑證的管理需要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)，入庫(kù)保管，并經(jīng)常進(jìn)行帳、證核對(duì)，保證帳實(shí)相符。 ? （四）領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制“重要空白憑證領(lǐng)用單”，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號(hào)碼等逐項(xiàng)登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)逐份銷(xiāo)號(hào)。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號(hào)碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。 ? 五）單位（個(gè)人）領(lǐng)購(gòu)空白支票，應(yīng)填寫(xiě)空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位（個(gè)人）之前，應(yīng)加蓋單位（個(gè)人）的帳號(hào)和付款人全稱(chēng)。單位（個(gè)人）銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，必須將剩余空白支票回信用社注銷(xiāo)，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對(duì)交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位（個(gè)人）對(duì)領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位（個(gè)人）負(fù)責(zé)。 ? 六）嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用，屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶(hù)簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。 ? （七）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月應(yīng)對(duì)重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對(duì)，并在登記簿上進(jìn)行登記。 第七章 信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作 ? 第三十四條 信用社網(wǎng)點(diǎn)是指信用社所轄的信用分社、儲(chǔ)蓄所和信用（代辦）站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定： ? （一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢(qián)帳分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點(diǎn)，才能實(shí)行并表制。達(dá)不到上述要求的原則上都要實(shí)行并帳制。 ? （二）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過(guò)核定的庫(kù)存現(xiàn)金（或周轉(zhuǎn)金）數(shù)額的必須及時(shí)交送信用社。 ? （三）信用社網(wǎng)點(diǎn)對(duì)重要空白憑證要妥善保管 ,并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對(duì)信用社網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證 ,都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù) ,嚴(yán)格管理。 ? （四）實(shí)行并表制的信用這網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)隔年已用的帳表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。 ? （五）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)多少，配備專(zhuān)職或兼職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納工作 。 第九章 會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析 ? 第四十八條 信用社要建立會(huì)計(jì)檢查制度，并配備專(zhuān)（兼）職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對(duì)所轄機(jī)構(gòu)及本身會(huì)計(jì)工作的檢查和輔導(dǎo)。 ? （一）會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容。主要包括帳務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查等 ? 帳務(wù)檢查，主要是檢查會(huì)計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。 ? 業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無(wú)管理上的漏洞，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為。 ? 財(cái)務(wù)檢查，主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。 ? （二）會(huì)計(jì)檢查方式。根據(jù)會(huì)計(jì)檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時(shí)間等采取不同檢查方法。一般為全面檢查和專(zhuān)題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查等方法。 ? （一）會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容 ? 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況。 ? 收入、成本費(fèi)用變動(dòng)情況 ? 3損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動(dòng)的情況； ? 內(nèi)部資金占用情況； ? 各類(lèi)資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況 ? 結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動(dòng)情況； ? 資金頭寸及備付金變動(dòng)情況； ? 資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)情況、資產(chǎn)流動(dòng)性狀況及各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況； ? 各項(xiàng)負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動(dòng)態(tài)勢(shì)； ? 其他重要情況。 （二）會(huì)計(jì)分析法 ? 比較分析法：將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對(duì)比； ? 因素分析法：將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類(lèi)，采用一定的計(jì)算方法，測(cè)定各個(gè)因素對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程度； ? 結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進(jìn)行分類(lèi)，并計(jì)算各個(gè)類(lèi)別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。 農(nóng)村信用合作社出納制度 ? 第一章 總 則 ? 第一條 為了加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社出納工作管理，不斷提高工作質(zhì)量，切實(shí)保障現(xiàn)金安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》、《全國(guó)銀行出納基本制度》（試行）和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定本制度。 ? 第二條 農(nóng)村信用合作聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)信用社）及所屬分支機(jī)構(gòu)辦理出納業(yè)務(wù)均應(yīng)遵守本制度。 第三條 出納工作的主要任務(wù) ? （一）按照國(guó)家法令、法規(guī)辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）的收付整點(diǎn)以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理各種債券的保管、發(fā)行與兌付。 ? （二）根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通需要，調(diào)劑、調(diào)運(yùn)各種票幣，做好現(xiàn)金供應(yīng)回籠工作。 ? （三）保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證，做好現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證調(diào)運(yùn)的安全保衛(wèi)工作。 ? （四）嚴(yán)格庫(kù)房管理，確保庫(kù)款安全。 ? （五）宣傳愛(ài)護(hù)人民幣，做好反假幣、反破壞人民幣的工作。 ? （六）做好現(xiàn)金管理工作，加強(qiáng)核算，減少庫(kù)存現(xiàn)金占?jí)?，提高?jīng)營(yíng)效益。 ? （七）加強(qiáng)柜面監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，揭露貪污盜竊和各種違法活動(dòng)。 ? 第四條 信用社要配備好出納人員，并保持相對(duì)穩(wěn)定。 ? 縣聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)要指定專(zhuān)人管理出納業(yè)務(wù)，各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)要配備與出納業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專(zhuān)職出納人員。已經(jīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)，并承擔(dān)現(xiàn)金調(diào)撥工作的聯(lián)社，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)安排專(zhuān)職的管庫(kù)人員和現(xiàn)金調(diào)繳人員，安全保衛(wèi)部門(mén)負(fù)責(zé)安排現(xiàn)金押運(yùn)人員。 第二章 基本規(guī)定 ? ? 第五條 凡經(jīng)辦現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須堅(jiān)持以下基本規(guī)定： ? （一）錢(qián)帳分管；先收款后記帳，先記帳后付款。 ? （二）雙人臨柜、雙人管庫(kù)、雙人守庫(kù)、雙人押運(yùn)。 ? （三）現(xiàn)金收付，換人復(fù)核。 ? （四）凡現(xiàn)金、金銀、有價(jià)單證，以及庫(kù)房鑰匙、業(yè)務(wù)公章等重要物品換人經(jīng)管時(shí)，必須辦理交接登記手續(xù)。 ? （五）及時(shí)核對(duì)庫(kù)存，做到帳款、帳實(shí)相符。 ? （六）未經(jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員，不得直接對(duì)外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。 ? 實(shí)行出納柜員制的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 。 第三章 現(xiàn)金收付 ,兌換與整點(diǎn) ? ? 第六條 現(xiàn)金收付必須依據(jù)內(nèi)容正確、要素齊全的有效憑證辦理，做到手續(xù)完備、責(zé)任分明、數(shù)字準(zhǔn)確。 ? 第七條 業(yè)務(wù)量大的信用社應(yīng)分設(shè)收款、付款專(zhuān)柜、并配備專(zhuān)職復(fù)核員。未經(jīng)換人復(fù)核的票幣不得調(diào)出或?qū)ν庵Ц丁? ? 第八條 出納員不得代填或代改交款憑證，收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，一筆一清。票幣封簽對(duì)外無(wú)效。 ? 第九條 每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將現(xiàn)金收入、付出登記簿的發(fā)生額與現(xiàn)金科目發(fā)生額核對(duì)一致 ,并登記現(xiàn)金庫(kù)存簿結(jié)出余額，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和總帳現(xiàn)金科目余額核對(duì)相符后 ,由會(huì)計(jì)在現(xiàn)金庫(kù)存簿上簽章，再填制現(xiàn)金入庫(kù)票，將現(xiàn)金全部入庫(kù)保管。 ? 中午停止?fàn)I業(yè)時(shí)，應(yīng)對(duì)上午發(fā)生的收付現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，款項(xiàng)必須全部入庫(kù)保管，不得隨意放置。 ? 第十條 開(kāi)辦夜間收款或節(jié)假日收款，所收存的現(xiàn)金必須逐筆登記收款登記簿（用現(xiàn)金登記簿代替）并全部入庫(kù)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)納入次日的帳務(wù)處理。 ? 第十一條 信用社要按核定的業(yè)務(wù)庫(kù)存限額合理保留庫(kù)存現(xiàn)金，超過(guò)限額要及時(shí)交存。 ? 第十二條 各信用社均應(yīng)辦理人民幣大小票幣、殘缺票幣兌換業(yè)務(wù)。 ? 第十三條 出納員應(yīng)有計(jì)劃地做好主、輔幣的調(diào)劑工作。辦理大小票幣兌換工作時(shí)，應(yīng)換人復(fù)核后一次交付。 ? 第十四條 殘缺票幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照《中國(guó)人民銀行殘缺人民幣兌換辦法》及《殘缺人民幣兌換辦法能內(nèi)部掌握說(shuō)明》辦理，兌換時(shí)應(yīng)按現(xiàn)金收付的操作程序辦理。 ? 第十五條 凡發(fā)現(xiàn)圖案不全，墨色不正，裁切偏斜以及漏印花紋等印壞的票幣，應(yīng)予以收回。收回的印壞票幣連同原封簽通過(guò)縣聯(lián)社送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行處理。 ? 第十六條 收付、整點(diǎn)票幣時(shí)，應(yīng)隨是挑出損傷票幣，挑剔損傷票幣按照以下標(biāo)準(zhǔn)： ? （一）票幣缺少一塊，損及行名、花邊、字頭、號(hào)碼、國(guó)徽之一者； ? （二）紙質(zhì)較舊，四周或中間有裂縫，或票面斷開(kāi)又粘補(bǔ)者； ? （三）裂口超過(guò)紙幅三分之一或票面裂口、損及花邊圖案者； ? （四）票面由于油浸、墨漬造成臟污的面積較大或涂寫(xiě)字跡過(guò)多，防礙票面整潔； ? （五）票面變色嚴(yán)重、影響圖案清晰者； ? （六）硬幣破缺、穿孔、變形或磨損、氧化腐蝕損壞部分花紋者。 ? 第十七條 票幣整點(diǎn)必須做到點(diǎn)準(zhǔn)、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。 50元券、 100元券紙幣經(jīng)點(diǎn)鈔機(jī)初點(diǎn)后必須由手工進(jìn)行復(fù)點(diǎn)。紙幣應(yīng)按券別平鋪整理， 100張為 1把，10把為 1捆，以雙十字捆扎；硬幣 100枚（或 50枚）為 1卷， 10卷為 1捆。每把（卷）須蓋帶社（行）號(hào)的經(jīng)手人名章，每捆應(yīng)在繩頭上結(jié)扣處貼封簽，注明社（行）號(hào)、券別、金額，封捆日期，加蓋封捆員和復(fù)核員名章。 ? 損傷票幣除按上述方法整理外，還應(yīng)對(duì)主幣分版捆扎，并及時(shí)交存當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。 第四章 庫(kù)房管理與現(xiàn)金運(yùn)送 ? ? 第十八條 信用社應(yīng)設(shè)置出納專(zhuān)用庫(kù)房，庫(kù)房的結(jié)構(gòu)、設(shè)施要符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。 ? 第十九條 現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)證券等，必須入庫(kù)保管，裝零頭數(shù)的尾數(shù)箱應(yīng)由經(jīng)手人加鎖后入庫(kù)保 管。庫(kù)內(nèi)現(xiàn)金、實(shí)物應(yīng)按種類(lèi)、券別擺列整齊、保持清潔。庫(kù)內(nèi)不準(zhǔn)存放私人財(cái)物和其他物品。 ? 第二十條 凡入庫(kù)