施工企業(yè)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則講解(編輯修改稿)
2025-03-20 16:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。,施工企業(yè)建造合同,29,第二講 建造合同收入與費用的賬務(wù)處理,2123工程結(jié)算 本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款；向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目；本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。,施工企業(yè)建造合同,30,第二講 建造合同收入與費用的賬務(wù)處理,4104工程施工 本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利；本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： ㈠合同成本 本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。 成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設(shè)施,施工企業(yè)建造合同,31,第二講 建造合同收入與費用的賬務(wù)處理,攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護(hù)費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。 其中，屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費用可先在本科目（合同成本）下設(shè)置 “間接費用” 明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)工程成本。,施工企業(yè)建造合同,32,第二講 建造合同收入與費用的賬務(wù)處理,㈡合同毛利 本科目核算各項工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費用時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)科目。合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。,施工企業(yè)建造合同,33,第二講 建造合同收入與費用的賬務(wù)處理,1281存貨跌價準(zhǔn)備 本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程施工合同計提的損失準(zhǔn)備。如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備，按確認(rèn)的工程合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工合同毛利”科目。同時，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費用”科目。“存貨跌價準(zhǔn)備合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！按尕浀鴥r準(zhǔn)備合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準(zhǔn)備。,施工企業(yè)建造合同,34,第二講 建造合同收入與費用的賬務(wù)處理,5101主營業(yè)務(wù)收入和5401主營業(yè)務(wù)成本：這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費用；如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費用；如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為工程合同費用，不確認(rèn)收入。,施工企業(yè)建造合同,35,第二講 建造合同收入與費用的賬務(wù)處理,按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費用時，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備，按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計年度累計已確認(rèn)的工程合同費用后的余額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實際合同總收入減去以前會計年度累計已確認(rèn)的工程合同收入后的余額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工合同毛利”科目。同時，按相關(guān)工程施工合同已計提的預(yù)計損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費用”科目。這兩個科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，期末，應(yīng)將這兩個科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個科目應(yīng)無余額。,施工企業(yè)建造合同,36,第二講 建造合同收入與費用的賬務(wù)處理,集團(tuán)公司要求：執(zhí)行建造合同后，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收帳款”、“預(yù)收帳款”、“工程施工”、“間接費用”、“工程結(jié)算”、“主營業(yè)務(wù)收入” “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用—合同預(yù)計損失”、“存貨跌價準(zhǔn)備—合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”等科目，并根據(jù)管理的需要具體設(shè)置明細(xì)科目?！肮こ淌┕ぁ笨颇繎?yīng)設(shè)“合同成本”“合同毛利”明細(xì)科目?！皯?yīng)收帳款”的二級科目“應(yīng)收工程款”應(yīng)按“應(yīng)收工程款”和“應(yīng)收工程質(zhì)量保證金”明細(xì)科目核算。,施工企業(yè)建造合同,37,第二講 建造合同收入與費用的賬務(wù)處理,二、賬務(wù)核算 ⒈實際發(fā)生合同成本的賬務(wù)處理 企業(yè)在組織施工
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