【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 息。 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 四、貸款減值的核算 （一）貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)是指商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。具體包括：貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款）等。 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （二）貸款減值損失的確認(rèn)與計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的貸款，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（通常以初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于其帳面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為貸款減值損失。 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 采用組合方式對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試的，可以根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)管理模式和數(shù)據(jù)支持程度，選擇合理的方法確認(rèn)和計(jì)量貸款減值損失。 （三）貸款發(fā)生減值的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行確定貸款發(fā)生減值的，應(yīng)將該貸款的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄為： 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 借：資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶 貸：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 借：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（本金） 貸款 —— 貸款 —— 戶（利息調(diào)整） （四）計(jì)提減值貸款利息的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按減值貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目。 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 貸：利息收入 —— 發(fā)放貸款及墊款 收入：應(yīng)收未收利息 —— 戶 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 已發(fā)生減值的貸款如以后又收到利息，則于收到時(shí)，按實(shí)際收到的金額： 借：吸收存款（存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （五）減值貸款價(jià)值恢復(fù)的核算 若減值貸款價(jià)值恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值，不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該貸款在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。會(huì)計(jì)分錄為： 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 借：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 貸：資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （六）收回減值貸款的核算 收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記“貸款 —— 已減值”科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。其會(huì)計(jì)分錄為： 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 借：吸收存款（存放中央銀行款項(xiàng)） 貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶 同時(shí)，銷記表外登記的應(yīng)收未收利息，會(huì)計(jì)分錄為： 付出：應(yīng)收未收利息 —— 戶 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 如債務(wù)人無法用貨幣資金償還債務(wù)，銀行依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而取得抵債資產(chǎn)的，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“抵債資產(chǎn)”科目，按相關(guān)貸款已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款的賬面余額，貸記“貸款 —— 已減值”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。其會(huì)計(jì)分錄為： 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 如為借方差額，則 借：抵債資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 營(yíng)業(yè)外支出 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 應(yīng)交稅費(fèi) 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 如為貸方差額，則 借：抵債資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 應(yīng)交稅費(fèi) 資產(chǎn)減值損失 同時(shí)，銷記表外登記的應(yīng)收未收利息，會(huì)計(jì)分錄為： 付出：應(yīng)收未收利息 —— 戶 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 如抵債資產(chǎn)原為貸款抵押品、質(zhì)押品的，將其轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)核算時(shí)，還應(yīng)銷記原已登記的表外科目和擔(dān)保物登記簿，會(huì)計(jì)分錄為： 付出：待處理抵押（質(zhì)押）品 —— 戶 抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)收入。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)成本。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（存放中央銀行款項(xiàng)） 處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按抵債資產(chǎn)的賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)分錄為： 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 如為借方差額，則 借：庫(kù)存現(xiàn)金（存放中央銀行款項(xiàng)） 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 抵債資產(chǎn) 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 若銀行取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“抵債資產(chǎn)”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)（或其他資產(chǎn)類科目） 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：抵債資產(chǎn) 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （七）轉(zhuǎn)銷呆賬貸款的核算 1．確認(rèn)呆賬的條件 2．核銷呆賬損失的賬務(wù)處理 按法定程序核銷呆賬損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。會(huì)計(jì)分錄為： 付出：應(yīng)收未收利息 （八）已轉(zhuǎn)銷的貸款又收回的核算 按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記“貸款 —— 已減值”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。會(huì)計(jì)分錄為： 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇