服裝行業(yè)績效管理資料(編輯修改稿)
2025-03-02 13:13 本頁面
【文章內容簡介】 采用變動預算制度 1/22/2023 42 部門費用的計劃值決定方法 （ 4）次期價格基數(shù) 每期的價格變動為公司外面的主要因素 ,這是各部門主管無法控制的 ,故雖然努力度與前期一樣 ,但薪資材料費各項經(jīng)費等均須根據(jù)次期價格進行計劃 （ 5）特殊條件的添加 銷售及生產(chǎn)上有了特殊條件的變化時 ,若該部門無法直接控制費用的增加 ,則當該增加部分明確后 ,應加算于次期計劃值上 1/22/2023 43 部門費用的計劃值決定方法 ?（ 6）根據(jù)需要將改善增列 ?由于期計劃利潤的水準高低不同 ,為了提高利潤 ,有時必須采取增加銷售額或降低成本計劃等之對策 ,此時要在弄清楚與前期實績比較的水準后 ,應將這些必須改善的事項加進計劃里 1/22/2023 44 部門費用的計劃值決定方法 ? 2．期計劃值設定模式 :(以營業(yè)部門為例 ) 項目 步驟 （ 11） 人事費 （ 12） 變動費 （ 13）固定費 （ 14） 利息 （ 15） 補償費 （ 16） 不良債權損失 （ 17） 部門費小計 1 前期實績值 2640 1320 2970 1065 245 0 8240 2 前期實績中異常值 0 0 90 0 0 0 90 3 前期實績中特殊條件 140 0 0 0 0 0 140 4 前期正常實績值 2500 1320 2880 1065 245 0 8010 5 前期正常實績值修正次期價格之部分 提高 12% +300 提高 5% +66 提高 5% +144 0 提高 8% + 0 + 6 以次期價格求得之前期正常實績值 2800 1386 3024 1065 0 7 對 6修正為次期作業(yè)度 K= W= 3024 1065 0 8 次期發(fā)生之特殊條件 0 0 0 0 0 0 0 9 次期計劃值 2849 3024 1065 0 1/22/2023 45 部門費用的計劃值決定方法 1/22/2023 46 部門費用的計劃值決定方法 ? 3．人事費消費系數(shù) k（ 1≥k≥0）及作業(yè)度系數(shù)w 0 ⅹ ⅹ ⅹ ⅹ 人事費 作業(yè)度 1/22/2023 47 總公司經(jīng)費的各部門分攤方法 ? 1．總公司經(jīng)費由各部門負擔的理由： ?采用事業(yè)部制或準事業(yè)部的績效計算制度時，由于各部門為負責各自利潤的獨立單位，因此對于接受由總公司部門及其他部門所提供的服務，必須負擔費用 ? 2．總公司經(jīng)費范圍： ?指在部門發(fā)生，可當作一般管理費處理的費用。如人事費、折舊費、交通費等 1/22/2023 48 總公司經(jīng)費的各部門分攤方法 ? 3．負擔總公司經(jīng)費的方法： ?（ 1）視企業(yè)實際情況，選擇①或②中之一項，或兩者并用 ?①依費用項目類別按照各部門所接受的服務程度來負擔，如： ?人事部門費用 各部門人員數(shù)的比例 ?會計部門費用 各部門部門資本金比例 1/22/2023 49 總公司經(jīng)費的各部門分攤方法 ?其他部門 與各部門所接受的服務程度成比例 ?②僅由接受服務的主要部門負擔 ?很多部門使用費用或接受服務，各部門費用分攤很少，幾乎對全體沒有什么影響時，簡便的方法是僅由接受服務的主要部門負擔 1/22/2023 50 總公司經(jīng)費的各部門分攤方法 ? (2)想找出適當?shù)姆謹偦鶞视兴щy時，或是合理的分攤非常麻煩時，以部門資金作為分攤基準 ? (3)總公司經(jīng)費的負擔額定為期中固定值 ?總公司經(jīng)費對各部門主管而言是不可控制管理費用 ,各部門在期計劃值中都把總公司經(jīng)費的負擔設定為期中固定值 ,即期的實績值與計劃值均以同額列入 1/22/2023 51 部門間買賣價格 (轉帳價格 )的決定方法 ?1．部門間買賣價格的基本想法 : ?在企業(yè)內屬于績效評估單位的部門之間 ,各種物料 \半成品 \成品 \或服務等的收付價格稱為部門間買賣價格 1/22/2023 52 部門間買賣價格 (轉帳價格 )的決定方法 ?2．買賣價格的決定方法 : ?(1)市價基準 :事業(yè)部制將各事業(yè)部置于與公司外面的市場竟爭同一環(huán)境 ,且當作正式的利潤責任單位看待時 ?市價基準是指同樣的產(chǎn)品在市場上所賣出的價格 1/22/2023 53 部門間買賣價格 (轉帳價格 )的決定方法 ?(2)成本基準：如部門的設定是由營業(yè) \制造 \物料等 本來的職能部門構成以經(jīng)營內部為限的利潤責任單位時，于考慮各種條件后，部門間買賣價格可采用此基準 1/22/2023 54 部門間買賣價格 (轉帳價格 )的決定方法 ?3．買賣價格三個特征： ?(1)實施水準計算 ?(2)重視期計劃值 ?(3)采用營業(yè)部門的修正購入成本 1/22/2023 55 部門間買賣價格 (轉帳價格 )的決定方法 ?修正購入成本 c: ? C=spt=售價 利潤 發(fā)貨費 ?利潤 P=總公司經(jīng)費 *利潤計劃總額 *(單位產(chǎn)品 邊際利潤總額 平均邊際利潤 ) 1/22/2023 56 部門間買賣價格 (轉帳價格 )的決定方法 ?4．政策買賣價格的決定方法 :從經(jīng)營政策的立場 ,將新產(chǎn)品的購入成本酌予減低 ,使從營業(yè)部門提高績效的一面看來 ,成為最具魅力的產(chǎn)品 (值得努力推銷的產(chǎn)品 ),這樣的購入成本稱為政策買賣價格 1/22/2023 57 部門間買賣價格 (轉帳價格 )的決定方法 ? 政策買賣價格計算實例 :A,B為以往產(chǎn)品 ,C為新產(chǎn)品 產(chǎn)品 售價 S 千元 購入成本
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