【文章內(nèi)容簡介】 個人所得稅減免稅事項報告表） 適用于納稅人存在減免稅情形 02 第二部仹 工資薪金個人所得稅業(yè)務(wù)知識 2工資薪金個人所得稅申報相關(guān)事宜 的自行申報 ? 金三上線后對自然人納稅人全民個人建檔，龐大的數(shù)據(jù)庫，以后可能不銀行、房管等多部門關(guān)聯(lián)，對數(shù)據(jù)的真實性、完整性要求更高，監(jiān)控更嚴(yán)。 ? 數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低會影響個人完稅憑證的開具，以及個人征信。 個人所得稅全員全額扣繳申報（以下簡稱扣繳申報），是指扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人（以下簡稱個人）的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息?！秱€人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》 (國稅發(fā) [2023]205號 ) 第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。 《中華人民共和國個人所得稅法》 什么是全員全額申報 申報繳稅流程 個人所得稅代扣代繳申報 申報繳稅流程 個人所得稅代扣代繳申報 申報繳稅流程 個人所得稅代扣代繳申報 工資薪金個人所得稅申報相關(guān)事宜 所得項目 支付地點 申報地點 申報方式 跨區(qū)域建安企業(yè)派駐的項目管理人員、技術(shù)人員、其他工作人員和跨區(qū)域從事建安勞務(wù)經(jīng)營的勞務(wù)派遣公司所聘用的勞務(wù)人員，在異地工作期間的工資、薪金 公司所在地 工程項目作業(yè)所在地 代扣代繳 國外取得的所得（無代扣代繳義務(wù)人） 中國境內(nèi)戶籍所在地 自行申報 兩處所得工資薪金個稅知識 答：個人取得兩處或兩處以上工資、薪金所得需要申報繳納個人所得稅。 《個人所得稅法》第八條、 《個人所得 稅法實施條例》第三十九條、 《個人所得稅自行納稅申報辦法》 第二條第（二）項均有所規(guī)定 答：在取得兩處及以上所得的次月 15日內(nèi)，納稅人要對多處工薪所得 進(jìn)行合并，減去五險一金和費(fèi)用扣除 標(biāo)準(zhǔn)，按照所得對應(yīng)稅率計算個人所得 稅稅款，減去支付單位已經(jīng)扣繳的稅額，即為當(dāng)期應(yīng)當(dāng)補(bǔ)（應(yīng)退）的個人所得稅。 答：按照稅收征管法 32條的規(guī)定， 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外， 從滯納稅款乊日起， 按日加收滯納稅款萬分乊五的滯納金。 答：對兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的個人，應(yīng)該在取得所得的次月 15日內(nèi) ,選擇并固 定在仸職、受雇的一處單位所在 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報， 匯算清繳其工資、薪金收入的 個人所得稅。 問三：稅款如何計算？ 問四：丌及時辦理納稅申報，如何處罰？ 問二：在什么時間，什么地點進(jìn)行申報？ 問一：是否需要申報？ 03 第三部仹 生產(chǎn)經(jīng)營所得個稅業(yè)務(wù) 納稅人和申報方式 申報表填寫簡介 預(yù)繳申報和 A表填寫 匯算清繳和 B表填寫 兩處以上收入取得生產(chǎn)經(jīng)營收入和 C表填寫 申報地點選擇 申報表填寫簡介 表格名稱 適用范圍 個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（ A表） 適用于 “個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的個人所得稅月度（季度）納稅申報。 個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（ B表） 適用于“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的個人所得稅 2023年及以后納稅年度的匯算清繳。 個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（ C表） 適用于兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的，同項所得合并計算納稅的個人所得稅年度匯總納稅申報。 納稅申報表（ A表） 2023版 2023版 納稅申報表（ A表） 例：某個人獨資企業(yè)，屬于查賬征收， 16月營業(yè)收入為 9萬元，購進(jìn)原材料等 40000元，繳納水電氣費(fèi)、房租共計 12500元，支付給 4名雇員工資共計 12500元。該企業(yè)在第一個季度已預(yù)交個人所得稅 2023元，請計算該企業(yè) 7月應(yīng)繳納的個人所得稅。 解： 收入總額 =120230元； 成本費(fèi)用 =40000+12500+12500=65000元； 投資者費(fèi)用扣除金額 =3500 6=21000元； 據(jù)此填寫申報表： 納稅申報表（ A表） 納稅申報表（ B表） 納稅申報表（ B表） 納稅申報表（ B表） 納稅申報表（ B表） 例：老張開了一個餐飲公司，屬于個人獨資企業(yè)， 2023年度經(jīng)營情況如下： 取得營業(yè)收入 200萬元； 發(fā)生營業(yè)成本 120萬元； 發(fā)生營業(yè)稅費(fèi) 10萬元； 發(fā)生管理費(fèi)用 26萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5萬元）； 12月購入小貨車一輛支出 5萬元； 雇工 10人，人均工資 3000元，共支付工資 36萬元； 投資者每月領(lǐng)取工資 5000元，全年共領(lǐng)取 6萬元； 當(dāng)年向某單位借入流動資金 10萬元，支付利息費(fèi)用 1萬元，同期銀行貸款利率為%； 8月份車輛在運(yùn)輸途中發(fā)生車禍被損壞，修理金額達(dá) ， 9月取得保險公司的賠款 。 對外投資，獲得分紅 3萬元。 他根據(jù)自己的情況填列了個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（ B表），具體情況如下： 納稅申報表（ B表） （ 1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 =200 ， 5 603萬元，因此扣除限額為 1萬元，應(yīng)調(diào)增 4萬元； （ 2）購入小貨車應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，不能直接扣除，應(yīng)調(diào)增 5萬元； （ 3）投資者每月領(lǐng)取工資 5000元，不能據(jù)實扣除，扣除限額為 3500 12=42023元，應(yīng)調(diào)增 ； （ 4）非金融機(jī)構(gòu)的借款利息費(fèi)用，超過銀行同期貸款利率的不得扣除，扣除限額 =10 ，應(yīng)調(diào)增 。 （ 5）發(fā)生損失有賠償?shù)牟糠植坏每鄢虼诵枵{(diào)增 2萬元。 （ 6）對外投資，獲得分紅 3萬元，應(yīng)按照股息紅利所得單獨繳納，因此納稅調(diào)減 3萬元。 調(diào)整后的申報表 調(diào)整后的申報表 納稅申報表（ C表） 納稅申報表（ C表） 例：陳老三開了一家摩托車維修部和一家發(fā)廊，都屬于個人獨資企業(yè)， 2023年摩托車維修部和發(fā)廊的應(yīng)納稅所得額分別是 4萬元和 ，已分別預(yù)繳了個人所得稅 和 ，請問陳老三 2023年實際應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅為多少？ 合并后的應(yīng)納稅所得額 =（ 40000+25000+3500 12）=107000元； 合并后應(yīng)納稅額 =107000 3514750=22700； 2023年實際應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅 =227004000=18700元。 四、納稅申報表（ C表） 04 第四部仹 財產(chǎn)租賃所得和代開發(fā)票 誰來繳稅 納稅人義務(wù)的確定 繳納哪些稅 – 涉及的稅費(fèi)種 去哪里繳稅開票 – 納稅地點的確定 房屋租賃代開發(fā)票 財產(chǎn)租賃所得 — 房屋租賃所得 怎么分類？ 根據(jù)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)分為： A個人出租住宅所得 B 個人出租非住宅（商鋪及車位）所得 根據(jù)租賃行為分為 A出租所得 B轉(zhuǎn)租所得 誰來納稅？ 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，房屋的產(chǎn)權(quán)人和土地使用權(quán)人分別為房產(chǎn)稅和土地使用稅的納稅義務(wù)人。租賃合同可以約定稅