【文章內(nèi)容簡介】 所 — 中國中外合作經(jīng)營企業(yè)，均是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 2023畢馬威會計師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 股權(quán)投資損失 國稅總局 2023年第 6號公告 自 2023年 1月 1日起執(zhí)行 企業(yè)對外進行權(quán)益性投資損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失一次性扣除 在規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，準(zhǔn)予在 2023年度一次性扣除 23 169。 2023 畢馬威企業(yè)咨詢 (中國 ) 有限公司 — 中國外商獨資企業(yè)及畢馬威華振會計師事務(wù)所 — 中國中外合作經(jīng)營企業(yè)，均是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 2023畢馬威會計師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 限額扣除項目 限額扣除項目 扣除比例 /限額 永久性 差異 暫時性 差異 職工福利費 工資薪金總額的 14% √ 職工教育經(jīng)費 工資薪金總額的 % √ 工會經(jīng)費 工資薪金的 2% √ 補充養(yǎng)老保險 /醫(yī)療保險 分別為工資總額的 5% √ 業(yè)務(wù)招待費 發(fā)生額的 60%，且不超過營業(yè)收入的 5‰ √ 手續(xù)費、傭金支出 服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5% √ 廣告及業(yè)務(wù)宣傳費 營業(yè)收入的 15% √ 公益性捐贈支出 年度利潤總額的 12% √ 關(guān)聯(lián)方貸款 /自然人借款 利息支出 不超過規(guī)定債資比的部分 金融企業(yè)同類貸款利率 √ 固定資產(chǎn)的折舊 按各類固定資產(chǎn)規(guī)定年限計提折舊 √ 無形資產(chǎn)的攤銷 按照合同約定的使用年限攤銷；法律未規(guī)定或無合同的不得低于 10年 √ 24 169。 2023 畢馬威企業(yè)咨詢 (中國 ) 有限公司 — 中國外商獨資企業(yè)及畢馬威華振會計師事務(wù)所 — 中國中外合作經(jīng)營企業(yè)，均是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 2023畢馬威會計師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 不得扣除項目 不得扣除項目 永久性 差異 暫時性 差異 壞賬準(zhǔn)備 √ 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 √ 存貨跌價準(zhǔn)備 √ 公允價值變動損失 √ 企業(yè)間支付的管理費 √ 非公益性捐贈支出 √ 贊助支出 √ 罰金、罰款和被沒收財物 √ 稅收滯納金 √ 25 Ⅱ . 增值稅 26 169。 2023 畢馬威企業(yè)咨詢 (中國 ) 有限公司 — 中國外商獨資企業(yè)及畢馬威華振會計師事務(wù)所 — 中國中外合作經(jīng)營企業(yè)，均是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 2023畢馬威會計師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 27 固定資產(chǎn)進項抵扣 視同銷售 主要內(nèi)容 總分機構(gòu)的增值稅處理 折扣 /折讓的增值稅處理 169。 2023 畢馬威企業(yè)咨詢 (中國 ) 有限公司 — 中國外商獨資企業(yè)及畢馬威華振會計師事務(wù)所 — 中國中外合作經(jīng)營企業(yè)，均是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 2023畢馬威會計師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 總分機構(gòu)的增值稅處理 移送貨物 – 貨物移送至異地分支機構(gòu)用于銷售，按視同銷售處理（ 《 增值稅暫行條例實施細(xì)則 》 ） – 分支機構(gòu)不開票不收款，移送時可不做銷售處理，由總機構(gòu)統(tǒng)一繳稅 （國稅發(fā) [1998]137號文） 委托代銷 – 納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天 (《 增值稅暫行條例實施細(xì)則 》 ) 28 169。 2023 畢馬威企業(yè)咨詢 (中國 ) 有限公司 — 中國外商獨資企業(yè)及畢馬威華振會計師事務(wù)所 — 中國中外合作經(jīng)營企業(yè)，均是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 2023畢馬威會計師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 總分機構(gòu)的增值稅處理（續(xù)） 貨物移送的增值稅問題 – 統(tǒng)一配送中心發(fā)貨到其他各分店的定價 – 各店間互相移送貨物的定價 文件規(guī)定 – 《 增值稅暫行條例 》 第七條 銷售貨物價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)核定銷售額 – 國稅發(fā) [1993]154號文 稅務(wù)機關(guān)核定組價 =成本 x（ 1+10%) 29 169。 2023 畢馬威企業(yè)咨詢 (中國 ) 有限公司 — 中國外商獨資企業(yè)及畢馬威華振會計師事務(wù)所 — 中國中外合作經(jīng)營企業(yè)，均是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 2023畢馬威會計師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 折扣 /折讓的增值稅處理 常見模式 – 折扣銷售（價格折扣）：直接在銷售價格上的折扣。折扣額與銷售額開具在同一張發(fā)票上，可按折扣后銷售額征收增值稅（國稅發(fā)[1993]154號文） – 銷售折讓：貨物售出后，由于其品種、質(zhì)量、性能等方面的原因購貨方雖未退貨，但銷貨方需給予購貨方的一種價格折讓?？砂凑圩尯蟮呢浛钭鳛殇N售額計征增值稅（ 國稅發(fā) [2023]156號文） – 銷售折扣（現(xiàn)金折扣）：為鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，折扣額不得從銷售額中減除 30 169。 2023 畢馬威企業(yè)咨詢 (中國 ) 有限公司 — 中國外商獨資企業(yè)及畢馬威華振會計師事務(wù)所 — 中國中外合作經(jīng)營企業(yè)，均是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 2023畢馬威會計師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 31 折扣 /折讓的增值稅處理 （續(xù)） 根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅 采用折扣方式銷售貨物的應(yīng)注意以下問題 – 于“金額”欄注明折扣額的：可按折扣后的銷售額征收增值稅 – 于“備注”欄注明折扣額的：不得從銷售額中減除 國稅函 [2023]56號 169。 2023 畢馬威企業(yè)咨詢 (中國 ) 有限公司 — 中國外商獨資企業(yè)及畢馬威華振會計師事務(wù)所 — 中國中外合作經(jīng)營企業(yè)，均是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 2023畢馬威會計師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 折扣 /折讓的增值稅處理 （續(xù)） 討論 – 數(shù)量折扣可否等于價格折扣？ – 折扣銷售的折扣額，是否可反映在下一次采購發(fā)票中？ – 對折扣的程度有沒有規(guī)定？實踐中如何掌握？ 例， 1元錢銷售，折扣價 =售價，凈價為 0 32 169。 2023 畢馬威企業(yè)咨詢 (中國 ) 有限公司 — 中國外商獨資企業(yè)及畢馬威華振會計師事務(wù)所 — 中國中外合作經(jīng)營企業(yè)，均是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 2023畢馬威會計師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 固定資產(chǎn)可抵扣的變化 《 增值稅暫行條例 》 及其實施細(xì)則 – 2023年 1月 1日起，購進或自制固定資產(chǎn)的進項稅額可全額抵扣 – 單獨用于增值稅非應(yīng)稅項目的，不予抵扣；既用于應(yīng)稅項目也用于非應(yīng)稅項目的，允許從銷項稅額中抵扣 財稅 [2023]113號 – 不得抵扣的建筑物和構(gòu)筑物 ： 《 固定資產(chǎn)分類與代碼 》(GB/T148851994)中代碼前兩位為 02及 03的房屋和構(gòu)筑物 – 以建筑物或構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，不得抵扣進項稅，包括：給排水、通風(fēng)、中央空調(diào)等樓宇設(shè)備和配套設(shè)施 33 169。 2023 畢馬威企業(yè)咨詢 (中國 ) 有限公司 — 中國外商獨資企業(yè)及畢馬威華振會計師事務(wù)所 — 中國中外合作經(jīng)營企業(yè)，均是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 2023畢馬威會計師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (“ 畢馬威國際” ) 相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 可抵扣進項稅的固定資產(chǎn)須滿足下列條