【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 比較 六、研發(fā)范圍限制 研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 舊文件： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 116號(hào)） —— 廢止 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 70號(hào)） —— 廢止 新文件： 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 119號(hào)） 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 97號(hào)） 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)比 項(xiàng)目 原來(lái) 現(xiàn)在 擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍 專用、在職、全部正列舉 （ 1）研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修、租賃費(fèi)、儀器設(shè)備的折舊費(fèi)和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)攤銷費(fèi)，不再?gòu)?qiáng)調(diào)是專門用于研發(fā)活動(dòng) （ 2）明確了外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除 （ 3）可以加計(jì)扣除的費(fèi)用增加了“其他費(fèi)用”項(xiàng)，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等可以加計(jì)扣除了，實(shí)施總額控制，此項(xiàng)其他費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10% 放寬研發(fā)活動(dòng)范圍 無(wú) 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意活動(dòng)指多媒體軟件等新增內(nèi)容 簡(jiǎn)化研發(fā)費(fèi)的歸集和核算 專賬 輔助賬 打破領(lǐng)域限制 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 、《 當(dāng)期優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南 》 除負(fù)面清單列舉的行業(yè) 優(yōu)化程序 事前備案 事后備案，爭(zhēng)議解決機(jī)制 可否追溯 無(wú) 明確追溯原則 委托研發(fā) 提供受托方的研發(fā)費(fèi)用明細(xì) 除關(guān)聯(lián)企業(yè)外，直接按 80%加計(jì)扣除；委托境外機(jī)構(gòu)及個(gè)人不得扣除 特殊收入的扣減 無(wú) 下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入 研發(fā)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用 研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比 變化 規(guī)定 文件 一、適用行業(yè)類型 企業(yè)從事 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》 規(guī)定項(xiàng)目 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 116號(hào) 不適用 稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)： ； ； 和零售業(yè)； ； 務(wù)業(yè)； ； 局規(guī)定的其他行業(yè)。 財(cái)稅 〔 2023〕 119號(hào) 變化 規(guī)定 文件 二、研發(fā)活動(dòng)范圍 本辦法所稱研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 116號(hào) 本通知所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。 （二） 下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策 。 （服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。 ，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。 。 、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。 、效率調(diào)查或管理研究。 （服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。 、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。 第二條 特別事項(xiàng)的處理 、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。 財(cái)稅 〔 2023〕 119號(hào) 研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比 研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比 原政策： ?研發(fā)費(fèi)用只是限于專職研發(fā)人員的費(fèi)用，以及專門用于研發(fā)的材料費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷等 新政策： ? 研發(fā)費(fèi)用具體范圍包括： ? 。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 ? 。包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 ? 。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 ? 。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。 ? 、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 ? 。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。 ? 。 三、扣除費(fèi)用范圍擴(kuò)大 三、研發(fā)費(fèi)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 ? 可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表 研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比 原政策： ? 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 新政策： ? 委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人 進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的