【文章內(nèi)容簡介】 比較 六、研發(fā)范圍限制 研發(fā)費及研發(fā)費加計扣除 研發(fā)費及研發(fā)費加計扣除 舊文件： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 〉 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2023〕 116號） —— 廢止 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知 》 （財稅 〔 2023〕 70號） —— 廢止 新文件： 《 財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 》 （財稅 〔 2023〕 119號） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023年第 97號） 研發(fā)費用加計扣除政策對比 項目 原來 現(xiàn)在 擴大加計扣除范圍 專用、在職、全部正列舉 （ 1）研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修、租賃費、儀器設(shè)備的折舊費和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)攤銷費，不再強調(diào)是專門用于研發(fā)活動 （ 2）明確了外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用可以加計扣除 （ 3）可以加計扣除的費用增加了“其他費用”項，與研發(fā)活動直接相關(guān)差旅費、會議費等可以加計扣除了，實施總額控制，此項其他費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10% 放寬研發(fā)活動范圍 無 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意活動指多媒體軟件等新增內(nèi)容 簡化研發(fā)費的歸集和核算 專賬 輔助賬 打破領(lǐng)域限制 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 、《 當期優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南 》 除負面清單列舉的行業(yè) 優(yōu)化程序 事前備案 事后備案，爭議解決機制 可否追溯 無 明確追溯原則 委托研發(fā) 提供受托方的研發(fā)費用明細 除關(guān)聯(lián)企業(yè)外，直接按 80%加計扣除；委托境外機構(gòu)及個人不得扣除 特殊收入的扣減 無 下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入 研發(fā)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用 研發(fā)費新舊文件對比 變化 規(guī)定 文件 一、適用行業(yè)類型 企業(yè)從事 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的 《 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》 規(guī)定項目 國稅發(fā) 〔 2023〕 116號 不適用 稅前加計扣除政策的行業(yè)： ； ； 和零售業(yè)； ； 務(wù)業(yè)； ； 局規(guī)定的其他行業(yè)。 財稅 〔 2023〕 119號 變化 規(guī)定 文件 二、研發(fā)活動范圍 本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。 創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。 國稅發(fā) 〔 2023〕 116號 本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。 （二） 下列活動不適用稅前加計扣除政策 。 （服務(wù)）的常規(guī)性升級。 ，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。 。 、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。 、效率調(diào)查或管理研究。 （服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。 、藝術(shù)或人文學方面的研究。 第二條 特別事項的處理 、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。 創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。 財稅 〔 2023〕 119號 研發(fā)費新舊文件對比 研發(fā)費新舊文件對比 原政策： ?研發(fā)費用只是限于專職研發(fā)人員的費用，以及專門用于研發(fā)的材料費用、儀器設(shè)備折舊費、無形資產(chǎn)的攤銷等 新政策： ? 研發(fā)費用具體范圍包括： ? 。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 ? 。包括研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。 ? 。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。 ? 。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。 ? 、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 ? 。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。 ? 。 三、扣除費用范圍擴大 三、研發(fā)費及研發(fā)費加計扣除 ? 可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 研發(fā)費新舊文件對比 原政策： ? 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 新政策： ? 委托外部機構(gòu)或個人 進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的