【文章內(nèi)容簡介】 )乙產(chǎn)品應(yīng)分配 的計(jì)時(shí)工資四、職工薪酬的分配四、職工薪酬的分配 （一）工資費(fèi)用的分配 按實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)比例借：基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 10000 —— 乙產(chǎn)品 5600 輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 400 —— 供水車間 200 制造費(fèi)用 1200 銷售費(fèi)用 500 管理費(fèi)用 1200 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 19100四、職工薪酬的分配四、職工薪酬的分配 （一）工資費(fèi)用的分配 編制會(huì)計(jì)分錄四、職工薪酬的分配四、職工薪酬的分配 職工福利，是指企業(yè)職工從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)除了獲取勞動(dòng)報(bào)酬外，還享受一定的福利補(bǔ)助，如困難職工生活補(bǔ)助費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)等。為了反映職工福利的支付與分配情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 ”科目進(jìn)行核算。 （二）職工福利的分配四、職工薪酬的分配四、職工薪酬的分配 企業(yè)實(shí)際發(fā)生福利支出時(shí)，應(yīng)借記 “應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 ”科目，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”等科目。月末，企業(yè)應(yīng)按照用途對實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行分配。如果各月實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)相差不大，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)金額進(jìn)行分配；如果各月實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)相差較大，則企業(yè)應(yīng)根據(jù)估計(jì)的金額進(jìn)行分配。 （二）職工福利的分配四、職工薪酬的分配四、職工薪酬的分配 廣發(fā)公司各月實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)相差較大， 2023年 5月按工資總額的 14%估計(jì)職工福利費(fèi)金額，編制職工福利分配表， 見表 35所示。 例（二）職工福利的分配四、職工薪酬的分配四、職工薪酬的分配 表 35 職工福利費(fèi)分配表 200 年 10月 單位：元 2674 19100合 計(jì) 168 1200職 工福利管理 費(fèi) 用 70 500職 工福利銷 售 費(fèi) 用 112 600小 計(jì) 28 200職 工福利供水 車間 56 400職 工福利供 電車間輔 助生 產(chǎn)成本 168 1200職 工福利制造 費(fèi) 用 2184 15600小 計(jì) 784 5600直接人工乙 產(chǎn) 品 1400 10000直接人工甲 產(chǎn) 品基本生 產(chǎn)成本明 細(xì) 科目總賬 科目職 工福利(14%)工 資總 額成本 費(fèi) 用項(xiàng) 目應(yīng) 借科目借：基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 1400 —— 乙產(chǎn)品 784 輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 56 —— 供水車間 28 制造費(fèi)用 168 銷售費(fèi)用 70 管理費(fèi)用 168 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利費(fèi) 2674四、職工薪酬的分配四、職工薪酬的分配 （二）職工福利的分配 編制會(huì)計(jì)分錄 固定資產(chǎn)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能夠在若干個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期發(fā)揮作用，并保持原有實(shí)物形態(tài)的重要?jiǎng)趧?dòng)資料。但其價(jià)值隨著固定資產(chǎn)的使用和時(shí)間的推移而逐漸減少，這部分減少的價(jià)值以折舊的形式，分期轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或費(fèi)用中去，并在銷售收入中得到補(bǔ)償。要進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配，首先必須計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊。 五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配(一一 )折舊的計(jì)算折舊的計(jì)算影響折舊的因素影響折舊的因素 影響折舊因素固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值 固定資產(chǎn)的使用壽命殘余價(jià)值扣除預(yù)計(jì)清理費(fèi)用固定資產(chǎn)的折舊方法五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配 （一）折舊的計(jì)算（一）折舊的計(jì)算 平均年限法、平均年限法 年折舊額＝ (原值－預(yù)計(jì)凈殘值 )247。 預(yù)計(jì)使用年限或：年折舊額＝原值 (1 －預(yù)計(jì)凈殘值率 )247。 預(yù)計(jì)使用年限月折舊額＝年折舊額 247。12或：月折舊額＝原值 月折舊率月折舊率＝ (1－預(yù)計(jì)凈殘值率 )247。 預(yù)計(jì)使用年限 247。12五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配 （一）折舊的計(jì)算（一）折舊的計(jì)算 工作量法、工作量法 單位工作 ＝ 固定資產(chǎn)原值 (1 －凈殘值率 ) 量折舊額 預(yù)計(jì)總工作量 某項(xiàng)固定資產(chǎn)＝該項(xiàng)固定資產(chǎn) 單位工作 月折舊額 當(dāng)月工作量 量折舊額五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配 (一一 )折舊的計(jì)算折舊的計(jì)算 雙倍余額遞減法、雙倍余額遞減法年折舊率＝ 2247。 預(yù)計(jì)的使用年限 100 ％月折舊率＝年折舊率 247。12月折舊額＝固定資產(chǎn)期初賬面凈值 月折舊率 由于采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值。因此在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配 (一一 )折舊的計(jì)算折舊的計(jì)算 年數(shù)總和法、年數(shù)總和法年折舊率＝尚可使用的年數(shù) 247。 預(yù)計(jì)使用的年數(shù)總和月折舊率＝年折舊率 247。12月折舊額＝ (固定資產(chǎn)的原值－預(yù)計(jì)凈殘值 ) 月折舊率 例 廣發(fā)公司 2023年 5月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表 見表 36。 五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配（二）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配表 36 折舊費(fèi)用分配表 200 年 6月 單位：元 16800750210015450合 計(jì) 20232023廠部管理部 門管理 費(fèi) 用24002400專設(shè)銷 售機(jī)構(gòu)銷 售 費(fèi) 用 6501001050供水 車間1750250 2023機(jī) 電車間輔 助生產(chǎn) 成本 1000020238000基本生 產(chǎn)車間造 費(fèi) 制用本月份折舊 額上月減少固定資產(chǎn)計(jì) 提折舊上月增加固定資產(chǎn)應(yīng) 提折舊上月份折舊 額 車間 部 門應(yīng) 借 500借：制造費(fèi)用 10000 輔助生產(chǎn)成本 2400 管理費(fèi)用 2023 銷售費(fèi)用 2400 貸：累計(jì)折舊 16800 五、五、 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配編制會(huì)計(jì)分錄六、六、 利息費(fèi)用利息費(fèi)用 利息費(fèi)用不是產(chǎn)品成本的組成部分，而是期間費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成部分。可以按預(yù)提利息費(fèi)用的辦法分月按計(jì)劃預(yù)提，季末實(shí)際支付時(shí)沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支付的利息費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用的差額，調(diào)整計(jì)入季末月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用。七、七、 稅金稅金 稅金不是產(chǎn)品成本的組成部分，而是期間費(fèi)用中管理費(fèi)用的組成部分。稅金沒有單獨(dú)設(shè)立成本項(xiàng)目，而是在管理費(fèi)用中設(shè)置稅金費(fèi)用項(xiàng)目。 ：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等計(jì)入管理費(fèi)用的稅金。 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶核算： “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶核算的稅金：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等。 其他費(fèi)用主要包括：保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。 八、其他費(fèi)用八、其他費(fèi)用 本節(jié)主要闡述了 各要素費(fèi)用的歸集和分配。通過本節(jié)的學(xué)習(xí)，掌握各要素費(fèi)用的核算。本節(jié)小結(jié)本節(jié)小結(jié) 本節(jié)練習(xí)本節(jié)練習(xí) ( )。A. 制造費(fèi)用B. 基本生產(chǎn)成本C. 管理費(fèi)用D. 輔助生產(chǎn)成本 A課外閱讀訓(xùn)練課外閱讀訓(xùn)練 要素費(fèi)用包括哪些？如何歸集和分配？?第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配預(yù)付費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配二、預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配二、預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配 預(yù)付費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或支付的應(yīng)由本月和以后各個(gè)月份負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。預(yù)付費(fèi)用按其攤銷期限的長短，可以分為短期預(yù)付費(fèi)用和長期預(yù)付費(fèi)用。 短期預(yù)付費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或支付的，但應(yīng)由本月和以后各個(gè)月份負(fù)擔(dān)的，攤銷期在一年以內(nèi)（含一年）的各種費(fèi)用，包括預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營租賃的租金以及季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用等。 企業(yè)發(fā)生的各種短期預(yù)付費(fèi)用，一般不符合資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配 長期預(yù)付費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或支付的，但攤銷期在一年以上的各種預(yù)付費(fèi)用，如經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出等。企業(yè)發(fā)生的各種長期預(yù)付費(fèi)用若符合資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “長期待攤費(fèi)用 ”科目進(jìn)行核算，若不符合資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配 企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)長期待攤費(fèi)用時(shí)，借記 “長期待攤費(fèi)用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”、 “原材料 ”等科目；攤銷的費(fèi)用一般沒有專設(shè)成本項(xiàng)目，按受益期限攤銷時(shí)，按車間、部門和費(fèi)用的用途分別借記 “制造費(fèi)用 ”、“輔助生產(chǎn)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “銷售費(fèi)用 ”、等科目，貸記 “長期待攤費(fèi)用 ”科目；期末為借方余額，表示已經(jīng)支付（發(fā)生）尚未攤銷的費(fèi)用，屬于企業(yè)的一項(xiàng)長期資產(chǎn)，但其本身沒有交換價(jià)值，不可轉(zhuǎn)讓，也不具有抵償債務(wù)的價(jià)值。長期待攤費(fèi)用按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配 廣發(fā)公司 2023年 4月 1日開出轉(zhuǎn)賬支票，預(yù)付固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 12023元，攤銷期為 2年（自 2023年 4月開始按月攤銷）。攤銷比例為：輔助生產(chǎn)車間 28%（其中供電車間為 16%、供水車間為 12%），基本生產(chǎn)車間為 50%，行政管理部門為 14%，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)為 8%。 “長期待攤費(fèi)用明細(xì)賬 ”和 “長期待攤費(fèi)用分配表 ”見表 38和表 39。 舉例一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配表 38 長期待攤費(fèi)用明細(xì)賬 費(fèi)用種類：保險(xiǎn)費(fèi) 單位：元 2023年 摘 要 借方金額 貸方金額 余 額 月 日 借或貸 金 額 4 1 預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 12023 借 120234 30 根據(jù)長期待攤費(fèi)用攤銷表 500 借 115005 31 根據(jù)長期待攤費(fèi)用攤銷表 500 借 110006 30 根據(jù)長期待攤費(fèi)用攤銷表 500 借 10500一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配表 39 長期待攤費(fèi)用分配表 200 年 10月 單位：元 500合 計(jì) 70保 險(xiǎn)費(fèi)管理 費(fèi) 用 40保 險(xiǎn)費(fèi)銷 售 費(fèi) 用 60保 險(xiǎn)費(fèi)供水 車間 80保 險(xiǎn)費(fèi)供 電車間輔 助生產(chǎn) 成本 250 保 險(xiǎn)費(fèi)制造 費(fèi) 用明 細(xì) 科目總賬 科目 費(fèi) 用合 計(jì)成本 費(fèi) 用 項(xiàng) 目應(yīng) 借科目 一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配一、預(yù)付費(fèi)用的歸集和分配編制會(huì)計(jì)分錄如下：① 4月 1日預(yù)付 2年保險(xiǎn)費(fèi) 12023元時(shí)：借：長期待攤費(fèi)用 12023 貸：銀行存款 12023② 根據(jù)長期待攤費(fèi)用分配表攤銷 6月份保險(xiǎn)費(fèi)（ 5月份以及以后月份的攤銷分錄同此）： 借：制造費(fèi)用 250