【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? Total revenue........................................................... 1, 2, ? Less cost of Government operations ............. 2, 2, ? Unreconciled transactions affecting the change in ? position (Note 16) ...................................... ? Net operating cost ................................................. () () ? Net position, beginning of period.......................(6,) (5,) ? Prior period adjustments (Note 17).............................. ? Net operating cost................................................... () () ? Net position, end of period.................................. (6,) (6,) ? The acpanying notes are an integral part of these financial statements. 五、資產(chǎn)負(fù)債表分析三要訣 ?資產(chǎn)不是越多越好 ?負(fù)債不是越少越好 ?凈資產(chǎn)要看盈利積累了多少 某 A的家庭財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn) 金額來源 金額 流動(dòng)資產(chǎn) 10000 負(fù)債 990000 固定資產(chǎn) 990000 凈資產(chǎn) 10000 資產(chǎn)合計(jì) 1000000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 1000000 某 B的家庭財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn) 金額 來源 金額 流動(dòng)資產(chǎn) 500000 負(fù)債 0 固定資產(chǎn) 500000 凈資產(chǎn) 1000000 資產(chǎn)合計(jì) 1000000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 1000000 資產(chǎn)規(guī)模分析要點(diǎn) ?資產(chǎn)要看來源 ?資產(chǎn)要看結(jié)構(gòu) ?資產(chǎn)要看質(zhì)量 ?資產(chǎn)要看周轉(zhuǎn) 于久洪 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 資產(chǎn)要看來源 A公司的資產(chǎn)與來源 資產(chǎn) 1000 負(fù)債 100 所有者權(quán)益 900 B公司的資產(chǎn)與來源 資產(chǎn) 1000 負(fù)債 1100 所有者權(quán)益 100 資產(chǎn)要看結(jié)構(gòu) A公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 1000 流動(dòng)資產(chǎn) 100 非流動(dòng)資產(chǎn) 900 B公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 1000 流動(dòng)資產(chǎn) 900 非流動(dòng)資產(chǎn) 100 資產(chǎn)要看質(zhì)量 A公司的資產(chǎn)質(zhì)量 資產(chǎn) 1000 正在營運(yùn)資產(chǎn) 100 非經(jīng)營用資產(chǎn) 900 B公司的資產(chǎn)質(zhì)量 資產(chǎn) 1000 正在營運(yùn)資產(chǎn) 900 非經(jīng)營用資產(chǎn) 100 八項(xiàng)計(jì)提包括 ?壞帳準(zhǔn)備 ?短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ?長期投資減值準(zhǔn)備 ?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ?在建工程減值準(zhǔn)備 ?無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ?委托貸款減值準(zhǔn)備 ?稅前利潤 1000萬元 ?計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500萬元 ?應(yīng)交稅金 =1000X33%=330萬元 ?稅后凈利 =1000500330=170萬元 資產(chǎn)按質(zhì)量分類 ? 一、按照帳面價(jià)值等額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)： ? 貨幣 ? 二、按照低于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)： ? 短期債權(quán)，部分短期投資，部分存貨，部分長期投資，部分固定資產(chǎn)，純攤銷性的“資產(chǎn)” ? 三、按照高于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)： ? 大部分存貨，部分對(duì)外投資，部分固定資產(chǎn)，表外資產(chǎn)（已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，已經(jīng)成功研發(fā)項(xiàng)目的成果，人力資源） 資產(chǎn)要看周轉(zhuǎn) A公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 資產(chǎn) 1000 年銷售收入 2023 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2次 /年 B公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 資產(chǎn) 1000 年銷售收入 100 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 /年 負(fù)債分析要點(diǎn) ?計(jì)提的負(fù)債代表抗風(fēng)險(xiǎn)能力； ?負(fù)債是義務(wù)，包括對(duì)環(huán)境的負(fù)債； ?或有負(fù)債確認(rèn)是謹(jǐn)慎原則的體現(xiàn)。預(yù)計(jì)負(fù)債 ?負(fù)債利息免稅； ?負(fù)債可以發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效益 ?EBITDAEBIT 于久洪 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 所有者權(quán)益分析要點(diǎn) ?進(jìn)行凈資產(chǎn)的來源結(jié)構(gòu)分析： ?股本和資本公積狀態(tài)； ?留存收益狀態(tài)。（盈余公積 +未分配利潤） 于久洪 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 上市之前 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及股東權(quán)益 金額 現(xiàn)金 3000 短期借款 5500 其他 10000 股本 7500 資本公積 0 總資產(chǎn) 13000 總來源 13000 ?每股凈資產(chǎn) =7500/7500=1元 ?資產(chǎn)負(fù)債率 = ? 總負(fù)債 ? 總資產(chǎn) ?=5500/13000=45% 上市以后 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及股東權(quán)益 金額 現(xiàn)金 93000 短期借款 5500 其他 10000 股本 10000 資本公積 87500 總資產(chǎn) 103000 總來源 103000 ? 每股凈資產(chǎn)=97500/10000= ? 資產(chǎn)負(fù)債率=5500/103000=5% ?改制案例分析鏈接 第二節(jié) BS重點(diǎn)項(xiàng)目分析 ? 要點(diǎn)（七個(gè)看）： ? 看左方： 資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)質(zhì)量 ? 看右方： 資產(chǎn)取得的方式、負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu) ? 和自有資本實(shí)力 ? 左右對(duì)比看：償債能力、支付能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 前后對(duì)比看：財(cái)務(wù)狀況發(fā)展變化趨勢(shì)及原因 ? 與 CS對(duì)比看：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力和償債壓力 ? 與 IS對(duì)比看： 贏利能力和周轉(zhuǎn)能力 ? 看 BS重點(diǎn)項(xiàng)目：影響財(cái)務(wù)狀況的主要原因 于久洪 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 一、看左方 ：資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)質(zhì)量 中國聯(lián)通（ 600050）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)案例 ? ──────────────── ? 名稱 \年度 │ 2023年中期 2023年末期 ? ———————————————————— ? 總資產(chǎn) (萬元 ) │ ? 流動(dòng)資產(chǎn) (萬元 ) │ ? 貨幣資金 (萬元 ) │ ? 應(yīng)收帳款 (萬元 ) │ ? 存貨凈額 (萬元 ) │ ? 長期投資 (萬元 ) │ ? 固定資產(chǎn) (萬元 ) │ ? 無形資產(chǎn) (萬元 ) │ ? ———————————————————— 于久洪 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 中國石化（ 600028）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)案例 ?──────────────── ? 名稱 \年度 │ 2023年中期 2023年末期 2023年中期 2023年末期 ? ———————————————————————————————— ? 總資產(chǎn) (萬元 ) │ ? 流動(dòng)資產(chǎn) (萬元 ) │ ? 貨幣資金 (萬元 ) │ ? 應(yīng)收帳款 (萬元 ) │ ? 存貨凈額 (萬元 ) │ ? 長期投資 (萬元 ) │ ? 固定資產(chǎn) (萬元 ) │ ? 無形資產(chǎn) (萬元 ) │ ? ———————————————————————————————— 于久洪 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 寶鋼股份 （ 600019）資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ? ───────┬────────────────────── ? 名稱 \年度 2023年中期 2023年末期 2023年中期 2023年末期 ? ───────┼────────────────────── ? 總資產(chǎn) (萬元 ) │ ? 流動(dòng)資產(chǎn) (萬元 ) │ ? 貨幣資金 (萬元 ) │ ? 應(yīng)收帳款 (萬元 ) │ ? 存貨凈額 (萬元 ) │ ? 長期投資 (萬元 ) │ ? 固定資產(chǎn) (萬元 ) │ ? 無形資產(chǎn) (萬元 ) │ ? ———————————————————————————————— 于久洪 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 二、看右方 ：資產(chǎn)取得的方式、負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu)和自有資本實(shí)力 ?寶鋼股份（ 600019）來源結(jié)構(gòu) ?—————————————————— ? 名稱 \年度 │ 2023年中期 2023年末期 2023年中期 2023年末期 ? ———————————————————————————————— ? 流動(dòng)負(fù)債 (萬元 ) │ ? 短期借款 (萬元 ) │ ? 長期負(fù)債 (萬元 ) │ ? 股東權(quán)益 (萬元 ) │ ? 資本公積金萬元 │ ? 盈余公積金萬元 │ ? 每股凈資產(chǎn) (元 ) │ ? ———————————————————————————————— 于久洪 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 中國石化（ 600028）來源結(jié)構(gòu) ? ───────┬────────────────────── 名稱 \年度 │ 2023年中期 2023年末期 2023年中期 2023年末 ? ———————————————————————————————— ? 流動(dòng)負(fù)債 (萬元 ) │ ? 短期借款 (萬元 ) │ ? 長期負(fù)債 (萬元 ) │ ? 股東權(quán)益 (萬元 ) │ ? 資本公積金萬元 │ ? 盈余公積金萬元 │ ? 每股凈資產(chǎn) (元 ) │ ? ———————————————————————————————— 于久洪 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 三、左右對(duì)比看 ：償債能力、支付能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 于久洪 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 簡(jiǎn)化的 BS舉例 資產(chǎn) 期末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末數(shù) 速動(dòng)資產(chǎn) 30 負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債 30 存貨 30 長期負(fù)債 10 固定資產(chǎn) 35 所有者權(quán)益：股本 20 無形資產(chǎn) 5 資本公積 20