市場營銷第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-02-11 00:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 : 按債務(wù)人設(shè)置 8.“ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶 1）類別：資產(chǎn)類 2）核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。 3）結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)收票據(jù) 貸方 4)明細(xì)賬 : 按開出、承兌商業(yè)匯票的單位設(shè)置 設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿” 9.“ 預(yù)收賬款 ” 賬戶 1）類別：負(fù)債類 2）核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。 3）結(jié)構(gòu)： 借方 預(yù)收賬款 貸方 4)明細(xì)賬 : 按購貨單位設(shè)置 ? 三、銷售業(yè)務(wù)的核算： ? （一）主營業(yè)務(wù)收支的核算： ? 1. 銷售產(chǎn)品，取得收入時(shí)： ? 借：銀行存款 (價(jià)稅之和 ) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (售價(jià) ) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? (售價(jià)稅率 ) ? 2. 若銷售產(chǎn)品，貨款尚未收回： ? 借：應(yīng)收票據(jù)（或應(yīng)收賬款） —— 單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 銀行存款 等 （墊付的費(fèi)用） ? 收到款項(xiàng)時(shí)： ? 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（或應(yīng)收賬款） —— 單位 ? ? ３ . 預(yù)收賬款銷售產(chǎn)品的： ? （ 1）預(yù)收時(shí)： ? 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 —— 單位 （預(yù)收數(shù)） ? （ 2）發(fā)出商品時(shí)： ? 借：預(yù)收賬款 —— 單位 （價(jià)稅費(fèi)之和） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （售價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 銀行存款 等 （墊付的費(fèi)用） ? （ 3）差額多退少補(bǔ)時(shí)： ? 補(bǔ)交時(shí) ? 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 —— 單位 （差額） ? 退還時(shí)作相反的分錄 ? 借：預(yù)收賬款 —— 單位 ? 貸：銀行存款 ? ４ . 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本： 已銷產(chǎn)品成本 = 銷售數(shù)量 產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存商品 —— 品名 （ 二 ） 其他業(yè)務(wù)收支的核算： 1． 出售材料業(yè)務(wù)： （ 1） 取得收入時(shí)： 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （售價(jià)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） （ 2） 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的成本時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 （成本價(jià)） 貸：原材料 —— 品名 2． 出租業(yè)務(wù)： （ 1） 取得租金收入時(shí)： 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （ 2）發(fā)生租賃支出（如折舊、攤銷等）時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊 等 （三）銷售稅費(fèi)的核算： 1．支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)： 借：銷售費(fèi)用 —— 費(fèi) 貸：銀行存款 等 2．分配銷售人員工資、計(jì)提其福利費(fèi)時(shí)： 借：銷售費(fèi)用 —— 職工薪酬 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 —— 職工福利 ? 3．計(jì)提銷售機(jī)構(gòu)折舊費(fèi)時(shí)： 借：銷售費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 4．計(jì)算應(yīng)交納稅費(fèi)及教育費(fèi)附加 計(jì)算經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí) ： 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =（增值稅 +營業(yè)稅 +消費(fèi)稅） 7%（或 5%、 1%） 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =（增值稅 +營業(yè)稅 +消費(fèi)稅） 3% ?
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