鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所及局屬單位會計業(yè)務培訓(編輯修改稿)
2025-02-07 19:43 本頁面
【文章內容簡介】 款項是指因購買商品或勞務應付給供應單位而未付的款項；代管款項是指不屬于本單位所有的各項資金，包括接受其他單位委托代管的經費及單位內部資金，如：代扣個人住房公積金、工會經費等。 ? 暫存款核算舉例 （ 1）收到某單位所交保證金 5000元，款已轉入銀行 借：銀行存款 5000元 貸：暫存款 XX單位保證金 5000元 （ 2）收到代管其他單位資金 10000元 借：銀行存款 10000元 貸：暫存款 XX單位資金 10000元 代管資金支出使用 8000元 借：暫存款 XX單位資金 8000元 貸：銀行存款 8000元 （ 3）、將無法退還的個人及單位款項進行結轉 例如：將無法或不需要退還的資金 5000元進行結轉 借：暫存款 XX款項 5000元 貸：其他收入 XX款項 5000元 三、收入科目核算 （一）、收入的概念 行政單位收入是指為了完成業(yè)務活動，從財政部門、上級單位或其他單位取得的收入，主要包括撥入經費、預算外資金收入、其他收入。 增加記貸方，減少記借方，年末無余額。 （二）、撥入經費科目設置原則 在撥入經費科目下設置撥入經常性經費和撥入專項經費兩個二級科目。在撥入經常性經費二級科目項下按預算收入分類的“款”級設置明細科目；在撥入專項經費二級明細項下按資金用途或撥入單位設置三級明細科目 核算舉例 （ 1）某單位收到通過銀行劃轉的財政撥款 2023元 借：零余額賬戶用款額度（銀行存款） 2023元 貸：撥入經費 經常性經費 2023元 （ 2）收到財政撥入專項經費 3000元 借： 零余額賬戶用款額度（銀行存款） 3000元 貸：撥入經費 撥入專項經費 — XX專項 3000元 （三）、預算外收入 概念：預算外資金是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。 核算舉例 收到預算外專戶核撥的預算外資金 5000元 借：銀行存款（零余額賬戶用款額度） 5000元 貸：預算外資金收入 5000元 （四）、其他收入 概念：其他收入是指行政單位按規(guī)定收到的各項收入，以及其他來源形成的收入。包括：固定資產殘值變價收入、銀行利息收入、其他單位補助、其他雜項收入） 其他收入應按收入具體項目設置明細科目。 核算舉例 某單位收到其他單位補助資金 2023元，資金轉入銀行。 借：銀行存款（零余額賬戶額度） 2023元 貸：其他收入 xx單位撥入 2023元 四、支出類科目的核算 支出的概念：行政單位支出是指為開展業(yè)務活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失，可分為撥出經費、經費支出、結轉自籌基建等科目。 經費支出根據(jù)資金的性質和用途可分為經常性經費支出和專項經費支出。 經常性經費支出按開支對象分類：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出、其他資本性支出等 經常性經費支出按支出用途可分為：基本工資、津補貼、辦公費、水費、電費、招待費、退休費等。 經費支出的報銷口徑 （ 1）、發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟金等，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽字的憑證列支，不能以編制金額直接列支。 （ 2）、職工福利費和工會經費按照規(guī)定標準和實有人數(shù)按規(guī)定提取。 （ 3）、應有個人負擔的罰款或其他費用，不得由單位支付。 經費支出的賬務處理 (1)、經常性經費支出。借方登記實際支出數(shù)，貸方登記支出收回或沖銷轉出數(shù)，年末從貸方轉出，年末無余額。
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