物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理4(1)(編輯修改稿)
2025-02-03 05:57 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 內(nèi)部控制 ？ 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 ? 內(nèi)部控制的定義： ? 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)：內(nèi)部控制系統(tǒng)包括組織體制的設(shè)計(jì)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體所采用的方法和程序，就其實(shí)用方面而論，是為了達(dá)到既定的管理目標(biāo)而有程序和有效率地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 ? COSO： 內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理階層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程，系在為下列目標(biāo)的達(dá)成提供合理的保證： 1. 營(yíng)運(yùn)的效果和效率 2. 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠 3. 相關(guān)法令的遵循 ? 其它：內(nèi)部控制是由管理當(dāng)局制定和維護(hù)的政策和程序組成的，用于確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，盡可能實(shí)用地、有秩序地和有效率地指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 內(nèi)部控制要素 ? 一般分類： ?控制環(huán)境 ?控制（會(huì)計(jì)）系統(tǒng) ?控制程序 ? COSO的分類： ?控制環(huán)境 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?控制措施 ?信息與溝通 ?監(jiān)督 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 ?內(nèi)部控制與審計(jì) 正是基于內(nèi)部控制受董事會(huì)、管理當(dāng)局的控制，以及它是用以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效率和有程序地運(yùn)行的政策、方法和程序，并且可以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，因此，有效的內(nèi)控制有利于審計(jì)效率的提高，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 ?內(nèi)部控制復(fù)核程序的制定： ? 完整性 ? 實(shí)用性 ? 適用性 提倡結(jié)合審計(jì)客戶的具體特點(diǎn)選用有效程序，切忌“照貓畫(huà)虎”、“照葫蘆畫(huà)瓢”千篇一律使用審計(jì)程序，不但不利于審計(jì)工作效率的提高，而且可能帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 ?內(nèi)部控制的調(diào)查是按三要素分別進(jìn)行的： ? 控制環(huán)境的調(diào)查 ? 控制系統(tǒng)的調(diào)查 ? 控制程序的調(diào)查 ?內(nèi)部控制的調(diào)查方法： ? 詢問(wèn) ? 審閱 ? 分析復(fù)核 ? 抽查核對(duì) 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查 ? 一般控制 ? 計(jì)算機(jī)硬件和系統(tǒng)軟件 ? 計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件 ? EDP部門(mén) ?控制環(huán)境的調(diào)查結(jié)論：強(qiáng)或弱 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查 ——一般控制 ?環(huán)境概況 ?會(huì)計(jì)記錄 ?會(huì)計(jì)職能 ?內(nèi)部報(bào)告 ?內(nèi)部審計(jì) ?審計(jì)委員會(huì) ?其他 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 ? 控制環(huán)境調(diào)查 ——一般控制 ?環(huán)境概況重點(diǎn)包括： ? 客戶所處的行業(yè)或經(jīng)濟(jì)環(huán)境 ? 客戶的經(jīng)營(yíng)理念和管理方式（風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、錯(cuò)誤陳述、復(fù)雜交易） ? 管理當(dāng)局的勝任能力（職責(zé)分工、對(duì)內(nèi)外部情況的了解、對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重視程度） ? 調(diào)查的難易程度（調(diào)查范圍的限制、獲取信息和答復(fù)的難易） ? 外部經(jīng)濟(jì)壓力和對(duì)外部的依賴程度 ? 影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的因素（假設(shè)估計(jì)、會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)、計(jì)算） ? 其他 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查 ——一般控制 ?其他事項(xiàng)重點(diǎn)包括： ? 會(huì)計(jì)記錄的控制、復(fù)核和保管等 ? 會(huì)計(jì)職能的設(shè)定及崗位分工 ? 內(nèi)部報(bào)告的編制與披露 ? 預(yù)算編制及預(yù)算管理 ? 內(nèi)部審計(jì)職能的存在、地位及功能的發(fā)揮 ? 審計(jì)委員會(huì)及其作用 ? 備忘錄 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查 ——計(jì)算機(jī)硬件和系統(tǒng)軟件檢查 ? 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的構(gòu)成 ? 主機(jī)設(shè)備 ? 外圍設(shè)備 ? 操作系統(tǒng) ? 數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng) 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查 ——計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件檢查 ? 會(huì)計(jì)核算軟件及其各項(xiàng)應(yīng)用功能 ? 安全防護(hù)措施（防火墻、密碼鑰匙、病毒防護(hù)） ? 其他或建議使用的軟件 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查 ——EDP部門(mén) ? EDP部門(mén)與使用部門(mén)的職責(zé)分工 ? EDP部門(mén)內(nèi)部的職能分工 ? 管理當(dāng)局對(duì) EDP部門(mén)實(shí)施的有效控制 ? EDP部門(mén)的安全防護(hù) 關(guān)鍵是： 不相容職務(wù)的分離和有效的相互牽制防止舞弊 期中審計(jì) —內(nèi)部控制復(fù)核 ? 控制系統(tǒng)調(diào)查一般按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行，通常一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)由以下五個(gè)循環(huán)構(gòu)成： ? 銷售及收款循環(huán) ? 購(gòu)貨和付款循環(huán) ? 工資和人事循環(huán) ? 存貨和生產(chǎn)循環(huán) ? 籌資和還款循環(huán) ? 注意： 不同
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