國家稅務(wù)總局關(guān)于做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管(編輯修改稿)
2025-01-30 06:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 對境外投資企業(yè)的 反避稅 力度，重點(diǎn)審計其來源于避稅港及境外受控子公司的所得 完善相關(guān)稅收政策 ?對現(xiàn)行境外投資稅收政策執(zhí)行情況的進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，掌握企業(yè)的境外投資經(jīng)營情況、相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況特別是執(zhí)行中的問題，分析問題的成因，提出解決問題的意見和建議，并及時向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告 稅收協(xié)定 ?國際稅收協(xié)定是指國家間為了避免和消除對同一納稅人基于同一項(xiàng)所得或財產(chǎn)的重復(fù)征稅，通過談判達(dá)成協(xié)議，以書面形式簽訂的稅收協(xié)定或條約。其基本目的是為了避免對所得和資本雙重征稅和防止偷逃稅。 稅收協(xié)定簽訂情況 20世紀(jì) 80年代初，我國對外開始進(jìn)行締結(jié)綜合稅收協(xié)定的談判工作。 1983年 9月 6日，我國同日本國簽署了第一個國際稅收協(xié)定，即《中華人民共和國政府和日本國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》。截止目前，我國已與 80多個國家正式簽署了避免雙重征稅協(xié)定，有效地維護(hù)了我國的稅收主權(quán)，保障了納稅人的合法權(quán)益 國際稅收協(xié)定內(nèi)容 國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容包括協(xié)定適用于哪些人、哪些稅種；劃分對各類所得（利息、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)所得）課稅的稅收管轄權(quán)問題；如何消除雙重征稅的問題；取消稅收無差別待遇的問題和各國政府間相互配合以減少國際間的逃避稅問題 國際稅收協(xié)定適用范圍（人） ? 國際稅收協(xié)定適用于簽訂協(xié)定一方或者同時為雙方居民的人，不是居民的人不得享受國際稅收協(xié)定待遇。居民是指按照一國法律，由于 住所、居所、總機(jī)構(gòu)所在地 或其它類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該國負(fù)有納稅義務(wù)的人 國際稅收協(xié)定適用范圍（稅種） ? 中國在對外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種 主要是所得稅 ，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，重點(diǎn)是解決避免和消除對所得（包括營業(yè)利潤、投資所得、勞務(wù)所得和財產(chǎn)所得）重復(fù)征稅問題。同時，中國也不排除列入以財產(chǎn)為征稅對象的稅種 。 境外從事經(jīng)營怎樣才能享受協(xié)定待遇 ?所從事活動的國家與我國有稅收協(xié)定 ?中國居民在向?qū)Ψ絿乙笙硎芏愂諈f(xié)定規(guī)定的相關(guān)待遇時 ， 要向?qū)Ψ絿姨峁┲袊用裆矸葑C明表 。 如何取得稅收證明（申請） ? 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān) 申請 開具稅收證明，同時，提供相應(yīng)的資料。應(yīng)當(dāng)提交的資料分別為：代扣代繳單位報送的含有 申請人明細(xì)資料 的《扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件，《個體工商戶所得稅年度申報表》、《個人承包承租經(jīng)營所得稅年度申報表》原件，有關(guān)合同、協(xié)議原件，取得有關(guān)所得的憑證，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。 如何取得稅收證明（開具） ?稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請人繳納稅款情況進(jìn)行 驗(yàn)證 。稅務(wù)機(jī)關(guān)在為申請人開具稅收證明時，應(yīng)當(dāng)按其收入或財產(chǎn)不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別開具 。 我國居民來源于締約國的所得在對方繳納稅收后，回國應(yīng)如何消除雙重征稅 ?我國對本國居民采取 全球所得征稅 的管理辦法。對中國居民境外從事經(jīng)營活動取得所得及已繳稅款，在計算國內(nèi)應(yīng)納稅額時，按 抵免法 予以抵免。 ?個別協(xié)定也列有 饒讓抵免 的規(guī)定。即中國居民從境外取得的所得如對方國家給予 減稅或免稅 ，回國仍按抵免法視同已征稅給予抵免 全額抵免和限額抵免 ?全額抵免 ： 應(yīng)繳居住國所得稅 =（居住國所得 + 來源國所得） 居住國所
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