東莞市xxx科技企業(yè)服務(wù)有限公司-企業(yè)研發(fā)投入審計專項培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-01-29 20:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 高新技術(shù)企業(yè)審計 18 企業(yè)研發(fā)投入資助審計（一） 對上年度研發(fā)投入的審計，要求達(dá)到同期銷售收入的 3%以上 包括對銷售收入的真實性、完整性的審核和對研發(fā)費用真實性、相關(guān)性的審核，并確定研發(fā)費用占銷售收入的比例。主要的審計程序包括核對納稅申報表、隨機抽查研發(fā)費用發(fā)生時的原始證據(jù)如發(fā)票、工資表等 19 企業(yè)研發(fā)投入資助審計（二） 具體項目的程序如下： a、人員費：檢查 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費 （應(yīng)付職工薪酬）明細(xì) 帳、全年各月份工資表、 個人所得稅申報表 ，結(jié)合 研發(fā)部門人員名單 ，確認(rèn)研發(fā)人員的工資、福利費 是否真實、計算是否準(zhǔn)確 b、儀器設(shè)備費：檢查 固定資產(chǎn)、低值易耗品明細(xì)帳 ，檢查被審 計年度所有 新增儀器設(shè)備 的 發(fā)票、入庫單、驗 收單 ，實地查看該部分儀器設(shè)備，確定其是否 真實存在及是否用于研發(fā) 20 企業(yè)研發(fā)投入資助審計（三） c、能源材料費：檢查 制造費用、原材料明細(xì)帳、費用分配表 ， 確認(rèn)其 結(jié)轉(zhuǎn) 至研發(fā)費用的 合理性 、 金額的準(zhǔn)確 性 ，對于直接外購的能源材料，則檢查購入的 發(fā)票、運輸單據(jù)、入庫單、領(lǐng)用單 等，確認(rèn)其 真實性及與研發(fā)的相關(guān)性 d、試驗外協(xié)費：檢查 “委托加工物資” 明細(xì)帳，審核出、入庫 單、發(fā)票，必要時向外單位 發(fā)函詢證 e、專利技術(shù)實施費：檢查相關(guān)的合同、協(xié)議、專利權(quán)證明文件 及發(fā)票 f、其他費用：檢查相關(guān)費用支出的證據(jù)，如發(fā)票、合同等 21 企業(yè)研發(fā)投入資助審計（四） 上年度銷售收入高于 1000萬元的企業(yè)，要對上年度應(yīng)繳各項稅金（含免退稅部分）進(jìn)行審計，要求不低于同期銷售收入的 5% 對應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款（應(yīng)交稅費）科目的真實性、合法性進(jìn)行審核，并確定其占銷售收入的比例。主要的審計程序包括檢查各稅種納稅申報表、繳稅憑證等 這里提到的“免退稅部分”是指根據(jù)各項稅收優(yōu)惠政策得以減免的所得稅（如兩免三減半、優(yōu)惠稅率）、流轉(zhuǎn)稅（如技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征的營業(yè)稅、出口貨物免征的增值稅）及出口貨物應(yīng)退的增值稅等 22 企業(yè)工程技術(shù)研究開發(fā)中心審計（一） 對上年度銷售收入的審計，要求不低于 5000萬元 對銷售收入的真實性、完整性進(jìn)行審核。主要的審計程序包括核對納稅申報表、檢查銷售確認(rèn)時的相關(guān)憑據(jù)如發(fā)票、出庫單、運輸單據(jù)等、向客戶發(fā)函詢證 對上年度繳納的各項稅金（含免退稅部分）進(jìn)行審計，占同期銷售收入的比例要求不低于 5%。 審計重點及程序同企業(yè)研發(fā)投入資助審計 23 企業(yè)工程技術(shù)研究開發(fā)中心審計（二） 對前兩個年度研發(fā)經(jīng)費進(jìn)行審計，要求平均數(shù)達(dá)到同期銷售收入平均數(shù)的 5% 審計重點及程序同企業(yè)研發(fā)投入資助審計，審計范圍擴(kuò)大到申請前的兩個年度，平均數(shù)計算公式為： （ A年研發(fā)經(jīng)費 +B年研發(fā)經(jīng)費） /（ A年銷售收入 +B年銷售收入） ≥5% 對已投入工程中心的建設(shè)資金進(jìn)行審計，要求不少于 500萬元（不含土地和建筑費用） 對建設(shè)資金的真實性、相關(guān)性進(jìn)行審核，主要是檢查投入時的原始憑證及實地查看建設(shè)項目的現(xiàn)狀 24 高新技術(shù)企業(yè)審計（一） 對收入的審計，要求高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上 對銷售收入的真實性、完整性及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入分類的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。主要的審計程序包括核對納稅申報表、檢查銷售確認(rèn)時的相關(guān)憑據(jù)如發(fā)票、出庫單、運輸單據(jù)等、向客戶寄發(fā)詢證函 25 高新技術(shù)企業(yè)審計（二） 對研發(fā)費用進(jìn)行審計，近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例應(yīng)符合如下要求： a. 最近一年銷售收入小于 5,000萬元的企業(yè)，比例不低于 6% b. 最近一年銷售收入在
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