東莞市xxx科技企業(yè)服務(wù)有限公司-企業(yè)研發(fā)投入審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-01-29 20:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 高新技術(shù)企業(yè)審計(jì) 18 企業(yè)研發(fā)投入資助審計(jì)（一） 對(duì)上年度研發(fā)投入的審計(jì)，要求達(dá)到同期銷售收入的 3%以上 包括對(duì)銷售收入的真實(shí)性、完整性的審核和對(duì)研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性、相關(guān)性的審核，并確定研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例。主要的審計(jì)程序包括核對(duì)納稅申報(bào)表、隨機(jī)抽查研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)的原始證據(jù)如發(fā)票、工資表等 19 企業(yè)研發(fā)投入資助審計(jì)（二） 具體項(xiàng)目的程序如下： a、人員費(fèi)：檢查 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi) （應(yīng)付職工薪酬）明細(xì) 帳、全年各月份工資表、 個(gè)人所得稅申報(bào)表 ，結(jié)合 研發(fā)部門人員名單 ，確認(rèn)研發(fā)人員的工資、福利費(fèi) 是否真實(shí)、計(jì)算是否準(zhǔn)確 b、儀器設(shè)備費(fèi)：檢查 固定資產(chǎn)、低值易耗品明細(xì)帳 ，檢查被審 計(jì)年度所有 新增儀器設(shè)備 的 發(fā)票、入庫(kù)單、驗(yàn) 收單 ，實(shí)地查看該部分儀器設(shè)備，確定其是否 真實(shí)存在及是否用于研發(fā) 20 企業(yè)研發(fā)投入資助審計(jì)（三） c、能源材料費(fèi)：檢查 制造費(fèi)用、原材料明細(xì)帳、費(fèi)用分配表 ， 確認(rèn)其 結(jié)轉(zhuǎn) 至研發(fā)費(fèi)用的 合理性 、 金額的準(zhǔn)確 性 ，對(duì)于直接外購(gòu)的能源材料，則檢查購(gòu)入的 發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、入庫(kù)單、領(lǐng)用單 等，確認(rèn)其 真實(shí)性及與研發(fā)的相關(guān)性 d、試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)：檢查 “委托加工物資” 明細(xì)帳，審核出、入庫(kù) 單、發(fā)票，必要時(shí)向外單位 發(fā)函詢證 e、專利技術(shù)實(shí)施費(fèi)：檢查相關(guān)的合同、協(xié)議、專利權(quán)證明文件 及發(fā)票 f、其他費(fèi)用：檢查相關(guān)費(fèi)用支出的證據(jù)，如發(fā)票、合同等 21 企業(yè)研發(fā)投入資助審計(jì)（四） 上年度銷售收入高于 1000萬元的企業(yè)，要對(duì)上年度應(yīng)繳各項(xiàng)稅金（含免退稅部分）進(jìn)行審計(jì)，要求不低于同期銷售收入的 5% 對(duì)應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款（應(yīng)交稅費(fèi)）科目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并確定其占銷售收入的比例。主要的審計(jì)程序包括檢查各稅種納稅申報(bào)表、繳稅憑證等 這里提到的“免退稅部分”是指根據(jù)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策得以減免的所得稅（如兩免三減半、優(yōu)惠稅率）、流轉(zhuǎn)稅（如技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征的營(yíng)業(yè)稅、出口貨物免征的增值稅）及出口貨物應(yīng)退的增值稅等 22 企業(yè)工程技術(shù)研究開發(fā)中心審計(jì)（一） 對(duì)上年度銷售收入的審計(jì)，要求不低于 5000萬元 對(duì)銷售收入的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核。主要的審計(jì)程序包括核對(duì)納稅申報(bào)表、檢查銷售確認(rèn)時(shí)的相關(guān)憑據(jù)如發(fā)票、出庫(kù)單、運(yùn)輸單據(jù)等、向客戶發(fā)函詢證 對(duì)上年度繳納的各項(xiàng)稅金（含免退稅部分）進(jìn)行審計(jì)，占同期銷售收入的比例要求不低于 5%。 審計(jì)重點(diǎn)及程序同企業(yè)研發(fā)投入資助審計(jì) 23 企業(yè)工程技術(shù)研究開發(fā)中心審計(jì)（二） 對(duì)前兩個(gè)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，要求平均數(shù)達(dá)到同期銷售收入平均數(shù)的 5% 審計(jì)重點(diǎn)及程序同企業(yè)研發(fā)投入資助審計(jì)，審計(jì)范圍擴(kuò)大到申請(qǐng)前的兩個(gè)年度，平均數(shù)計(jì)算公式為： （ A年研發(fā)經(jīng)費(fèi) +B年研發(fā)經(jīng)費(fèi)） /（ A年銷售收入 +B年銷售收入） ≥5% 對(duì)已投入工程中心的建設(shè)資金進(jìn)行審計(jì)，要求不少于 500萬元（不含土地和建筑費(fèi)用） 對(duì)建設(shè)資金的真實(shí)性、相關(guān)性進(jìn)行審核，主要是檢查投入時(shí)的原始憑證及實(shí)地查看建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)狀 24 高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)（一） 對(duì)收入的審計(jì)，要求高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上 對(duì)銷售收入的真實(shí)性、完整性及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入分類的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。主要的審計(jì)程序包括核對(duì)納稅申報(bào)表、檢查銷售確認(rèn)時(shí)的相關(guān)憑據(jù)如發(fā)票、出庫(kù)單、運(yùn)輸單據(jù)等、向客戶寄發(fā)詢證函 25 高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)（二） 對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例應(yīng)符合如下要求： a. 最近一年銷售收入小于 5,000萬元的企業(yè)，比例不低于 6% b. 最近一年銷售收入在
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